Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Xử lý phát hiện kiểm toán - Vũ Hữu Đức

Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Xử lý phát hiện kiểm toán - Vũ Hữu Đức cung cấp cho học viên những kiến thức về khái quát xử lý phát hiện kiểm toán; nội dung xử lý phát hiện; quy trình xử lý phát hiện; đánh giá mức độ ảnh hưởng;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Xử lý phát kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Nội dung Khái quát Nội dung xử lý phát Quy trình xử lý phát Vũ Hữu Đức 2012 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Khái quát Vũ Hữu Đức 2012 Khái niệm  Là vấn đề cần phải sửa chữa, điều chỉnh mà kiểm tốn viên tìm thấy q trình thực kiểm toán Ý nghĩa  Là nội dung báo cáo kiểm toán  Quyết định thành cơng kiểm tốn Khái qt Hậu Tiêu chuẩn Nguyên nhân Kiến nghị Vũ Hữu Đức 2012 Thực trạng Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Khái quát Vũ Hữu Đức 2012 Yêu cầu:  Tính xây dựng  Trao đổi q trình kiểm tốn  Cần có chứng vững  Phát triển nội dung cách logic Thực trạng Vũ Hữu Đức 2012  Thực trạng vấn đề kiểm toán viên phát thực tế cho cần phải sửa chữa, hay điều chỉnh Thí dụ:  Tình trạng thực tế hoạt động  Tình trạng thực tế tài sản  Một thủ tục thực thực tế,  Một thủ tục không thực thực tế  Tình trạng số liệu ghi chép hay báo cáo… Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Tiêu chuẩn Vũ Hữu Đức 2012  Tiêu chuẩn điều lẽ phải thực  Tiêu chuẩn đưa dựa sở sau:  Các yêu cầu văn bản, cụ thể quy định pháp luật, đơn vị hay thị, hướng dẫn ban hành  Các mục tiêu đề tổ chức hay phận  Ý kiến chuyên gia  KTV tự xác định Vũ Hữu Đức 2012 Các phương pháp tự xác định  Phân tích so sánh  So sánh kết kỳ với kỳ trước  So sánh kết đơn vị với đơn vị khác ngành  So sánh kết với tiêu chuẩn ngành  Phân tích hợp lý  Sử dụng kiến thức kinh nghiệm kiểm toán viên  Sử dụng tiêu chuẩn chung xã hội  Sử dụng khảo sát hay điều tra Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Bài tập  Đưa cách xác định tiêu chuẩn trường hợp thực trạng ghi nhận sau:  Sản phẩm sản xuất xong giao cho thủ kho vào cuối ca sản xuất Phiếu nhập lập vào ngày hôm sau  Số ngày thu tiền bình quân 44,5 ngày  Thời gian xử lý hồ sơ hồn thuế bình qn 28 ngày  Chỉ có 30% dân số thụ hưởng sách bảo hiểm y tế  Thời gian lưu kho bình qn sản phẩm máy tính xách tay 208 ngày  Kho sản phẩm A có hai chìa khóa Thủ kho giữ chìa khóa bảo vệ giữ chìa khóa Hậu quả/Tác động Vũ Hữu Đức 2012 Là sở để thuyết phục nhà quản lý thực hành động cần thiết để cải thiện tình hình Việc phân tích hậu địi hỏi kiểm tốn viên phải nhận dạng hậu đánh giá mức độ ảnh hưởng 10 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm tốn Nhận dạng hậu Hoạt động Thực trạng khơng đáp ứng tiêu chuẩn Tài Vũ Hữu Đức 2012 Tuân thủ 11 Đánh giá mức độ ảnh hưởng Vũ Hữu Đức 2012  Cần đưa thông tin định lượng mức tốt với thước đo giá trị, thời gian, số lượng nghiệp vụ…  Có thể phải thực số thủ tục để kiểm tra thu thập thông tin cho việc định lượng tác động thực trạng  Có thể phải sử dụng kỹ thuật ước tính để mô tả mức độ quan trọng vấn đề 12 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Bài tập (tt) Vũ Hữu Đức 2012 Với thực trạng tiêu chuẩn xác định được, đưa hậu quả/tác động có cách thức định lượng chúng 13 Vũ Hữu Đức 2012 Nguyên nhân  Xác định nguyên nhân thực trạng sở quan trọng để đưa kiến nghị phù hợp để cải thiện thực trạng  Nguyên nhân thường xác định dựa sở sau:  Các kết kiểm tra q trình thực kiểm tốn  Trao đổi với người quản lý  Thái độ xây dựng  Phân biệt nguyên nhân biểu 14 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Kết kiểm tra Vũ Hữu Đức 2012 Tơi đốn nguyên nhân từ đầu nên chủ động thu thập chứng q trình kiểm tốn 15 Vũ Hữu Đức 2012 Trao đổi với người quản lý Tôi nghĩ anh biết vấn đề có lý khiến anh khơng sửa chữa được? 16 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Thái độ xây dựng Vũ Hữu Đức 2012 Tôi không nghĩ bạn có lỗi trường hợp Vấn đề tìm kiếm nguyên nhân thay đổi để việc tốt 17 Phân biệt nguyên nhân biểu Vũ Hữu Đức 2012 Bạn ho bạn bị viêm họng Vấn đề chữa viêm họng không đơn giản uống thuốc ho 18 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Phân biệt nguyên nhân biểu Vũ Hữu Đức 2012 Hàng tồn Kho chậm lưu chuyển Thông tin Không đủ Ra định Mẫu mã chậm thay đổi Nhân viên thiết kế không đủ lực Phần cứng không đáp ứng nhu cầu sở liệu 19 Các nguyên nhân thường gặp Vũ Hữu Đức 2012  Quan điểm bảo thủ không muốn thay đổi  Sai lầm sách nguồn nhân lực,  Cơ cấu tổ chức khơng phù hợp khơng cịn thích hợp  Phân quyền rộng ngược lại, tập trung quyền lực vào số người 20 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 10 Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Các nguyên nhân thường gặp  Hệ thống quy trình hoạch định yếu khơng đầy đủ  Thiếu nguồn lực, thí dụ nhân sự, trang thiết bị, vật tư…  Các quy trình, thủ tục thiếu chặt chẽ, hiệu quả, lỗi thời  Hệ thống thơng tin yếu phần cứng chương trình  Thiếu giám sát đầy đủ hữu hiệu hoạt động 21 Kiến nghị Vũ Hữu Đức 2012 Thành cơng kiểm tốn kiến nghị có dẫn đến người quản lý đối tượng kiểm tốn có hành động điều chỉnh, sửa chữa để cải thiện thực trạng hay không Các kiến nghị cần bảo đảm tính logic thực 22 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 11 Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Tính logic Kiến nghị phải phù hợp logic với nội dung thực trạng, tiêu chuẩn nguyên nhân Các câu hỏi đặt là:  Liệu kiến nghị có nhằm vào giải nguyên nhân thực trạng giải triệu chứng?  Liệu kiến nghị có giải vấn đề giải pháp tạm thời thực trạng nêu? 23 Tính thực Vũ Hữu Đức 2012  Tính thực khả thực kiến nghị thực tế Điều cần phân tích góc độ:  Đơn vị có điều kiện cần thiết người, phương tiện hay nguồn kinh phí để thực kiến nghị hay không?  Các kiến nghị có bảo đảm mối quan hệ lợi ích – chi phí hay khơng?  Các kiến nghị giúp cải thiện thực trạng xem xét liệu chúng tác động tiêu cực đến hoạt động khác hay khơng? 24 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 12 Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Quy trình thực – Thí dụ  Kiểm tốn viên Hùng xem xét tình hình tồn kho phụ tùng thay Nhà máy X trực thuộc Công ty Y Lý khiến Hùng giao nhiệm vụ chi phí mua hàng phịng Cơ điện tăng nhanh thời gian gần đây, máy móc thiết bị thường xuyên ngưng hoạt động để sửa chữa Mục tiêu kiểm tốn tìm kiếm khả tiết kiệm chi phí, đồng thời giảm tình trạng ngưng máy để sửa chữa  Trong trình kiểm tốn, Hùng ý đến việc quản lý công tác mua vật tư, phụ tùng thay Nhà máy 25 Bước  Hùng tìm hiểu theo quy định Nhà máy, người định xét duyệt việc mua hàng  Kết cho thấy, Trưởng phòng Cơ điện người ký Phiếu đề nghị Trưởng phòng Cung ứng người ký Đơn đặt hàng Vũ Hữu Đức 2012  Soát xét phân tích sách, quy trình thực tế nhằm xác định liệu chúng có thích hợp qn với mục tiêu hay khơng 26 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 13 Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Bước  Hùng thu thập chứng việc xét duyệr nghiệp vụ Hùng chọn mẫu xem xét toàn trình  Kết quả, hầu hết tuân thủ quy định xét duyệt khơng có trường hợp mua hàng vượt thẩm quyền Như vậy, vấn đề không nằm việc mua hàng vượt thẩm quyền Vũ Hữu Đức 2012  Tích lũy chứng kiểm tra tính xác thực thơng qua phân tích nghiệp vụ, khẳng định kết thông qua việc lấy mẫu thống kê, phân tích q trình định, khảo sát bảng câu hỏi 27 Bước Vũ Hữu Đức 2012  So sánh nghiệp vụ với thủ tục kiểm sốt quy định, qua xác định liệu chúng có thực đắn hay khơng kết có mong đợi hay không  Hùng chuyển sang quan tâm mục tiêu sách mua vật tư, phụ tùng  Kết cho thấy, theo quy định, vật tư, phụ tùng dự trữ không 30 ngày Các quy định tuân thủ tốt nhiều năm qua máy móc thiết bị Cơng ty sản phẩm hãng danh tiếng có hướng dẫn kỹ thuật đầy đủ, quy trình bảo trì thực theo kế hoạch hàng quý  Hùng cho bối cảnh đó, vấn đề nằm quy trình thực tế nằm sách 28 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM 14 Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Bước (tiếp theo)  Hùng thu thập thơng tin tình hình mua tồn kho vật tư, phụ tùng  Thông tin thu thập cho thấy khoảng 60% hàng tồn kho dự trữ phù hợp với quy định 40% hàng tồn kho lại có thời gian dự trữ từ tháng đến tháng Vũ Hữu Đức 2012  Nếu có thiếu sót thực thực tốt chưa đạt kết mong muốn, kiểm toán viên tiếp tục bước 29 Bước Vũ Hữu Đức 2012  Định lượng hậu dạng số tiền thiệt hại thước đo khác thiếu sót hay hạn chế tìm thấy bước  Hùng tính tốn số tiền tiết kiệm việc dự trữ số vật tư, phụ tùng quy định  Kết cho thấy, công ty tiết kiệm khoảng 300 triệu đồng chi phí bảo quản, chi phí vốn vay… số hàng tồn kho nói giảm thời gian tồn trữ xuống 30 ngày Số tiền đáng kể so với chi phí hoạt động phịng Cơ điện 30 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 15 Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Bước Vũ Hữu Đức 2012  Phân tích nguyên nhân thu thập chứng cần thiết để củng cố cho định  Hùng phân tích hệ thống quản lý hàng tồn kho Nhà máy  Kết cho thấy hệ thống bị rối loạn từ tháng qua bị giảm diện tích để xây dựng nhà ăn Do vật tư, phụ tùng đa dạng nên kho chật, xác định vị trí Vì thế, máy móc thiết bị hư hỏng, khơng tìm phụ tùng kho nên đơn vị phải tiếp tục mua thêm dù biết kho 31 Bước  Hùng trao đổi với Ban giám đốc Nhà máy giải pháp mở rộng mặt kho hay xây kho  Ban giám đốc trả lời họ biết tình trạng khơng nghĩ vấn đề nghiêm trọng đến Họ cho biết không cần mở rộng kho hay xây kho mà cần chuyển đổi với kho bao bì Trong hai ngày sau đó, tồn trình chuyển kho thực Vũ Hữu Đức 2012  Đề xuất kiến nghị thích hợp nhằm nâng cao tính kinh tế, hiệu hữu hiệu hoạt động 32 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 16 Chương 4: Xử lý phát kiểm tốn Bảng tóm tắt Thực trạng Hàng tồn kho vật tư, phụ tùng thay có thời gian dự trữ bình quân từ đến tháng Tiêu chuẩn Chính sách cơng ty thời hạn dự trữ tối đa mặt hàng 30 ngày Hậu Việc dự trữ mức làm chi phí tăng thêm 300 triệu đồng Vũ Hữu Đức 2012 Nguyên Mặt kho bị thu hẹp mức việc xây nhân dựng nhà ăn công nhân Kiến nghị Chuyển đổi vị trí khác rộng cho kho vật tư, phụ tùng thay 33 Vũ Hữu Đức 2012 Bài tập Nhận xét cách xử lý phát kiểm tốn cơng ty dệt nhuộm 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 17 Chương 4: Xử lý phát kiểm tốn Bài tập Thực trạng Phân tích hàng tồn kho cho thấy thường xuyên thiếu hụt theo chu kỳ loại thuốc nhuộm cần thiết cho loại vải Tiêu Hàng tồn kho phải kiểm kê ghi nhận hàng tháng chuẩn để bổ sung nguyên vật liệu cần thiết cho kho Vũ Hữu Đức 2012 Hậu Việc thường xuyên thiếu hụt loại màu nhuộm cần thiết dẫn đến trì trệ trình sản xuất loại vải nói Ngun nhân Đặt hàng khơng thường xun nên khơng trì nguồn cung cấp nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất Kiến nghị Thiết lập lịch trình đặc biệt để đặt hàng hàng tuần loại màu nhuộm 35 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 18 ... thành cơng kiểm toán Khái quát Hậu Tiêu chuẩn Nguyên nhân Kiến nghị Vũ Hữu Đức 2012 Thực trạng Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Khái quát Vũ Hữu Đức 2012... toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Nhận dạng hậu Hoạt động Thực trạng không đáp ứng tiêu chuẩn Tài Vũ Hữu Đức 2012 Tuân thủ 11 Đánh giá mức độ ảnh hưởng Vũ Hữu Đức. .. kinh nghiệm kiểm toán viên  Sử dụng tiêu chuẩn chung xã hội  Sử dụng khảo sát hay điều tra Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 4: Xử lý phát kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Bài tập  Đưa