(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH SX-TM Phước Thành IV)
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra
Để tiện việc theo dõi một cách chính xác, cụ thể và hợp lý trong cơng tác Kế tốn. Phịng Kế tốn của Cơng ty sử dụng hình thức ghi chép trên máy vi tính. Và Cơng ty sử dụng phần mềm Kế toán Misa để phục vụ cho cơng tác Kế tốn cách dễ dàng và hiệu quả hơn.
Phần mềm này có giao diện đơn giản dễ sử dụng, cập nhật dữ liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn cùng một phiếu chi), lưu và ghi sổ dữ liệu tốt. Sử dụng phần mềm Misa sẽ đảm bảo tính chính xác trong việc xử lý số liệu khi tính tốn.
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
PHẦN MỀM KẾ TỐN
MISA
Việc ghi chép các sổ sách Kế tốn và chứng từ, tính tốn giá trị hàng hóa nhập kho, xuất kho, tính giá thành... đều được thực hiện bằng máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy fax, ngồi ra cịn có các loại văn phịng phẩm khác nhằm phục vụ cho cơng tác Kế tốn. Trong phịng tài chính Kế tốn của Cơng ty thì mỗi cá nhân sẽ được trang bị một máy vi tính để thuận tiện hơn trong cơng việc.
Hàng ngày, Kế toán căn cứ vào chứng từ Kế toán đã được kiểm tra, dùng để ghi sổ, tiến hành định khoản các tài khoản có liên quan đến chứng từ thu thập để nhập vào dữ liệu máy vi tính theo các chương trình được thiết kế sẵn trên phần mềm Kế tốn. Sau khi thơng tin dữ liệu đã được cập nhật thì hệ thống sẽ tự động nhập vào các sổ sách Kế toán như: Sổ nhật ký chung, Sổ Cái và các sổ, thẻ Kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, Kế toán tiến hành khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Nhờ vào phần mềm mà các số liệu sẽ đảm bảo được độ chính xác rất cao tạo thuận lợi cho Kế toán khi kiểm tra, đối chiếu sổ sách. Cuối cùng nếu khơng có bất kỳ sai xót nào thì Kế tốn tiến hành in các mẫu sổ sách, báo cáo tài chính bằng các thao tác có sẵn trên các thanh tác nghiệp của chương trình.
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 40 Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH SX-TM Phước Thành IV giai đoạn 2018-2020
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2020/2019 Tuyệt đối (Số tiền) Tương đối
(%) Tuyệt đối (Số tiền) Tương đối (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 169.031.761.684 26,15 (334.400.513.259) (41,00)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 169.031.761.684 26,15 (334.400.513.259) (41,00) 4. Giá vốn hàng bán 633.064.145.333 784.943.351.499 454.394.187.091 151.879.206.166 23,99 (330.549.164.408) (42,11) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.445.313.550 30.597.869.068 26.746.520.217 17.152.555.518 127,57 (3.851.348.851) (12,59) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 12.638.401 911.513.519 690.395.858 898.875.118 7.112,25 (221.117.661) (24,26) 7. Chi phí tài chính 474.953.424 1.657.683.262 471.632.252 1.182.729.838 249,02 (1.186.051.010) (71,55)
- Trong đó chi phí lãi vay - - - - - - -
8. Chi phí quản lý kinh doanh 7.215.594.586 26.299.783.945 23.329.302.033 19.084.189.359 264,49 (2.970.481.912) (11,29) 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5.767.403.941 3.551.915.380 3.635.981.790 (2.215.488.561) (38,41) 84.066.410 2,37
10. Thu nhập khác - 356.792.727 4.359.136.909 - - 4.002.344.182 1.121,76
11. Chi phí khác 114.039.685 173.458.817 4.788.006.934 59.419.132 52,10 4.614.548.117 2.660,31 12. Lợi nhuận khác (114.039.685) 183.333.910 (428.870.025) 297.373.595 (260,76) (612.203.935) (333,93) 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 5.653.364.256 3.735.249.290 3.207.111.765 (1.918.114.966) (33,93) (528.137.525) (14,14) 14. Chi phí thuế TNDN 1.179.030.117 763.487.349 795.143.263 (415.542.768) (35,24) 31.655.914 4,15 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 4.474.334.139 2.971.761.941 2.411.968.523 (1.502.572.198) (33,58) (559.793.439) (18,84)
Nhận xét: Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn
2018 – 2020, ta thấy kết quả kinh doanh của Cơng ty có nhiều biến động, cụ thể như sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Năm 2019 tăng 169.031.761.684 đồng, tương đương tăng 26,15% so với năm 2018. Năm 2020 giảm 334.400.513.259 đồng tương đương giảm 41% so với năm 2019. Do ảnh hưởng của dịch bệnh vào những quý cuối năm Công ty không xuất khẩu gạo được. Và trong năm vừa qua Miền trung lũ lục nên ưu tiên gạo cho nhà nước chứ không xuất khẩu.
Giá vốn hàng bán: Do lượng hàng bán ra tăng dẫn đến giá vốn hàng bán năm 2019 tăng 151.879.206.166 đồng tương đương tăng 23,99% so với năm 2018. Sụt giảm doanh thu bán ra ở năm 2020 nên giá vốn hàng bán năm 2020 giảm 330.549.164.408 đồng tương đương giảm 42,11% so với năm 2019.
Doanh thu hoạt động tài chính: Năm 2019 tăng 898.875.118 đồng tương đương tăng 7.112,25% so với năm 2018. Mức tăng bất thường này là do Cơng ty có khoản doanh thu ngoại tệ từ việc xuất khẩu trực tiếp. Đến năm 2020 lại giảm 221.117.661 đồng tương đương giảm 24,26% so với năm 2019.
Chi phí tài chính: chi phí tài chính năm 2019 tăng 1.182.729.838 đồng tương đương tăng 249,02% so với năm 2018. Năm 2020 giảm 1.186.051.010 đồng tương đương giảm 71,55% so với năm 2019. Lý do chi phí tài chính giảm vì Cơng ty đã trả được 1 phần tiền vay từ ngân hàng.
Chi phí quản lý kinh doanh: Năm 2019 tăng 19.084.189.359 đồng tương đương tăng 264,49% so với năm 2018, do Công ty bắt đầu được cấp phép cho hoạt động xuất khẩu gạo trực tiếp, mà bản chất của xuất khẩu trực tiếp là chi phí rất cao, làm cho chi phí quản lý kinh doanh tăng đột biến. Đến năm 2020 chi phí quản lý kinh doanh giảm 2.970.481.912 đồng tương đương giảm 11,29% so với năm 2019.
Lợi nhuận sau thuế TNDN: Năm 2019 lợi nhuận sau thuế của Công ty được ghi nhận giảm đáng kể, cụ thể giảm 1.502.572.198 đồng, tương đương giảm 33,58% so với năm 2018. Nguyên nhân của sự sụt giảm này là do năm 2019 Công ty bắt đầu được cấp phép cho hoạt động xuất khẩu gạo trực tiếp, mà bản chất của xuất khẩu trực tiếp là chi phí rất cao, làm cho chi phí quản lý kinh doanh tăng đột
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 42
cấp dịch vụ trong năm 2019 vẫn tăng. Năm 2020 lợi nhuận sau thuế TNDN tiếp tục giảm 559.793.439 đồng tương đương giảm 18,84% so với năm 2019.
2.1.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
2.1.6.1 Thuận lợi
Công ty TNHH Sản Xuất – Thương Mại Phước Thành VI đã đạt được rất nhiều thành tựu trong lĩnh vực sản xuất và cung cấp các mặt hàng gạo, tấm, cám. Với mong muốn vươn lên và phát triển khơng ngừng, Cơng ty đã có được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, tạo được niềm tin, sự tín nhiệm của người tiêu dùng đối với các sản phẩm của Công ty.
Cơng ty có vị trí địa lý vơ cùng thuận lợi vừa tiếp giáp với sơng ngịi vừa gần tuyến giao thơng đường bộ chính nên vơ cùng thuận tiện trong việc vận chuyển hàng hóa giao thương cũng như thu mua ngun liệu. Bên cạnh đó, Cơng ty nằm ở vùng Đồng bằng Sông Cửu Long là vùng kinh tế trọng điểm và là nơi sản xuất lúa gạo lớn nhất cả nước nên có nguồn nguyên liệu dồi dào, thị trường tiêu thụ lớn, mở ra cơ hội phát triển kinh doanh cho doanh nghiệp.
Việt Nam là một trong ba nước xuất khẩu lúa gạo lớn trên thế giới nên đây là lợi thế để Công ty vươn ra thị trường quốc tế, mở rộng thị phần kinh doanh.
Công ty có nguồn nhân lực dồi dào với tinh thần làm việc tích cực, nhiệt tình, có tâm huyết và năng lực cao, luôn làm việc với mục tiêu phát triển và đặt lợi ích của Cơng ty lên hàng đầu.
2.1.6.2 Khó khăn
Trong những năm gần đây, thị trường lương thực có nhiều biến động về giá cả điều này đã làm ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh lúa gạo của các doanh nghiệp ở Việt Nam nói chung và Cơng ty nói riêng.
Tuy Cơng ty đã vươn ra thị trường quốc tế nhưng đây cũng là một thách thức lớn. Công ty phải đối mặt với sự cạnh tranh từ các doanh nghiệp trong nước cũng như nước ngoài về giá cả, chất lượng sản phẩm.
Hiện nay, khí hậu đang có sự thay đổi lớn đặc biệt là hạn hán và xâm ngập mặn đã làm ảnh hưởng đến vụ mùa của nông dân. Thế nên nguồn nguyên liệu đầu vào sẽ không đảm bảo được chất lượng và có nguy cơ bị thiếu hụt nguồn nguyên liệu.
2.1.6.3 Phương hướng phát triển
Công ty ln đặt lợi ích của người tiêu dùng lên hàng đầu, cố gắng cung cấp những sản phẩm tốt nhất, chất lượng nhất để xây dựng niềm tin và sự tín nhiệm nơi người tiêu dùng.
Cơng ty áp dụng mơ hình sản xuất an tồn với hệ thống quản lý chất lượng ISO:22000 và kết hợp với các hộ nơng dân triển khai mơ hình Cánh đồng mẫu lớn theo tiêu chuẩn VietGAP để đảm bảo các sản phẩm đưa ra thị trường là những sản phẩm có chứng nhận chất lượng, an tồn và đạt chuẩn.
Không chỉ dừng lại ở thị trường trong nước, Công ty định hướng đẩy mạnh xuất khẩu gạo sang những thị trường lớn giàu tiềm năng như EU, Hàn Quốc, Châu Phi,... nhằm mở rộng quy mơ thị trường và tìm kiếm thêm nhiều cơ hội mới.
Bên cạnh việc tạo niềm tin đối với người tiêu dùng, Công ty luôn đổi mới thiết bị sản xuất, nâng cấp hệ thống kho xấy, xay xát, kho dự trữ với sức chứa lớn, đào tạo nguồn nhân lực, nâng cao chuyên mơn, áp dụng cơng nghệ tiên tiến vào quy trình sản xuất để tạo ra sản phẩm có chất lượng.
2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC THÀNH IV TNHH SX – TM PHƯỚC THÀNH IV
2.2.1 Đặc điểm và phương pháp tính thuế GTGT tại Cơng ty
2.2.1.1 Đặc điểm thuế GTGT tại Công ty
Công ty TNHH SX –TM Phước Thành IV là Công ty hoạt động trong lĩnh vực mua bán lương thực, gia cơng lau bóng gạo, cho thuê kho, khách sạn,… nên Công ty áp dụng nhiều mức thuế suất thuế GTGT khác nhau theo quy định của pháp luật.
Đối với thuế GTGT đầu ra: Theo thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, cụ thể là:
Nếu người mua là cá nhân, tổ chức không phải là doanh nghiệp, tổ chức khơng phải là hợp tác xã thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%.
Nếu người mua là doanh nghiệp, hợp tác xã thì khơng tính thuế GTGT và cũng khơng phải kê khai nộp thuế đối với các hoá đơn bán cho đối tượng này.
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 44
Công ty kê khai thuế GTGT theo tháng do Cơng ty có doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
Công ty sử dụng phần mềm MISA hỗ trợ kê khai, khấu trừ thuế trên phần mềm MISA cho phép lập các bảng kê mua vào, bán ra; Tự động khấu trừ thuế; Cho phép lập các tờ khai thuế GTGT.
2.2.1.2 Phương pháp tính thuế GTGT
Cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất. Công ty áp dụng 2 mức thuế suất đối với thuế GTGT đầu vào:
Thuế suất 5%: nước sạch phục vụ sản xuất, kinh doanh,… Thuế suất 10%: tiền điện, bao bì, băng tải …
Đối với thuế GTGT đầu ra Công ty áp dụng một mức thuế suất duy nhất là 5% cho tất cả các mặt hàng: Gạo, Tấm, Cám,… khi bán cho khách hàng là cá nhân và khi bán cho Cơng ty khác là loại hình khơng chịu thuế GTGT. Bên cạnh đó, các hoạt động cho thuê kho, bán điện mặt trời,… Công ty áp dụng mức thuế suất 10%.
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp của Công ty được xác định theo công thức: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
2.2.2 Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Phiếu thu / Phiếu chi
Giấy báo Nợ / Giấy báo Có
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 02–2/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu số 01–2/GTGT Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT,…
Quá trình luân chuyển chứng từ Quy trình bán hàng tại Cơng ty:
Khách hàng yêu cầu báo cáo giá gửi đến bộ phận kinh doanh. Sau khi tiếp nhận yêu cầu báo giá, bộ phận kinh doanh lập báo giá gửi đến khách hàng. Khách
hàng nhận báo giá, đồng ý mua hàng, lập và gửi đơn mua hàng đến bộ phận kinh doanh. Căn cứ đơn đặt hàng của khách hàng, bộ phận kinh doanh lập phiếu xuất kho 3 liên sau khi trình ký duyệt thì 1 liên lưu, 1 liên chuyển cho khách hàng và 1 liên gửi đến bộ phận kế toán. Bộ phận kế toán căn cứ phiếu xuất kho, lập hóa đơn bán hàng 3 liên sau khi được ký duyệt bởi Kế toán trưởng, Giám đốc, 1 liên lưu, 1 liên gửi cho khách hàng, 1 liên nội bộ làm căn cứ để ghi sổ, bộ phận kho giao hàng cho khách hàng kèm theo phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng. Khách hàng nhận được hàng và tiến hành làm thủ tục thanh toán ngay hoặc ghi nợ. Khách hàng thanh toán ngay kế toán tiến hành lập phiếu thu 2 liên, ghi đầy đủ nội dung và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho Kế tốn trưởng và Giám đốc ký duyệt. 1 liên kế toán làm căn cứ ghi sổ, 1 liên cịn lại và tồn bộ số tiền thu được chuyển cho thủ quỹ.
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 46 Hình 2.13: Lưu đồ chứng từ cho quy trình bán hàng
BỘ PHẬN KINH DOANH BỘ PHẬN KHO BỘ PHẬN KẾ TOÁN Khách hàng Yêu cầu báo giá Lập bảng báo giá Bảng báo giá Đơn đặt hàng Duyệt Lập phiếu XK Phiếu XK 1 2 3 A A Duyệt Phiếu XK đã duyệt 1 2 3 Phiếu XK 1 2 3 N Khách hàng B B Phiếu XK đã duyệt 3 Lập HĐ GTGT HĐ GTGT 1 2 3 HĐ GTGT đã duyệt 1 2 3 Nhập liệu N Khách hàng HĐ GTGT đã duyệt Lập phiếu thu Phiếu thu 1 2 Phiếu thu đã duyệt 1 2 Nhập liệu N Khách hàng Giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt Giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt 3
Quy trình mua hàng tại Cơng ty:
Bộ phận mua hàng có nhu cầu mua hàng, liên hệ với nhà cung cấp, nhà cung cấp gửi hàng kèm theo hóa đơn GTGT liên 2 (người mua nhận). Căn cứ hóa đơn GTGT bộ phận mua hàng lập phiếu nhập kho (3 liên) gửi về bộ phận kho ký duyệt. Phiếu nhập kho đã ký duyệt một liên lưu, một liên lưu ở bộ phận mua hàng, một liên gửi cho bộ phận kế toán. Sau khi nhận được chứng từ, bộ phận kế toán ghi nhận nợ cho nhà cung cấp, đồng thời lập phiếu chi 2 liên và chỉ khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, Giám đốc, Thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận, ký và ghi rõ họ tên. Liên 1 kế toán làm căn cứ ghi sổ, liên 2 Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.
Cuối tháng kế toán thuế tập hợp các chứng từ có liên quan làm báo cáo thuế như: hóa đơn mua hàng, lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 48 Hình 2.14: Lưu đồ chứng từ cho quy trình mua hàng
3 3
BỘ PHẬN MUA HÀNG
BỘ PHẬN KHO BỘ PHẬN KẾ TOÁN THỦ QUỸ