Bài giảng Kiểm toán hoạt động: Lập kế hoạch kiểm toán - Vũ Hữu Đức cung cấp cho học viên những kiến thức về mục tiêu cơ bản của giai đoạn lập kế hoạch; thu thập thông tin liên quan về phạm vi kiểm toán; nhận dạng những lĩnh vực có khả năng yếu kém; thiết kế và quản lý chương trình kiểm toán;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Nội dung Khái quát Thu thập thông tin Xác định khu vực rủi ro Thiết kế quản lý chương trình Vũ Hữu Đức 2012 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Khái quát Vũ Hữu Đức 2012 Mục tiêu giai đoạn lập kế hoạch là: Thu thập thông tin liên quan phạm vi kiểm tốn, Nhận dạng lĩnh vực có khả yếu kém, Thiết kế quản lý chương trình kiểm tốn Vũ Hữu Đức 2012 Nguyên tắc Việc thu thập thông tin cần đảm bảo nhanh chóng đầy đủ cho mục đích lập kế hoạch chương trình kiểm tốn Kiểm tốn viên phải đánh giá tầm quan trọng vấn đề xem xét để chọn lựa đối tượng kiểm tra chương trình kiểm tốn Cần sử dụng phối hợp nhiều thông tin, nhiều kỹ thuật khác Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin Vũ Hữu Đức 2012 Hiểu biết đối tượng Thu thập tài liệu Phỏng vấn Quan sát Vũ Hữu Đức 2012 Thu thập tài liệu Văn pháp lý quy định hành có liên quan đến hoạt động đối tượng kiểm toán Các thông tin đối tượng kiểm tốn Thơng tin tài đối tượng kiểm tốn Quy trình, phương pháp sách hoạt động đối tượng kiểm tốn Thơng tin quản trị báo cáo quản trị Thông tin lĩnh vực có rủi ro Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Văn pháp lý Giúp KTV nắm mục đích, phạm vi, trách nhiệm quyền hạn đối tượng kiểm toán để đánh giá hoạt động đề xuất kiến nghị Đối với quy định, KTV phải hiểu nội dung thời hiệu, sở quy định, mục tiêu, trách nhiệm phải thực hiện, giới hạn … Phải xem xét biện hộ nhà quản lý Chú ý cân đối việc tuân thủ hiệu hoạt động Các thông tin Vũ Hữu Đức 2012 Quá trình hình thành hoạt động đơn vị Mục tiêu hoạt động chủ yếu, đặc thù phương thức hoạt động Trách nhiệm quyền hạn phòng ban, phận đơn vị Nguyên tắc phân chia trách nhiệm quyền hạn Cơ cấu, quy mô tổ chức vị trí phịng ban đơn vị Điều lệ tổ chức hoạt động, Quy chế quản lý, văn pháp quy khác có liên quan đến quản lý phân cấp quản lý Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Các thông tin Vũ Hữu Đức 2012 Số lượng công nhân viên theo phận theo khu vực Đặc điểm vị trí tài sản, hiểu biết sơ lược hình thức sổ sách kế toán mà đơn vị áp dụng Những thay đổi tới cơng nghệ, loại hình, quy trình hoạt động Một số thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến tình hình hoạt động tình hình tài đơn vị Năng lực quản lý Ban giám đốc, Ban quản trị Thơng tin tài Vũ Hữu Đức 2012 Một số tiêu chủ yếu tình hình hoạt động năm kiểm tốn số năm trước Doanh thu thống kê theo năm, theo hoạt động Chi phí hoạt động theo năm, phận, khoản mục… So sánh số liệu kế hoạch thực tế năm giai đoạn trước Báo cáo phân tích dịng tiền ln chuyển Các thông tin liên quan tỷ số tài ngành 10 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm tốn Quy trình sách hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Các thơng tin mang tính chất chiến lược định hướng Các sách thiết lập Các quy trình thực nghiệp vụ cụ thể 11 Thông tin báo cáo quản trị Vũ Hữu Đức 2012 Biên họp thường niên bất thường Hội đồng quản trị Cơ cấu Hội đồng quản trị Các báo cáo quản trị như: báo cáo phân tích doanh thu chi phí theo tuần, tháng quý; báo cáo doanh số theo khu vực, theo nhóm sản phẩm; báo cáo biến động số lượng nhân viên hàng tháng; báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng tuần, hàng tháng; báo cáo hiệu suất sản xuất hàng tháng; báo cáo số hoạt động (KPI) Các báo cáo quản trị gửi đến từ bên hay bên ngồi đơn vị có liên quan đến phạm vi kiểm toán 12 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Phỏng vấn Vũ Hữu Đức 2012 Trong giai đoạn này, việc vấn thường giới hạn cấp quản lý định nhằm thu thập bổ sung thơng tin tổng quan, giúp kiểm tốn viên có tầm nhìn tổng qt hoạt động đơn vị 13 Quan sát Vũ Hữu Đức 2012 Kiểm toán viên cần quan sát tổng thể hoạt động diễn thực tế đơn vị, bao gồm việc tham quan thực tế để quan sát hoạt động thực tiễn diễn phạm vi cần kiểm toán Kiểm toán viên cần tập trung quan sát, ghi nhận lại hoạt động chính, trọng yếu mà phận thực thi, áp dụng 14 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Thảo luận BỘ PHẬN CHĂM SÓC KHÁCH HÀNG SIÊU THỊ K 15 Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012 Anh (chị) lập kế hoạch kiểm toán hoạt động phận Chăm sóc khách hàng Siêu thị K Đây phận thành lập hai năm gần với nhiệm vụ mang lại lợi ích cho khách hàng hữu khách hàng tiềm Siêu thị qua chương trình Khách hàng thân thiết, Khuyến đặc biệt, Liên kết toán với Ngân hàng… dịch vụ hậu Yêu cầu Xác lập tài liệu cần thu thập phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán Đối với loại tài liệu, nguồn cung cấp Theo anh (chị), kiểm tốn viên có cần tham quan siêu thị hay khơng? Nếu có, nêu thơng tin thu thập 16 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Nhận dạng rủi ro Vũ Hữu Đức 2012 Nhận dạng hoạt động then chốt, Nghiên cứu báo cáo quản trị, Tham quan thực tế, Thảo luận với nhà quản lý đơn vị, Xem xét hệ thống kiểm sốt nội bộ, Phân tích báo cáo tài 17 Nhận dạng hoạt động then chốt Mua hàng Xác định Số lượng Chất lượng Chọn nhà Cung cấp Theo dõi Nhận hàng So sánh Các Chào giá Vũ Hữu Đức 2012 Danh sách nhà Cung cấp Lập Đơn Đặt hàng 18 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012 Nhận dạng hoạt động then chốt phận bán chịu 19 Nghiên cứu báo cáo quản trị Vũ Hữu Đức 2012 Các dấu hiệu rủi ro Biến động bất thường Các xu hướng bất lợi Các kết thấp mức mong đợi bình quân ngành Mâu thuẫn số liệu 20 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 10 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Tham quan thực tế Vũ Hữu Đức 2012 Những vấn đề cần lưu ý: Kiểm sốt nội yếu Tình trạng thừa/thiếu thiết bị/dụng cụ/nguồn lực Các dấu hiệu lãng phí, hiệu Sắp xếp mặt Các vấn đề an tồn lao động, phịng cháy chữa cháy 21 Thảo luận với nhà quản lý Vũ Hữu Đức 2012 Các vấn đề ghi nhận qua bước trước (phân tích báo cáo quản trị, tham quan ) Những vấn đề mà nhà quản lý quan tâm cho cần phải khắc phục 22 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 11 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường Kiểm sốt Đánh giá Rủi ro Các hoạt động Kiểm soát Vũ Hữu Đức 2012 Giám sát Rủi ro Thông tin Truyền thông 23 Hệ thống kiểm soát nội Vũ Hữu Đức 2012 Tìm hiểu KSNB thơng qua: Trao đổi với nhà quản lý nhân viên Đọc tài liệu (quy chế, điều lệ, quy trình, báo cáo ) Tham quan thực tế Tìm hiểu hệ thống quản trị rủi ro đơn vị (nếu có) 24 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 12 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Enterprise Risk Management 25 Vũ Hữu Đức 2012 Thảo luận Kiểm sốt nội - Rủi ro Cơng ty Dược VietPharm 26 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 13 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm tốn Vũ Hữu Đức 2012 Cơng ty Dược VietPharm Công ty Dược VietPharm nhập phân phối loại dược phẩm cho thị trường đồng sông Cửu Long thông qua mạng lưới đại diện Mỗi tỉnh có đại diện người có kinh nghiệm quan hệ chặt chẽ với nhà thuốc bệnh viện Các đại diện nắm nhu cầu lập Phiếu đặt hàng hàng tuần để gửi công ty Sau nhận thuốc, họ phân phối thu tiền chuyển công ty Để bảo đảm khả tiền, công ty yêu cầu đại diện phải ký quỹ 300 triệu đồng, khoản trả lãi cho người đại diện theo lãi suất ngân hàng Một số đại diện tỉnh miền sâu có đề nghị mức thấp công ty cho cần áp dụng sách thống Gần đây, có hai người đại diện bỏ trốn khơng toán số tiền nợ lên đến hàng tỷ đồng 27 Phân tích báo cáo tài Vũ Hữu Đức 2012 Các thủ tục phân tích hữu hiệu thường sử dụng là: So sánh Phân tích xu hướng Phân tích tỷ trọng Phân tích tỷ số 28 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 14 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 So sánh Đọc lướt nhanh thay đổi BCTC Đối với BCKQHĐKD, vấn đề là: Sự thay đổi doanh thu Biến động chi phí Tác động đến lợi nhuận Đối với Bảng CĐKT Sự thay đổi tài sản Sự thay đổi nguồn tài trợ Mối quan hệ tình hình kinh doanh tình hình tài Cần đặt bối cảnh ngành, kinh tế chiến lược đơn vị 29 Phân tích xu hướng Vũ Hữu Đức 2012 Cịn gọi phân tích ngang Phân tích xu hướng sâu vào mức biến động so với kỳ gốc Có thể thấy xu hướng mang tính ổn định khác với biến động tạm thời Có thể thấy tương quan xu hướng 30 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 15 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm tốn Phân tích tỷ trọng Vũ Hữu Đức 2012 Cịn gọi phân tích dọc Chú ý tỷ trọng chi phí lợi nhuận doanh thu tỷ trọng loại tài sản nguồn vốn tổng tài sản Xem xét thay đổi tỷ trọng 31 Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích tỷ trọng dựa BCTC công ty Vinh Hưng Nhận định rủi ro 32 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 16 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Vinh Hưng (triệu đồng) Tài sản ngắn hạn Tiền tương đương tiền Đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Chi phí trả trước Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình TỔNG TÀI SẢN 31.12.2009 44.795 1.306 2.595 15.975 24.670 249 34.546 34.460 86 79.341 % 56,5% 1,6% 3,3% 20,1% 31,1% 0,3% 43,5% 43,4% 0,1% 100,0% 33 Vinh Hưng (triệu đồng) 31.12.2009 Nợ phải trả 57.719 72,7% Nợ ngắn hạn 54.284 68,4% Vay nợ ngắn hạn 27.891 35,2% 5.505 6,9% 19.200 24,2% Chi phí trích trước 738 0,9% Thuế khoản phải nộp 950 1,2% Phải trả cho người bán Phải trả nội Nợ dài hạn Vũ Hữu Đức 2012 % 3.435 4,3% Vốn chủ sở hữu 21.622 27,3% Vốn đầu tư chủ sở hữu 18.422 23,2% Lợi nhuận chưa phân phối 3.200 4,0% 79.341 100,0% TỔNG NGUỒN VỐN 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 17 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vinh Hưng (triệu đồng) 2009 Doanh thu 82.500 100,0% Giá vốn hàng bán 57.625 69,8% Lợi nhuận gộp 24.875 30,2% 400 0,5% Chi phí tài 9.500 11,5% Chi phí bán hàng 3.600 4,4% Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.800 9,5% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 4.375 5,3% 40 0,0% Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 4.415 5,4% Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.104 1,3% Lợi nhuận sau thuế 3.311 4,0% Doanh thu hoạt động tài Vũ Hữu Đức 2012 Lợi nhuận khác % 35 Vinh Hưng 2008 Ch/ lệch % Doanh thu 72.000 82.500 10.500 14,6% Giá vốn hàng bán 51.840 57.625 5.785 11,2% Lợi nhuận gộp 20.160 24.875 4.715 23,4% Doanh thu hoạt động tài 350 400 50 14,3% Chi phí tài 7.800 9.500 1.700 21,8% Chi phí bán hàng 3.200 3.600 400 12,5% Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.100 7.800 700 9,9% Lợi nhuận từ HĐKD 2.410 4.375 1.965 81,5% 80 40 2.490 4.415 1.925 77,3% 623 1.104 481 77,2% 1.867 3.311 1.444 77,3% Lợi nhuận khác Vũ Hữu Đức 2012 2009 Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế -40 -50,0% 36 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 18 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vinh Hưng Chỉ tiêu C/ lệch % Tồng tài sản ngắn hạn 32.971 44.795 11.824 35,9% Tiền TĐ tiền 1.500 1.306 -194 -12,9% Đầu tư ngắn hạn 1.800 2.595 795 44,2% Phải thu khách hàng 14.272 15.975 1.703 11,9% Hàng tồn kho 15.284 24.670 9.386 61,4% Chi phí trả trước 115 249 134 116,5% Tài sản dài hạn 34.229 34.546 317 0,9% TSCĐ hữu hình 34.100 34.460 360 1,1% 129 86 -43 -33,3% 67.200 79.341 12.141 18,1% TSCĐ vơ hình Vũ Hữu Đức 2012 31.12.2008 31.12.2009 TỔNG TÀI SẢN 37 Vinh Hưng Vũ Hữu Đức 2012 Chỉ tiêu 31.12.2008 31.12.2009 Chênh lệch % Nợ phải trả 46.078 57.719 11.641 25,3% Nợ ngắn hạn 43.435 54.284 10.849 25,0% Vay nợ ngắn hạn 20.432 27.891 7.459 36,5% Phải trả người bán 3.157 5.505 2.348 74,4% Phải trả nội 18.500 19.200 700 3,8% Chi phí trích trước 516 738 222 43,0% Thuế phải nộp 830 950 120 14,5% Nợ dài hạn 2.643 3.435 792 30,0% Vốn chủ sở hữu 21.122 21.622 500 2,4% Vốn ĐT CSH 18.422 18.422 0,0% LNCPP 2.700 3.200 500 18,5% TỔNG NGUỒN VỐN 67.200 79.341 12.141 18,1% 38 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 19 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Phân tích tỷ số Phân tích tỷ số Các tỷ số Về khả tồn Các tỷ số Về kết hoạt động Vũ Hữu Đức 2012 Các tỷ số Thanh toán ngắn hạn Các tỷ số Thanh toán dài hạn Vốn lưu chuyển Nợ vốn chủ Thanh toán ngắn hạn Nợ tài sản Thanh toán nhanh Đảm bảo lãi vay 39 Phân tích tỷ số Phân tích tỷ số Các tỷ số Về khả tồn Các tỷ số Vũ Hữu Đức 2012 Về hoạt động Các tỷ số Về kết hoạt động Các tỷ số Về khả sinh lời Vòng quay nợ phải thu LN doanh thu Vòng quay hàng tồn kho LN gộp doanh thu Vòng quay tài sản LN vốn đầu tư 40 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 20 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012 Tính tỷ số cơng ty Vinh Hưng nhận xét 41 Một chương trình kiểm tốn phù hợp cần thiết giúp cho cơng việc kiểm toán đạt hiệu hiệu suất tối ưu Thiết kế chương trình kiểm tốn Vũ Hữu Đức 2012 Chương trình kiểm tốn việc hoạch định chi tiết công việc cần tiến hành thực kiểm tốn Chương trình kiểm tốn phù hợp giúp cho cơng việc kiểm tốn đạt hiệu hiệu suất tối ưu 42 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 21 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Các bước thiết kế Xác định phạm vi hoạt động then chốt, hoạt động kiểm soát, rủi ro kèm Triển khai vấn đề, công việc cần làm để đánh giá lĩnh vực có rủi ro Phát triển cơng việc cho phần hành cần kiểm tra Xác định bước để giải đáp vấn đề đặt 43 Vũ Hữu Đức 2012 Thí dụ Kiểm tra công tác bảo dưỡng định kỳ Tại nhà máy hóa chất 44 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM 22 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm tốn Bước 1: Các cơng việc then chốt Vũ Hữu Đức 2012 Liệt kê công việc then chốt Cơ cấu tổ chức, Hệ thống quy định tiêu chuẩn, quy trình, Quy trình thực hiện, Hệ thống theo dõi, giám sát, Báo cáo định kỳ Xem xét hệ thống kiểm soát rủi ro 45 Bước 2: Triển khai vấn đề Vũ Hữu Đức 2012 Giả sử KTV quan tâm đến quy trình, vấn đề đặt là: • Các quy trình có cập nhật Bộ phận bảo trì hay khơng? • Nhân viên bảo trì có huấn luyện đầy đủ hay khơng? • Người quản lý Bộ phận bảo trì có giám sát cấp đầy đủ hay khơng? • Các báo cáo tình trạng kết bảo trì có lập đầy đủ kịp thời khơng? 46 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 23 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Bước 3: Xác định bước Vũ Hữu Đức 2012 Xác định bước để giải đáp vấn đề đặt ra: Xem xét quy định trách nhiệm bên Yêu cầu cung cấp đối chiếu quy trình bảo trì Phịng Kỹ thuật Bộ phận bảo trì Vẽ sơ đồ quy trình hành Bộ phận bảo trì Thu thập thơng tin đội ngũ nhân viên bảo trì, tài liệu phân chia nhiệm vụ quyền hạn Vẽ lưu đồ minh họa Phỏng vấn người quản lý Bộ phận bảo trì cách thức họ bảo đảm quy trình vận hành thực tế Yêu cầu cung cấp kiểm tra sổ sách ghi chép trình bảo trì Thực số phép thử walk-through để xem q trình thực có quy trình hay không? 47 Bước 4: Phát triển công việc Vũ Hữu Đức 2012 Từ kết bước 3, phát triển thành công việc cụ thể: Xác định kỹ thuật, phương pháp thực Phân công nhân Dự trù ngân sách thời gian 48 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 24 ... việc kiểm tốn đạt hiệu hiệu suất tối ưu 42 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 21 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Các bước thiết kế Xác định phạm vi hoạt động then chốt, hoạt. .. 31 Thảo luận Vũ Hữu Đức 2012 Phân tích tỷ trọng dựa BCTC công ty Vinh Hưng Nhận định rủi ro 32 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 16 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Vinh... (nếu có) 24 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM 12 Chương 2: Lập kế hoạch kiểm toán Vũ Hữu Đức 2012 Enterprise Risk Management 25 Vũ Hữu Đức 2012 Thảo luận Kiểm soát nội - Rủi ro Cơng ty