(Nguồn: Phịng Kế tốn Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV)
Vào những ngày cuối cùng của tháng cuối cùng hàng quý, kế toán thuế sẽ tập hợp những số liệu liên quan (doanh thu trong quý, chi phí liên quan hợp lý,…) để từ đó tính số thuế TNDN phải nộp của Cơng ty trong q đó.
Từ 1 đến ngày 30 của tháng đầu tiên trong quý kế tiếp, kế toán thuế sẽ tạm nộp số thuế TNDN cho cơ quan thuế tại kho bạc bằng chuyển khoản.
Vào những ngày cuối cùng của năm tài chính, kế tốn thuế sẽ tính lại số thuế TNDN phải nộp, đã nộp của Công ty trong năm, và cuối cùng kết sổ.
Sổ tổng hợp, sổ chi tiết các khoản
doanh thu, chi phí, XĐKQKD và Báo cáo KQHĐKD quý Tạm nộp thuế TNDN hàng quý BCKQHĐKD, thuế TNDN được ưu đãi
Tờ khai quyết toán thuế
TNDN Kiểm tra, tính số thuế
TNDN tạm nộp
Kiểm tra, lập tờ khai quyết toán thuế
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 68 2.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”. Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế TNDN tại Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV trong năm 2020: Bảng 2.2: Bảng tạm tính thuế TNDN
STT Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ 151.886.373.793 169.205.563.489 93.483.177.793 71.615.125.000 486.190.240.075 2 Chi phí phát sinh trong kỳ 155.053.294.517 163.744.831.395 93.240.464.471 70.944.537.927 482.983.128.310
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ -3.166.920.724 5.460.732.094 242.713.322 670.587.073 3.207.111.765
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo
pháp luật thuế 768.604.549 768.604.549
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo
pháp luật thuế
6 Số lỗ chuyển kỳ này -3.166.920.724
7 Thu nhập chịu thuế -3.166.920.724 2.293.811.370 242.713.322 3.975.716.314
8 Thuế suất thuế TNDN (20%) 20% 20% 20% 20%
9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ 458.762.274 48.542.664 795.143.263
Quý 1/2020:
Quý 1 có lợi nhuận âm nên không tạm nộp thuế TNDN. Quý 2/2020:
Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Quý 2, ngày 30/06/2020, tạm tính thuế TNDN Quý 2/2020 số tiền là 458.762.274 đồng.
Nợ TK 821 458.762.274
Có TK 3334 458.762.274
Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/06/2020 số tiền là 458.762.274 đồng. Nợ TK 911 458.762.274
Có TK 821 458.762.274
Quý 3/2020:
Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Quý 3, ngày 30/09/2020, tạm tính thuế TNDN Quý 3/2020 số tiền là 48.542.664 đồng.
Nợ TK 821 48.542.664
Có TK 3334 48.542.664
Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/09/2020 số tiền là 48.542.664 đồng. Nợ TK 911 48.542.664
Có TK 821 48.542.664
Ngày 30/10/2020, tạm nộp thuế TNDN năm 2020 số tiền là 300.000.000 đồng bằng chuyển khoản qua ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam theo Ủy nghiệm chi số 077 và chứng từ giao dịch. (Phụ lục 11)
Nợ TK 3334 300.000.000
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 70 CHỨNG TỪ GIAO DỊCH
Ngày 30/10/2020 Liên 2: Khách hàng
Chi nhánh: 7300 – NHNo&PTNTVN – CN Tỉnh Vĩnh Long
Địa chỉ: 28 Hưng Đạo Vương– P1– TP. Vĩnh Long Mã số thuế: 0100686174-095 Điện thoại/Fax: 070.822193/070.823593 Tên khách hàng: Cty TNHH SX – TM Phước Thành IV
Địa chỉ: ấp Long Hòa Xã Lộc Hòa Long Hồ - Vĩnh Long Mã số khách hàng: 7300027150965
Loại giao dịch: Nộp thuế điện tử
Mã số thuế: 1500454211
Số tài khoản: 7300201001641
Nội dung: EBAGRTAX: FT Trace [638301]-[EATAX NOP THUE DIEN TU MST: 1500454211-SO CT: 5665698]
Khách hàng nhận: KBNN H.Long Hồ Số tài khoản: 730420300019
Mã số khách hàng: 7304033386849 Tại: NHNo&PTNTVN – CN H. Long Hồ
Thông tin giao dịch Số tiền LTT Ghi chú
Tài khoản tiền gửi thanh tốn của KH: Thu phí từ tài khoản khách hàng:
- Phí - Thuế GTGT 300.000.000 33.000 30.000 3.000 VND VND VND VND
Chuyển đến tài khoản: 7304203000019 Phí: Nộp thuế điện tử; Tỷ lệ phí: 0.011%
Khách hàng
(Ký và ghi rõ họ tên)
Thủ quỹ Giao dịch viên
(Mã GDV: 7300EI) Kiểm soát (Mã KS: ) Giám đốc Mẫu số: 01GTGT2/7300 Ký hiệu: DP/20T Số hóa đơn: 10300019000039 Ngày giá trị: 30/10/2020 SBT: 39
Quý 4/2020: Điều chỉnh cho cả năm
Doanh thu phát sinh cả năm: 486.190.240.075 đồng Chi phí phát sinh cả năm: 482.983.128.310 đồng Lợi nhuận phát sinh cả năm: 3.207.111.765 đồng
Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế: 768.604.549 đồng Thu nhập chịu thuế: 3.975.716.314 đồng
Thuế suất thuế TNDN 20%
Thuế TNDN phải nộp: 795.143.263 đồng
Số thuế TNDN phải nộp trong năm 2020 là 795.143.263 đồng. Chi phí thuế TNDN tạm tính ở Quý 2, Quý 3 là:
= 458.762.274 + 48.542.664 = 507.304.938 đồng.
Ngày 31/12/2020, ghi nhận thêm chi phí thuế TNDN năm 2020 số tiền là 287.838.324 đồng.
Nợ TK 821 287.838.324
Có TK 3334 287.838.324
Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 số tiền là 287.838.324 đồng. Nợ TK 911 287.838.324
Có TK 821 287.838.324
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 72
Sổ cái TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
CÔNG TY TNHH SX -TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa,huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-Mẫu số S03b-DNN BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 220.886.509 30/06/2020 NVKt219 30/06/2020 Tạm tính thuế TNDN Quý 2/2020 821 458.762.274 30/09/2020 NVKt370 30/09/2020 Tạm tính thuế TNDN Quý 3/2020 821 48.542.664
30/10/2020 UNCt10/077 30/10/2020 Tạm nộp thuế TNDN năm 2020 112 300.000.000 31/12/2020 NVKt472 31/12/2020 Chi phí thuế TNDN tạm tính Quý
4/2020 821 287.838.324
Cộng số phát sinh 300.000.000 795.143.263
Số dư cuối kỳ 274.256.754
Sổ cái TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
CÔNG TY TNHH SX -TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa,huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-Mẫu số S03b-DNN BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm 2020
Tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 30/06/2020 NVKt219 30/06/2020 Tạm tính thuế TNDN Quý 2/2020 3334 458.762.274
30/06/2020 NVKt221 30/06/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/06/2020 911 458.762.274 30/09/2020 NVKt370 30/09/2020 Tạm tính thuế TNDN Quý 3/2020 3334 48.542.664
30/09/2020 NVKt371 30/09/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/09/2020 911 48.542.664 31/12/2020 NVKt472 31/12/2020 Chi phí thuế TNDN tạm tính Quý 4/2020 3334 287.838.324
31/12/2020 NVKt474 31/12/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 911 287.838.324
Cộng số phát sinh 795.143.263 795.143.263
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 74
CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa, huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2020 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
30/06/2020 NVKt219 30/06/2020 Tạm tính thuế TNDN Quý 2/2020 821 458.762.274
3334 458.762.274
30/06/2020 NVKt221 30/06/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/06/2020 911 458.762.274
821 458.762.274
30/09/2020 NVKt370 30/09/2020 Tạm tính thuế TNDN Quý 3/2020 821 48.542.664
3334 48.542.664
30/09/2020 NVKt371 30/09/2020 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/09/2020 911 48.542.664
821 48.542.664
30/10/2020 UNCt10/0
77 30/10/2020 Tạm nộp thuế TNDN năm 2020
3334 300.000.000
112 300.000.000
01/12/2020 0001487 01/12/2020 Xuất bán Gạo Tài Nguyên cho người mua Võ Thị Tuyết thanh toán bằng tiền mặt
111 53.340.000
511 50.800.000
33311 2.540.000
01/12/2020 0001490 01/12/2020 Xuất bán Gạo 64 Thơm cho người mua Mai Thị Tường thanh toán bằng tiền mặt
111 66.150.000
511 63.000.000
03/12/2020 0001496 03/12/2020 Bán Điện mặt trời cho Cơng ty Điện Lực Vĩnh Long thanh tốn bằng chuyển khoản
112 33.503.800
511 30.458.000
33311 3.045.800
05/12/2020 0001505 05/12/2020 Công ty TNHH ASTRO SAIGON trả tiền thuê kho tháng 12/2020 thanh toán bằng chuyển khoản
112 143.000.000
511 130.000.000
33311 13.000.000
06/12/2020 0001513 06/12/2020 Xuất bán Gạo Hàm Châu cho người mua Nguyễn Thị Mỹ Hạnh thanh toán bằng tiền mặt
111 54.600.000
511 52.000.000
33311 2.600.000
12/12/2020 0001297 12/12/2020
Thanh tốn phí thu gom, vận chuyển và xử lý chất thải nguy hại cho Công ty cổ phần Công Nghệ Môi Trường Trái Đất Xanh bằng chuyển khoản
642 4.000.000 1331 400.000
112 4.400.000
17/12/2020 0000539 17/12/2020 Mua băng tải EP100-3p/600 của Công ty TNHH Trần Tỷ thanh toán bằng chuyển khoản
154 7.977.200 1331 797.720
112 8.774.920
25/12/2020 0000042 25/12/2020
Mua thiết bị phòng cháy chữa cháy và chống sét của Công ty TNHH MTV thiết kế & thương mại Hồng Thắng thanh tốn bằng chuyển khoản
211 549.632.727 1332 54.963.273
112 604.596.000
25/12/2020 0000043 25/12/2020
Mua máy bơm phịng cháy chữa cháy của Cơng ty TNHH MTV thiết kế & thương mại Hồng Thắng thanh tốn bằng chuyển khoản
211 262.500.000 1332 26.250.000
112 288.750.000
31/12/2020 0000103 31/12/2020
Mua và lắp đặt hệ thống điện năng lượng mặt trời của Công ty cổ phần năng lượng SPO thanh toán bằng chuyển khoản
211 4.909.764.375 1332 490.976.438
112 5.400.740.813
31/12/2020 NVKt472 31/12/2020 Ghi nhận thêm chi phí thuế TNDN năm 2020 821 287.838.324
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 76 Mẫu số: 03/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính)
Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
_____________________
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01] Kỳ tính thuế: Năm 2020 từ 01/01/2020 đến 31/12/2020
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ:
Doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết
[04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,00 %
[06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC THÀNH IV
[07] Mã số thuế: 1500454211
[08] Địa chỉ: Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa, huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long, Việt Nam [09] Quận/huyện: ................................. [10] Tỉnh/Thành phố: ......................................... [11] Điện thoại: ....................... [12] Fax: ....................[13] Email: .................................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
ST T Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 3.207.111.765
B
Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp B
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)
B1 768.604.549
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 768.604.549
1.4
Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước
ngoài B5
1.5
Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với
giao dịch liên kết B6
1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7
2
Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9
2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10
2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11
3
Tổng thu nhập chịu thuế
(B12=A1+B1-B8) B12 3.975.716.314
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.975.716.314
3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14
(B14=B12-B13)
C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ
hoạt động sản xuất kinh doanh C
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 3.975.716.314
2 Thu nhập miễn thuế C2
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3
3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a
3.2
Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động
SXKD C3b
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 3.975.716.314
5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5
6
TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học cơng nghệ
(C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 3.975.716.314
6.1
Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao
gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C7
6.2
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm
cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 3.975.716.314
6.3
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi
khác C9
+ Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a
7
Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu
đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 795.143.263
8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11
9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12
9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13
9.2
+ Số thuế TNDN được miễn, giảm không theo Luật
Thuế TNDN C14
11
Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngồi được trừ trong kỳ tính
thuế C15
12
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh
(C16=C10-C11-C12-C15) C16 795.143.263
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 795.143.263
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 795.143.263
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E 700.000.000
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 700.000.000
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3
G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 95.143.263
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 95.143.263
2
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 =
D2-E2) G2
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3
H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 159.028.653 I
Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế
SVTH: Tống Thị Huyền Trân Trang 78
L. Gia hạn nộp thuế (nếu có)
[L1] Đối tượng được gia hạn □
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn được gia hạn:
[L4] Số thuế TNDN được gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không được gia hạn:
M.Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN
(trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết tốn trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế)
[M1] Số ngày chậm nộp 0 ngày, từ ngày đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp:
I. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
ST
T Tên tài liệu
1
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: ................................. Chứng chỉ hành nghề số:............
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ
(Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN)
Kỳ tính thuế: Năm 2020 từ 01/01/2020 đến 31/12/2020
Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC THÀNH IV
Mã số thuế: 1500454211
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
(1) (2) (3) (4)
Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính