Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Thực hiện kiểm toán - Vũ Hữu Đức cung cấp cho học viên những kiến thức về các vấn đề thường gặp trong kiểm toán; các kỹ thuật thực hiện kiểm toán; phỏng vấn kiểm toán; lập và phân tích lưu đồ kiểm toán;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Chương 3: Thực kiểm toán Thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Nội dung Khái quát Các kỹ thuật Hồ sơ kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Khái quát Vũ Hữu Đức 2012 Nội dung Căn theo chương trình kiểm tốn, để xem xét chi tiết Nếu thấy rủi ro hay yếu thực tồn tại, phân tích cụ thể để phát triển phát kiểm toán Khái quát Vũ Hữu Đức 2012 Xem xét đồng thời hai vấn đề: Tính tuân thủ Tính kinh tế, hiệu hữu hiệu Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Các vấn đề thường gặp Vũ Hữu Đức 2012 Cách thức nhà quản lý chứng minh cho hiệu quả, suất hay tình hình sử dụng hàng hóa, dịch vụ Sự thiếu diễn giải rõ ràng, dễ hiểu văn bản, thông báo Năng lực kinh nghiệm nhân viên không phù hợp với công việc giao Các vấn đề thường gặp Vũ Hữu Đức 2012 Khơng kiểm sốt điều phối hoạt động Sự chồng chéo kiểm tra quản lý vấn đề Việc sử dụng nguồn nhân lực lãng phí Cơ cấu tổ chức rườm rà, qua nhiều tầng nấc trung gian huy động nhiều nhân viên Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Các vấn đề thường gặp Vũ Hữu Đức 2012 Sử dụng lãng phí nguồn lực tài Các tiến trình hay phương pháp xử lý khơng hợp lý Những thay đổi hoạt động không cập nhật Các kỹ thuật thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Phỏng vấn Lập phân tích lưu đồ Phân tích số liệu Thực thử nghiệm So sánh kết kế hoạch Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Mục tiêu: So sánh thực tế với quy định lý thuyết Thu thập việc thực tế, ý kiến “người cuộc” Tạo quan hệ hợp tác Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Lập lịch trình vấn Lịch trình vấn bao gồm nội dung trọng tâm số câu hỏi cần thực Lịch trình thay đổi Câu hỏi soạn tùy theo đối tượng vấn 10 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Phỏng vấn Bố trí xếp lịch vấn Phải xếp trước Thời gian địa điểm tùy thuộc theo thuận tiện người vấn Vũ Hữu Đức 2012 • Nên vấn nơi làm việc người vấn • Tránh thời điểm tâm lý người vấn không thoải mái dễ bị phân tâm 11 Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Chuẩn bị trước cho buổi vấn Cho người vấn biết mục đích nội dung buổi vấn Nếu muốn thu thập tài liệu nên thông báo trước Cho biết trước vấn có kiểm tốn viên người vấn 12 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Bắt đầu vấn Có mặt địa điểm vấn sớm chút Tạo khơng khí thoải mái nói chuyện nhẹ nhàng Cho người vấn biết thông tin bảo mật Cởi mở, khách quan lịch 13 Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Đặt câu hỏi Nên đặt câu hỏi dạng mở Tránh dạng câu hỏi mang tính chất gài bẫy 14 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Phỏng vấn Ghi chép biết cách nghe Không nên ghi chép câu chữ Biết lắng nghe thu thập thơng tin xác Nên yêu cầu người vấn nhắc lại vấn đề chưa rõ ràng Nên chủ động chừa khoảng thời gian ngắn, yên lặng để hai suy nghĩ thêm 15 Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Kết thúc buổi vấn Phải kết thúc vấn phạm vi thời gian cho phép Cuối buổi vấn, cần tổng hợp lại điểm trọng yếu đảm bảo thông tin tài liệu thu thập đầy đủ xác Nói cảm ơn 16 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Sắp xếp tổng hợp thông tin Sau kết thúc vấn, nên xếp lại ghi chép cách có hệ thống thơng tin, tài liệu thu thập nhanh tốt Gửi kết nội dung buổi vấn cho người vấn 17 Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Một vấn thất bại khi: Không chuẩn bị chu đáo Thiếu kỹ vấn 18 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Ghi nhận điểm không vấn 19 Vũ Hữu Đức 2012 Lập phân tích lưu đồ Lưu đồ cung cấp thông tin liên quan sau: Hoạt động thực tế đơn vị Sự cần thiết hữu ích bước cơng việc quy trình xử lý nghiệp vụ Sự hiệu quả, hữu hiệu việc kiểm soát 20 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 10 Chương 3: Thực kiểm toán Lập lưu đồ Vũ Hữu Đức 2012 Những vấn đề cần lưu ý: Những hoạt động bao gồm nhiều cơng việc xử lý cần phân tích thành phần việc nhỏ Phải cân đối mức chi tiết tổng thể Các ký hiệu phải sử dụng xác theo quy ước thích 21 Lập lưu đồ Vũ Hữu Đức 2012 Những vấn đề cần lưu ý (tiếp theo): Cần rõ hoạt động kiểm soát, bao gồm đầu vào đầu Cần ý mô tả đầy đủ thứ tự tiến trình xử lý công việc Tất tài liệu cần xác định kết thúc cuối (lưu trữ, chuyển cho bên ngồi hủy bỏ) 22 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 11 Chương 3: Thực kiểm tốn Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích lưu đồ Những vấn đề cần lưu ý: Các chứng từ chuyển đến cá nhân/bộ phận không cần thiết Cách thức lưu chuyển hiệu không phù hợp với u cầu kiểm sốt Những thơng tin không sử dụng, ghi chép Lập kế hoạch phân chia công việc không phù hợp 23 Phân tích lưu đồ Vũ Hữu Đức 2012 Những vấn đề cần lưu ý (tiếp theo): Các trường hợp kiêm nhiệm nguy hiểm cấu tổ chức không phù hợp Thiếu hướng dẫn, tiêu chuẩn hay sách cần thiết Trang thiết bị, dụng cụ thiếu thốn hay dư thừa Yếu hệ thống báo cáo 24 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 12 Chương 3: Thực kiểm tốn Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích lưu đồ cơng ty Nam Việt 25 Phân tích số liệu Vũ Hữu Đức 2012 Bao gồm: Phân tích xu hướng tỷ số Phân tích liệu Phân tích biến động Phân tích lợi ích – chi phí 26 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM 13 Chương 3: Thực kiểm tốn Phân tích xu hướng tỷ số Vũ Hữu Đức 2012 Về bản, tỷ số xu hướng sử dụng giai đoạn thực kiểm toán tương tự giai đoạn lập kế hoạch Điểm khác biệt kiểm toán viên tiếp cận với thông tin chi tiết nên có điều kiện phân tích sâu 27 Vũ Hữu Đức 2012 Bài tập Khi đọc Báo cáo tài năm nay, anh/chị nhận thấy số vịng quay hàng tồn kho sụt giảm lớn từ 8,2 vòng năm ngối cịn 5,8 vịng năm Sau giải thích giám đốc: Giám đốc kinh doanh cho khơng kiểm sốt tình hình dự trữ nguyên vật liệu quy trình sản xuất kéo dài bình thường Giám đốc sản xuất cho tình hình kinh doanh khơng thuận lợi cạnh tranh gay gắt ngành nên hàng bán chậm Giám đốc tài cho có nhiều mặt hàng lỗi thời khơng bán Yêu cầu Theo anh/chị, thủ tục phân tích giúp làm rõ vấn đề nằm khâu trình hoạt động đơn vị 28 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 14 Chương 3: Thực kiểm tốn Phân tích liệu Vũ Hữu Đức 2012 Phân phối tần suất Xem xét phân phối tần suất giúp nhận thấy tần suất hay số lần xuất giá trị khoảng xác định 29 Vũ Hữu Đức 2012 Bài tập Số ngày hoàn thành Số hồ sơ hoàn thành tương ứng Số ngày hoàn thành Số hồ sơ hoàn thành tương ứng 14 15 16 17 10 11 18 11 23 19 12 28 20 13 Cộng 100 30 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 15 Chương 3: Thực kiểm tốn Phân tích bình quân Vũ Hữu Đức 2012 Kiểm toán viên thường sử dụng giá trị trung bình để đánh giá tầm quan trọng giao dịch hay so sánh với tiêu chuẩn, sách xác định Việc sử dụng giá trị trung bình nhiều trường hợp cần phải xem xét thêm độ lệch chuẩn (standard deviation) 31 Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Tính số ngày hồn thành hồ sơ bình quân, độ lệch chuẩn nêu nhận xét 32 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 16 Chương 3: Thực kiểm toán Phân tích biến động Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích biến động (variance analysis) phương pháp sử dụng để xem xét ảnh hưởng định lượng nhân tố đến kết Biến động chia thành biến động thuận lợi biến động bất lợi Việc phân tích cần suy nghĩ sâu sắc biến động thuận lợi chưa tốt 33 Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích biến động giá thành sản phẩm cơng ty X 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 17 Chương 3: Thực kiểm toán Phân tích tương quan Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích tương quan (correlation analysis) nghiên cứu mối quan hệ hai biến Có phương pháp: Phân tích biểu đồ Phân tích xu hướng tương quan 35 Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích biểu đồ 36 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 18 Chương 3: Thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Bài tập Lãi suất Chi phí lãi vay tương ứng (triệu đồng) 8% 75.210 9% 86.320 10% 101.600 11% 1.134.020 12% 118.020 37 Phân tích lợi ích – chi phí Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích quan hệ lợi ích – chi phí sử dụng để đánh giá thủ tục kiểm sốt liệu có mang lại lợi ích lớn chi phí bỏ cho hay khơng 38 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM 19 Chương 3: Thực kiểm toán Phân tích lợi ích – chi phí Lợi ích: Cái khơng có thủ tục kiểm sốt cần thiết Chi phí: Vũ Hữu Đức 2012 Chi phí trực tiếp Các chi phí gián tiếp Các chi phí ngầm 39 Vũ Hữu Đức 2012 Bài tập Phân tích lợi ích chi phí đề xuất mua phần mềm quản lý kho chuyên nghiệp thay sử dụng hệ thống theo dõi excel 40 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 20 Chương 3: Thực kiểm toán Thực thử nghiệm Vũ Hữu Đức 2012 Các thử nghiệm nhằm thu thập chứng cho kiểm toán Khẳng định đánh giá ban đầu kiểm toán viên kiểm sốt nội Tìm kiếm hạn chế hệ thống Xác định số liệu rủi ro hay ảnh hưởng chúng đến hoạt động 41 Vũ Hữu Đức 2012 Thực thử nghiệm Quy trình thử nghiệm: Xác định mục tiêu thử nghiệm Xác định “chiến lược” thử nghiệm Xác định thử nghiệm chi tiết thực Thực thử nghiệm Sắp xếp chứng thu thập Giải thích kết thử nghiệm Xác định ảnh hưởng đến kết kiểm toán Xác định cơng việc phải làm 42 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 21 Chương 3: Thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Thực thử nghiệm Các kỹ thuật Quan sát Thực lại thủ tục kiểm soát Xác nhận từ bên thứ ba Tham vấn chuyên gia giúp thu thập chứng vấn đề mang tính chun mơn sâu Thử nghiệm vai trò khách hàng Thăm dò ý kiến qua bảng câu hỏi soạn sẵn… 43 Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Kiểm toán Nhà nước Việt Nam giao nhiệm vụ đánh giá việc thực sách bù lãi suất Chính phủ Bạn nêu thử nghiệm thực 44 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 22 Chương 3: Thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 So sánh kết kế hoạch Cho phép kiểm toán viên: Kiểm tra kế hoạch liên quan đến khu vực kiểm toán Đánh giá cách thức thực Đánh giá kết thực tế có đạt kế hoạch hay khơng Qua đó, giúp đánh giá trực tiếp lực triển khai kế hoạch hữu hiệu tính hiệu hệ thống kiểm soát quản lý 45 Hệ thống kiểm soát quản lý Quá trình thúc đẩy thành viên thực trách nhiệm tổ chức để đạt mục tiêu tổ chức Một cấu tổ chức Một quy trình vận hành Chiến lược Lập kế hoạch Vũ Hữu Đức 2012 Báo cáo phân tích Dự toán Điều hành đánh giá 46 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 23 Chương 3: Thực kiểm toán Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Liệt kê công việc cần làm so sánh thực tế kế hoạch công ty dệt may thuộc tập đoàn 47 Vũ Hữu Đức 2012 Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán sử dụng để: Lưu trữ thông tin thu thập Nhận dạng chứng minh vấn đề phát sinh suốt kiểm toán Trợ giúp cho việc trao đổi với cán quản lý Cung cấp sở cho việc báo cáo Là “rào chắn phòng thủ” trường hợp vấn đề, kết luận đề xuất không thừa nhận hay gặp rắc rối Là sở giúp cho người giám sát kiểm tra Là sở để đánh giá kỹ năng, lực kiểm toán viên Là tảng sở tham chiếu cho việc kiểm tra, soát xét sau 48 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 24 Chương 3: Thực kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Hồ sơ kiểm toán Yêu cầu: Phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ chi tiết cho kiểm tốn viên khác người có trách nhiệm kiểm tra đọc hiểu tồn kiểm tốn Hồ sơ kiểm toán phải ghi lại tất lập luận kiểm toán viên vấn đề cần xét đốn chun mơn kết luận liên quan Hồ sơ kiểm tốn khơng thể thu thập tất tài liệu, thông tin liên quan đến kiểm toán Phạm vi nội dung hồ sơ kiểm toán lập tuỳ thuộc vào đánh giá kiểm toán viên 49 Hồ sơ kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Yêu cầu (tiếp theo): Hồ sơ kiểm toán lập theo mẫu biểu qui trình kiểm tốn phận kiểm tốn hay đơn vị có phận kiểm toán hoạt động đặt ra, quy định Kiểm toán viên sử dụng mẫu biểu, giấy tờ làm việc, bảng phân tích tài liệu khác đối tượng kiểm toán, phải bảo đảm tài liệu lập cách đắn 50 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 25 ... quát Vũ Hữu Đức 2012 Xem xét đồng thời hai vấn đề: Tính tuân thủ Tính kinh tế, hiệu hữu hiệu Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Các vấn đề thường gặp Vũ Hữu Đức. .. 17 Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Một vấn thất bại khi: Không chuẩn bị chu đáo Thiếu kỹ vấn 18 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 3: Thực kiểm toán Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Ghi nhận... thống báo cáo 24 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 12 Chương 3: Thực kiểm toán Bài tập Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích lưu đồ cơng ty Nam Việt 25 Phân tích số liệu Vũ Hữu Đức 2012 Bao gồm: Phân