(Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH SX – TM Phước Thành IV)
Từ ngày 1 đến ngày 30 hàng tháng, kế tốn thuế tập hợp hóa đơn GTGT mua vào để lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số: 01-2/GTGT); và tập hợp hóa đơn GTGT bán ra để lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số: 01-1/GTGT) của Cơng ty để từ đó tính được số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT còn lại phải nộp.
Từ ngày 1 đến ngày 20 của tháng kế tiếp, kế toán thuế sẽ lập tờ khai thuế GTGT (mẫu số: 01/GTGT) và hồ sơ khai thuế nộp cho cơ quan thuế. Sau đó, kế tốn thuế sẽ nộp tiền thuế GTGT cho cơ quan thuế tại kho bạc bằng chuyển khoản.
Thuế GTGT hạch toán và nộp theo tháng nên kế tốn thuế khơng cần tổng hợp theo quý, năm nộp cho cơ quan thuế mà chỉ cần tổng hợp nội bộ để quản lý.
2.2.3 Tài khoản sử dụng
TK 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ” gồm:
TK 1331 – “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ” TK 1332 – “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định” TK 3331 – “Thuế GTGT phải nộp”
TK 33311 – “Thuế GTGT đầu ra”
2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Thuế GTGT đầu vào:
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT tại Công ty TNHH SX – TM Hóa đơn
GTGT bán ra
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số: 01-1/GTGT) Hóa đơn GTGT mua vào
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu
số: 01-2/GTGT)
Tờ khai thuế GTGT (mẫu số: 01/GTGT) Kiểm tra, vào
bảng kê
Kiểm tra, vào bảng kê
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 50
Ngày 12/12/2020, Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV thanh tốn phí thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải nguy hại theo HĐ số 0110/2020/HĐ cho Công ty cổ phần Công Nghệ Môi Trường Trái Đất Xanh tổng tiền thanh toán là 4.400.000, thuế GTGT 10% bằng chuyển khoản theo hóa đơn GTGT số 0001297 ký hiệu 01GTKT0/001. (phụ lục 1)
Nợ TK 642 4.000.000 Nợ TK 1331 400.000
Có TK 112 4.400.000
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(VAT INVOICE)
Ngày 12 tháng 12 năm 2020
Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: TD/20E Số: 0001297
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP CÔNG NGHỆ MÔI TRƯỜNG TRÁI ĐẤT XANH Mã số thuế: 1101404258
Địa chỉ: Lô 04HG-1, Đường dọc kênh ranh, Khu công nghiệp Xuyên Á, Ấp Tràm Lạc, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Long An
Điện thoại: 0272 3758858 Fax: 0272 3758828
Số tài khoản: 118492999 tại Ngân hàng Á Châu – CN Phú Lâm, TP. HCM Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH PHƯỚC THÀNH IV
Địa chỉ: 179 Ấp Long Hòa, Xã Lộc Hòa, Huyện Long Hồ, Tỉnh Vĩnh Long Mã số thuế: 1500454211
Hình thức thanh tốn: TM / CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Phí thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải nguy hại theo HĐ số
0110/2020/HĐ-TĐX ký ngày 01/10/2020
4.000.000
Cộng tiền hàng: 4.000.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 400.000 Tổng tiền thanh toán 4.400.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký,ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký,ghi rõ họ, tên)
Ngày 17/12/2020, Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV mua băng tải EP100-3p/600 của Cơng ty TNHH Trần Tỷ tổng tiền thanh tốn là 8.774.920 đồng, thuế GTGT 10% thanh tốn bằng chuyển khoản theo hóa đơn GTGT số 0000539 ký hiệu TT/19E. (phụ lục 2)
Nợ TK 154 7.977.200 Nợ TK 1331 797.720
Có TK 112 8.774.920
Ngày 25/12/2020, Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV mua thiết bị phòng cháy chữa cháy và chống sét của Công ty TNHH MTV thiết kế & thương mại Hồng Thắng tổng tiền thanh tốn là 604.596.000 đồng, thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản theo hóa đơn GTGT số 0000042 ký hiệu HT/20E. (phụ lục 3)
Nợ TK 211 549.632.727 Nợ TK 1332 54.963.273
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 52
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(VAT INVOICE)
Ngày 25 tháng 12 năm 2020
Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: HT/20E Số: 0000042
Đơn vị bán hàng: CƠNG TY TNHH MTV THIẾT KẾ & THƯƠNG MẠI HỒNG THẮNG Mã số thuế: 1500661225
Địa chỉ: Số 59 Tổ 3, Ấp Mỹ Trung 1, Xã Mỹ Thạnh Trung, huyện Tam Bình, tỉnh Vĩnh Long Điện thoại: 02703860275
Số tài khoản: Ngân hàng: Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH PHƯỚC THÀNH IV Mã số thuế: 1500454211
Địa chỉ: 179 Ấp Long Hòa, Xã Lộc Hịa, Huyện Long Hồ, Tỉnh Vĩnh Long Hình thức thanh tốn: CK
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Cung cấp và lắp đặt thiết bị phòng cháy chữa cháy & chống sét cho Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV theo Hợp đồng số 16/HĐ- CTY-2020 ngày 12/10/2020
549.632.727
Cộng tiền hàng: 549.632.727
Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 54.963.273 Tổng tiền thanh toán 604.596.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
Ký bởi CƠNG TY TNHH MTV THIẾT KẾ & THƯƠNG MẠI
HỒNG THẮNG Ký ngày 25/12/2020
Ngày 25/12/2020, Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV mua máy bơm phòng cháy chữa cháy của Công ty TNHH MTV thiết kế & thương mại Hoàng Thắng tổng tiền thanh toán là 288.750.000 đồng, thuế GTGT 10% thanh tốn bằng chuyển khoản theo hóa đơn GTGT số 0000043 HT/20E. (phụ lục 4)
Nợ TK 211 262.500.000 Nợ TK 1332 26.250.000
Có TK 112 288.750.000
Ngày 31/12/2020, Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV mua và lắp đặt hệ thống điện năng lượng mặt trời của Công ty cổ phần năng lượng SPO tổng tiền thanh toán là 5.400.740.813 đồng, thuế GTGT 10% thanh tốn bằng chuyển khoản theo hóa đơn GTGT số 0000103 ký hiệu SP/19E. (phụ lục 5)
Nợ TK 211 4.909.764.375 Nợ TK 1332 490.976.438
Có TK 112 5.400.740.813
Tổng hợp trong kỳ qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ta có:
Tổng số thuế GTGT đầu vào của tháng 12 năm 2020: 2.320.546.177 đồng Thuế GTGT đầu ra
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT tại Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV trong tháng 12 năm 2020:
Ngày 01/12/2020, Công ty bán Gạo Tài Nguyên cho người mua Võ Thị Tuyết số lượng 4000 kg, đơn giá 12.700 đ/kg, tổng tiền thanh toán là 53.340.000 đồng, thuế GTGT 5% đã thanh tốn bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 0001487 ký hiệu PT/19P. (phụ lục 6)
Nợ TK 111 53.340.000
Có TK 511 50.800.000
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 54 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Dùng để thanh toán Ngày: 01 tháng 12 năm 2020
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: PT/19P Số: 0001487 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SX-TM PHƯỚC THÀNH IV
Địa chỉ: Số 179, Ấp Long Hòa, Xã Lộc Hòa, Huyện Long Hồ, Tỉnh Vĩnh Long Số tài khoản: 7300 201 001 641 -Tại: Ngân hàng NN&PTNT tỉnh Vĩnh Long Điện thoại: 0270 3811 609 Fax: 0270 3957 279 MST: 1500454211 Website: www.phuocthanhiv.com Email: phuocthanhiv@gmail.com Họ tên người mua hàng: VÕ THỊ TUYẾT
Tên đơn vị: Mã số thuế:
Địa chỉ: Thơn Vân Hội, TT Diêu Trì, huyện Tuy Phước, tỉnh Bình Định Hình thức thanh tốn: TM / CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 =4 x 5
Gạo Tài Nguyên Kg 4.000 12.700 50.800.000
Cộng tiền hàng : 50.800.000 Thuế suất: 5% Tiền thuế GTGT : 2.540.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 53.340.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu ba trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký,ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký,ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Quyển số: …..…. Số: PT12/ Nợ: 111 Có: 511, 33311
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Ngày 01/12/2020, Công ty bán Gạo 64 Thơm cho người mua Mai Thị Tường số lượng 5000 kg, đơn giá 12.600 đ/kg, tổng tiền thanh toán là 66.150.000 đồng, thuế GTGT 5% đã thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 0001490 ký hiệu PT/19P. (phụ lục 7)
Nợ TK 111 66.150.000
Có TK 511 63.000.000
Có TK 33311 3.150.000
Ngày 03/12/2020, Công ty bán Điện mặt trời cho Công ty Điện Lực Vĩnh Long số lượng 15.700 KW, đơn giá 1.940 đ/KW, tổng tiền thanh toán là 33.503.800 đồng, thuế GTGT 10% đã thanh tốn bằng chuyển khoản theo hóa đơn GTGT số 0001496 ký hiệu PT/19P. (phụ lục 8)
Nợ TK 112 33.503.800
Có TK 511 30.458.000
Có TK 33311 3.045.800
CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa, Huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 12 năm 2020
Họ tên người nộp tiền: Võ Thị Tuyết
Địa chỉ: Thơn Vân Hội – TT Diêu Trì – huyện Tuy Phước- Tỉnh Bình Định
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng Võ Thị Tuyết theo hóa đơn 0001487
Số tiền: 53.340.000 VND
Viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu ba trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo:……. Chứng từ gốc Ngày ….tháng …năm ….
P.Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký,họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Võ Văn Thành Võ Long Triều Hồ Thị Hường Nguyễn Duy Anh
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 56
Ngày 05/12/2020, Công ty nhận tiền thuê kho tháng 12/2020 của Công ty TNHH ASTRO SAIGON tổng tiền thanh toán là 143.000.000 đồng, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản theo hóa đơn GTGT số 0001505 ký hiệu PT/19P. (phụ lục 9)
Nợ TK 112 143.000.000
Có TK 511 130.000.000
Có TK 33311 13.000.000
Ngày 06/12/2020, Công ty bán Gạo Hàm Châu cho người mua Nguyễn Thị Mỹ Hạnh số lượng 4000 kg, đơn giá 13.000 đ/kg, tổng tiền thanh toán là 54.600.000 đồng, thuế GTGT 5% đã thanh tốn bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 0001513 ký hiệu PT/19P. (phụ lục 10)
Nợ TK 111 54.600.000
Có TK 511 52.000.000
Có TK 33311 2.600.000
Ngày 31/12/2020, Khấu trừ thuế GTGT số tiền 631.827.870 đồng. Nợ TK 3331 631.827.870
Có TK 133 631.827.870
Tổng hợp trong kỳ qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ta có:
Tổng số thuế GTGT đầu ra của tháng 12 năm 2020 là: 631.827.870 đồng. Số thuế GTGT phải nộp trong tháng 12 năm 2020:
= Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 631.827.870 - 2.320.546.177 = -1.688.718.307 (đồng).
Như vậy trong kỳ, công ty không phải tiến hành nộp thuế GTGT, số tiền 1.688.718.307 đồng sẽ được khấu trừ sang kỳ sau.
Sổ cái TK 133:
CÔNG TY TNHH SX -TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa,huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 10.222.085.688 ………… 12/12/2020 0001297 12/12/2020
Thanh toán phí thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải nguy hại cho Công ty cổ phần Công Nghệ Môi Trường Trái Đất Xanh
112 400.000
17/12/2020 0000539 17/12/2020 Mua băng tải EP100-3p/600 của
Công ty TNHH Trần Tỷ 112 797.720
25/12/2020 0000042 25/12/2020
Mua thiết bị phòng cháy chữa cháy và chống sét của Công ty TNHH MTV thiết kế & thương mại Hoàng Thắng
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 58
thiết kế & thương mại Hoàng Thắng
31/12/2020 0000103 31/12/2020
Mua và lắp đặt hệ thống điện năng lượng mặt trời của Công ty cổ phần năng lượng SPO
112 490.976.438
31/12/2020 31/12/2020 Khấu trừ thuế GTGT 3331 631.827.870
………
Cộng số phát sinh 5.251.854.388 3.166.831.698
Số dư cuối kỳ 12.307.108.378
Sổ cái TK 3331:
CÔNG TY TNHH SX -TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa,huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 3331– Thuế GTGT đầu ra Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số dòng STT Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 2.293.523 ……..
01/12/2020 0001487 01/12/2020 Xuất bán Gạo Tài Nguyên cho người
mua Võ Thị Tuyết 111 2.540.000
01/12/2020 0001490 01/12/2020 Xuất bán Gạo 64 Thơm cho người mua
Mai Thị Tường 111 3.150.000
03/12/2020 0001496 03/12/2020 Bán Điện mặt trời cho Công ty Điện Lực
Vĩnh Long 112 3.045.800
05/12/2020 0001505 05/12/2020 Công ty TNHH ASTRO SAIGON trả
tiền thuê kho tháng 12/2020 112 13.000.000 06/12/2020 0001513 06/12/2020 Xuất bán Gạo Hàm Châu cho người mua
Nguyễn Thị Mỹ Hạnh 111 2.600.000
31/12/2020 31/12/2020 Khấu trừ thuế GTGT 133 631.827.870 ………
Cộng số phát sinh 3.166.780.198 3.166.780.198
Số dư cuối kỳ 2.293.523
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 60
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01–2/GTGT
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2020 Người nộp thuế: CƠNG TY TNHH SX -TM PHƯỚC THÀNH IV
Mã số thuế: 1500454211
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên người bán Mã số thuế người bán
Giá trị HHDV mua vào chưa
có thuế Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế Ghi chú Số hoá đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
… … … … … … … …
1 0001297 12/12/2020 Công Ty CP Công Nghệ Môi
Trường Trái Đất Xanh 1101404258 4.000.000 400.000 2 0000539 17/12/2020 Công Ty TNHH Trần Tỷ 0301959181 7.977.200 797.720 3 0000042 25/12/2020 Công Ty TNHH MTV Thiết Kế & TM Hoàng Thắng 1500661225 549.632.727 54.963.273 4 0000043 25/12/2020 Công Ty TNHH MTV Thiết Kế 1500661225 262.500.000 26.250.000 Mẫu số: 01- 2/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính)
& TM Hồng Thắng 5 0000103 31/12/2020
Cơng ty cổ phần năng lượng
SPO 1801624629 4.909.764.375 490.976.438
… … … … … … … …
Tổng 23.263.530.904 2.320.546.177
2. Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế (*): Tổng
Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD được khấu trừ thuế GTGT (**): 23.263.530.904 đồng. Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ (***): 2.320.546.177 đồng.
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 62
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01–1/GTGT
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2020 Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SX -TM PHƯỚC THÀNH IV
Mã số thuế: 1500454211
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Hóa đơn, chứng từ bán ra
Tên người mua Mã số thuế người mua
Doanh thu chưa có thuế GTGT Thuế GTGT Ghi chú Số hoá đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
1. Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổng
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tổng
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
1 0001487 01/12/2020 Võ Thị Tuyết 4100446701 50.800.000 2.540.000
2 0001490 01/12/2020 Mai Thị Tường 63.000.000 3.150.000
Mẫu số: 01- 1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày