Chuyên đề:“ KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH DÀNH CHO LÃNH ĐẠO ”

Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Chun đề: “ KẾ TỐN - TÀI CHÍNH DÀNH CHO LÃNH ĐẠO ” Giảng viên: Vũ Trọng Hải – Kế toán trưởng Trang 1/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo MỤC LỤC Mục tiêu Phần 1: Kế toán 1- Kế tốn tài 1.1- Khái niệm 1.2- Luật kế toán 1.3- Chuẩn mực kế toán 1.4- Một số thuật ngữ 1.5- Ghi chép kế toán .8 (i) Ghi chép hàng tồn kho (ii) Ghi nhận doanh thu 10 (iii) Ghi nhận chi phí 11 (iv) Tài sản cố định 11 1.6- Báo cáo tài 14 (i) Bảng cân đối kế toán 14 (ii) Báo cáo kết kinh doanh: 16 (iii) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 18 (iv) Thuyết minh báo cáo tài 20 1.7- Tổ chức máy kế toán 20 1.8- Tổ chức thực công tác kế toán doanh nghiệp 20 Quy trình kế tốn 20 (i) Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả .20 (ii) Kế toán TSCĐ .21 (iii) Kế toán lương .21 Trang 2/35 2- (iv) Đề cương đào tạo Kế toán-Tài dành cho lãnh đạo Kế tốn bán hàng công nợ phải thu .22 (v) Kế toán vốn tiền 22 (vi) Kế toán vật tư 24 (vii) Kế toán thuế 25 (viii) Kế toán tổng hợp BCTC 26 Kế toán quản trị .26 2.1- Khái niệm 27 2.2- Chức .27 2.3- Các phương pháp xác định chi phí 27 2.4- Kiểm sốt chi phí 28 (i) Xây dựng mức chi phí tiêu hao hoạch định chi phí 28 (ii) Phân tích biến động chi phí thực tế so với định mức 28 (iii) Kiểm sốt chi phí thơng qua trung tâm quản lý chi phí 28 Phần 2: Thơng tin tài phục vụ quản lý .30 1- 2- Nhóm số tính khoản (Liquidity ratios) 30 (i) Khả toán ngắn hạn (Curent ratio) 30 (ii) Chỉ số toán nhanh (Quick ratio) .30 (iii) Chỉ số vốn lưu động ròng doanh thu (Net working capital to sales ratio) 30 Nhóm số khả sinh lợi (Profitability ratios) .31 (i) Biên lợi nhuận gộp (Gross profit margin) 31 (ii) Biên lợi nhuận kinh doanh (Operating profit margin) .31 (iii) Biên lợi nhuận ròng (Net profit margin) 31 (iv) Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản (Return on asset) 31 (v) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (Return on equity) 31 Trang 3/35 3- 4- 5- Đề cương đào tạo Kế toán-Tài dành cho lãnh đạo Nhóm số hoạt động (Activity ratios) 32 (i) Vòng quay hàng tồn kho (Inventory turnover) 32 (ii) Số ngày hàng tồn kho (Numbers of days inventory) 32 (iii) Vòng quay khoản phải thu (Accounts receivable turnover) 32 (iv) Vòng quay tổng tài sản (Total assets turnover) 32 (v) Vòng quay tài sản cố định (Fixed asset turnover) .33 Nhóm số địn bẩy (Financial leverage ratios) 33 (i) Chỉ số tổng số nợ tài sản (Total debt to assets ratios) 33 (ii) Chỉ số tổng số nợ dài hạn tài sản (long-term debt to assets ratio) 33 (iii) Chỉ số tổng số nợ vốn (Debt to equity ratio) 33 (iv) Chỉ số khả trả lãi (Times interest coverage ratio) 34 Nhóm số vốn cổ đơng (Shareholder ratios) .34 (i) Lợi nhuận cổ phiếu (Earning per share) .34 (ii) Lợi nhuận bị pha loãng cổ phiếu (Diluted earning per share) 34 (iii) Giá trị sổ sách cổ phiếu (Book value equity per share) 34 (iv) Chỉ số giá - thu nhập (Price-earning ratio) 34 (v) Cổ tức cổ phiếu (Book value equity per share) 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 Trang 4/35 Đề cương đào tạo Kế toán-Tài dành cho lãnh đạo Mục tiêu Giúp lãnh đạo:  Nhìn nhận cách tổng thể hệ thống tài kế tốn;  Nắm vững tình hình tài hiệu hoạt động doanh nghiệp;  Quản trị chi phí kinh doanh;  Ra định đắn dựa số tài chính;  Tổ chức quản lý cơng tác kế tốn đơn vị Trang 5/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Phần 1: Kế tốn 1- Kế tốn tài 1.1- Khái niệm Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế tốn Thơng tin kế tốn tài ngồi việc sử dụng cho ban lãnh đạo doanh nghiệp sử dụng để cung cấp cho đối tượng bên như: Các nhà đầu tư, ngân hàng, quan thuế, quan tài chính, quan thống kê Khi trình bày báo cáo tài chính, kế tốn tài phải tơn trọng ngun tắc kế tốn thừa nhận sử dụng phổ biến, nói cách khác kế tốn tài phải đảm bảo tính thống theo nguyên tắc chuẩn mực kế tốn định để người có cách hiểu giống thơng tin kế tốn Kế tốn tài phải tuân thủ quy định pháp luật hành, yêu cầu quản lý tài yêu cầu xã hội thông qua việc công bố số liệu mang tính bắt buộc 1.2- Luật kế toán Luật Kế toán văn pháp luật cao kế toán Quốc hội ban hành (Quốc hội thông qua ngày 17/06/2003 kỳ họp thứ Quốc hội khoá XI) Luật Kế toán quy định vấn đề mang tính nguyên tắc làm sở, tảng để xây dựng Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán 1.3- Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kế toán gồm nguyên tắc phương pháp kế toán hướng dẫn cho người ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài Bộ Tài quy định chuẩn mực kế tốn sở chuẩn mực quốc tế kế toán theo quy định Luật kế tốn Hiện Bộ tài ban hành 26 chuẩn mực kế toán hướng dẫn chuẩn mực kế tốn quốc tế trình bày báo cáo tài thuyết minh thơng tin cơng cụ tài Một số ngun tắc việc ghi chép sổ sách trình bày báo cáo tài chính: - Trọng yếu: Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế người sử dụng báo cáo tài Nguyên tắc trọng yếu giúp cho việc ghi chép kế toán đơn giản đảm bảo tính trung thực khách quan Trang 6/35 Đề cương đào tạo Kế toán-Tài dành cho lãnh đạo - Nhất quán: Các quy định phương pháp kế toán chọn phải áp dụng quán kỳ kế toán năm; trường hợp có thay đổi quy định phương pháp kế tốn chọn đơn vị kế tốn phải giải trình báo cáo tài - Thận trọng: Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Đơn vị kế toán phải sử dụng phương pháp đánh giá tài sản phân bổ khoản thu, chi cách thận trọng, không làm sai lệch kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Phù hợp: Các khoản doanh thu chi phí phải ghi nhận sở phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo doanh thu - Cơ sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai - Hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài - Giá gốc: Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể 1.4- Một số thuật ngữ Tài sản: Tài sản hiểu nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt, thu lợi ích kinh tế tương lai Tài sản bao gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn loại tài sản dự tính để bán chu kỳ kinh doanh thơng thường doanh nghiệp (thơng thường vịng 12 tháng) Bao gồm: Tiền khoản tương đương tiền, khoản phải thu ngắn hạn, đầu tư tài ngắn hạn…Tài sản dài hạn loại tài sản tài sản ngắn hạn Bao gồm: Các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, đầu tư dài hạn Nguồn hình thành tài sản: Bao gồm nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Trang 7/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải tốn từ nguồn lực Nợ phải trả bao gồm nợ phải trả ngắn hạn nợ phải trả dài hạn Nợ phải trả ngắn hạn khoản nợ phải toán chu kỳ kinh doanh thơng thường vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính, nợ ngắn hạn bao gồm phải trả người bán ngắn hạn, vay ngắn hạn, phải trả thuế, phải trả ngắn hạn khác Nợ phải trả dài hạn khoản nợ nợ ngắn hạn, bao gồm nợ phải trả dài hạn khách hàng, vay nợ dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch tài sản nợ phải trả (Vốn chủ sở hữu= Tài sản - Nợ phải trả) Vốn chủ sở hữu bao gồm vốn chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, loại quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu, lợi nhuận chưa phân phối… Sự vận động tài sản: Bao gồm doanh thu chi phí Doanh thu thu nhập khác tổng lợi ích mà doanh nghiệp thu từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (không bao gồm phần tăng vốn chủ sở hữu cổ đông chủ sở hữu góp vốn) Chi phí kinh doanh chi phí khác khoản làm giảm lợi ích doanh nghiệp hình thức tiền chi khoản khấu trừ tài sản (không bao gồm khoản chi cổ tức cho cổ đông chủ sở hữu) 1.5- Ghi chép kế toán (i) Ghi chép hàng tồn kho Hàng tồn kho loại hàng mang để bán, thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang, nguyên liệu vật liệu… Các phương pháp định giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc bao gồm chi phí mua hàng, chi phí chế biến chi phí có liên quan khác để hình thành nên hàng tồn kho địa điểm trạng thái Các phương pháp tính giá hàng tồn kho phương pháp thực tế đích danh, bình qn gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước - Phương pháp thực tế đích danh áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện Trang 8/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo - Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp - Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho cịn lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Chỉ tiêu số ngày hàng tồn kho Số ngày tồn kho số ngày vịng quay hàng tồn kho doanh nghiệp Nó xác định cách lấy số ngày năm chia cho số vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho tính cách lấy giá vốn hàng bán kỳ định chia cho bình quân giá trị hàng tồn kho kỳ Trong đó, bình qn giá trị hàng tồn kho trung bình cộng giá trị đầu kỳ giá trị cuối kỳ Số ngày tồn kho cao cho thấy khả bán hàng doanh nghiệp chậm, hàng tồn kho bị ứ đọng kho doanh nghiệp Tuy nhiên số nhỏ q doanh nghiệp tồn trữ hàng tồn kho, khó có khả đáp ứng yêu cầu thị trường trường hợp nhu cầu tăng lên đột biến Ngoài số ngày hàng tồn kho nhỏ cho thấy doanh nghiệp có nguyên vật liệu để sản xuất phục vụ cho nhu cầu khách hàng Do số phải nằm mức hợp lý để doanh nghiệp sản xuất đáp ứng yêu cầu khách hàng Cách tính số ngày hàng tồn kho giải thích chi tiết phần tài liệu Kiểm tra tính hợp lý số dư hàng tồn kho Để kiểm tra tính hợp lý số dư hàng tồn kho cần phải so sánh đánh giá số dư hàng tồn kho qua năm, đồng thời phải phân tích thêm số khác mức lợi nhuận đạt Trang 9/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo năm, lợi nhuận gộp, khả đáp ứng yêu cầu khách hàng, số trung bình ngành đối thủ cạnh tranh (ii) Ghi nhận doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Xuất hóa đơn bán hàng Theo thông tư số 153/2010/TT-BTC 06/2012/TT-BTC, thời điểm để xuất hóa đơn bán hàng là: “Ngày lập hóa đơn bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Ngày lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực thu tiền trước cung ứng dịch vụ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền.” Trong trường hợp khách hàng chuyển tiền trước cho doanh nghiệp, nhiên doanh nghiệp khơng thực việc chuyển giao quyền sở hữu khoản thu khoản doanh thu khơng xuất hóa đơn cho khách hàng (iii) Ghi nhận chi phí Chi phí bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trình hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp chi phí khác Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh Trang 10/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo (iv) Kế toán bán hàng cơng nợ phải thu (v) Kế tốn vốn tiền Trang 21/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo - Thu tiền mặt: - Chi tiền mặt: - Thu tiền gửi Trang 22/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo - Chi tiền gửi (vi) Kế toán vật tư - Nhập kho Trang 23/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo - Xuất kho (vii) Kế toán thuế Trang 24/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo (viii) Kế toán tổng hợp BCTC 2- Kế toán quản trị 2.1- Khái niệm Trang 25/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Kế toán quản trị khoa học dựa số liệu kế toán tiến hành thu thập, xử lý, phân tích tổng hợp thiết kế thơng tin kế tốn thành thơng tin hữu ích phục vụ cho việc định ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 2.2- Chức Kế toán quản trị có chức hoạch định, tổ chức thực kiểm tra Hoạch định việc xây dựng mục tiêu, chiến lược hoạt động, thiết kế thành chương trình cụ thể nhằm đạt mục tiêu đề Tổ chức thực hiện: Để đạt chương trình hoạch định, doanh nghiệp cần tiến hành tổ chức thực cách thiết kế, đặt công việc cụ thể cho phận, phịng ban, cá nhân doanh nghiệp Đây trình kết nối phận tổ chức, xác định dây chuyền thực hiệc công việc cách chi tiết Kiểm tra trình đánh giá kết cơng việc thực hiện, q trình kiểm tra tiến hành hồn tất công việc thực phần tiến trình cơng việc nhằm điều chỉnh bước cụ thể 2.3- Các phương pháp xác định chi phí Chi phí phân loại theo chức doanh nghiệp, phương tiện khai thác, hoạt động doanh nghiệp, nội dung kinh tế, mối quan hệ với thời kỳ tính kết kinh doanh, mức độ hoạt động Chi phí phân loại theo chức doanh nghiệp chi phí sản xuất, phân phối, quản lý, nghiên cứu, bán hàng… Chi phí phân loại theo phương tiện khai thác sử dụng doanh nghiệp chi phí phát sinh cửa hàng, kho hàng, máy móc thiết bị, lao động… Chi phí phân loại theo hoạt động doanh nghiệp chi phí sản xuất, sửa chữa, đại lý… Chi phí phân loại theo nội dung kinh tế bao gồm chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí cơng cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi loại chi phí khác tiền Chi phí phân loại theo cơng dụng kinh tế bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác Trang 26/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Chi phí phân loại theo mối quan hệ với thời kỳ tính kết kinh doanh bao gồm chi phí sản phẩm, chi phí thời kỳ (là chi phí mà thời điểm phát sinh ghi nhận vào báo cáo tài chính) Chi phí phân loại theo mức độ hoạt động bao gồm biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp (là chi phí mà biến phí định phí pha trộn lẫn nhau) 2.4- Kiểm sốt chi phí Mục đích việc kiểm sốt chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kiểm sốt chi phí cơng tác quản lý việc sử dụng tài sản nguồn lực doanh nghiệp có hiệu khơng đơn việc cắt giảm chi phí Cơng tác kiểm sốt chi phí tiến hành sau: (i) Xây dựng mức chi phí tiêu hao hoạch định chi phí Định mức chi phí tiêu hao việc lập tiêu chuẩn để phân bổ chi phí cách phù hợp Định mức chi phí nên xem xét lại thường xuyên để đảm bảo tính hợp lý chúng (ii) Phân tích biến động chi phí thực tế so với định mức Chi phí phát sinh thực tế khác biệt so với định mức lúc ban đầu Để tránh biến động gây thiệt hại lớn cho công ty, phận quản lý chi phí phải thường xuyên đánh giá mức chênh lệch để làm rõ hợp lý khoản mục chi tiêu, đồng thời nhận dạng xu biến động khoản vượt chi phát sinh (iii) Kiểm sốt chi phí thơng qua trung tâm quản lý chi phí Trung tâm quản lý chi phí phân loại theo địa giới hành chính, tính chất loại công việc cá nhân đảm trách công việc Việc phân chia chi phí thành nhiều trung tâm quản lý chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu thập thông tin chi phí dễ dàng hơn, qua cung cấp thơng tin chi phí phát sinh nhiều phận khác doanh nghiệp Biện pháp giảm chi phí: Để cắt giảm chi phí khơng hợp lý q trình hoạt động kinh doanh, nhà quản lý thực theo bước sau: Bước 1: Nhà quản lý phải phát chi phí cần phải cắt giảm cách nhận diện tập hợp chi phí theo trung tâm kết tính toán biến động giúp phát Trang 27/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo phận yếu doanh nghiệp việc quản lý sử dụng chi phí Thơng thường, cần quan tâm đến biến động có tỷ lệ phần trăm lớn (so với định mức) hay có giá trị lớn biến động bất lợi kéo dài theo thời gian Bước 2: Nhà quản lý cần xác định nguyên nhân chủ yếu gây biến động bất lợi: Thông thường biến động bất lợi chi phí có nhiều nguyên nhân, nhà quản lý nên tập trung vào vài nguyên nhân chủ yếu, bỏ qua nguyên nhân lại Bước 3: Nhà quản lý phải đề biện pháp cắt giảm chi phí: Việc đề biện pháp cắt giảm chi phí địi hỏi hợp tác chặt chẽ nhân viên, phận liên quan thơng thường, biện pháp thiên mặt kỹ thuật quản lý Trang 28/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Phần 2: Thơng tin tài phục vụ quản lý 1- Nhóm số tính khoản (Liquidity ratios) Tính khoản khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn cách sử dụng tài sản có khả chuyển đổi thành tiền mặt thời gian nhanh Các tài sản có khả chuyển đổi thành tiền mặt ngắn hạn phân loại thành tài sản ngắn hạn trình bày bảng cân đối kế tốn mục “Tài sản ngắn hạn” Tài sản ngắn hạn thường gọi vốn lưu động tài sản thường tham gia vào chu kỳ hoạt động kinh doanh thông thường Tài sản lưu động thường dùng để đảm bảo cho khoản nợ ngắn hạn, khoản chênh lệch tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn gọi vốn lưu động ròng (net working capital) (i) Khả toán ngắn hạn (Curent ratio) Khả toán ngắn hạn lực đáp ứng nghĩa vụ toán thời gian ngắn doanh nghiệp Khả toán ngắn hạn Tài sản ngắn hạn = Tổng số nợ ngắn hạn (ii) Chỉ số toán nhanh (Quick ratio) Chỉ số toán nhanh khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn tài sản có tính khoản cao Chỉ số toán nhanh (iii) = Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Tổng số nợ ngắn hạn Chỉ số vốn lưu động ròng doanh thu (Net working capital to sales ratio) Chỉ số vốn lưu động rịng doanh thu nhằm tính tốn khả tạo doanh thu vốn lưu động ròng Chỉ số vốn lưu động ròng doanh thu = Tài sản ngắn hạn – Nợ ngắn hạn Doanh thu bán hàng Các số tính khoản cao khả hồn trả khoản nợ ngắn hạn công ty cao Tuy nhiên công ty tích trữ nhiều tài sản cho khoản nợ ngắn hạn, ví dụ cơng ty để nhiều tiền quỹ, để đảm bảo toán cho khoản nợ ngắn hạn, khả sinh lời tài sản thấp 2- Nhóm số khả sinh lợi (Profitability ratios) Trang 29/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Nhóm số khả sinh lợi so sánh với doanh thu bán hàng Các số cung cấp cho người đọc báo cáo tài tỷ lệ sinh lợi đồng doanh thu bán hàng (i) Biên lợi nhuận gộp (Gross profit margin) Chỉ số cho biết có đồng lợi nhuận thu từ việc bán hàng sau trừ giá vốn hàng bán Biên lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp = Doanh thu (ii) Biên lợi nhuận kinh doanh (Operating profit margin) Chỉ số cho biết có đồng lợi nhuận thu từ việc bán hàng sau trừ chi phí kinh doanh chưa tính đến việc sử dụng địn bẩy tài nghĩa vụ với nhà nước (Earning before interest and tax_EBIT) Biên lợi nhuận hoạt động kinh doanh (iii) EBIT = Doanh thu Biên lợi nhuận ròng (Net profit margin) Chỉ số cho biết có đồng lợi nhuận thu từ việc bán hàng sau trừ tất chi phí Biên lợi nhuận ròng = Lợi nhuận sau thuế Doanh thu (iv)Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản (Return on asset) Tỷ suất cho biết lợi nhuận sinh đồng tài sản sử dụng Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản = Lợi nhuận Tổng tài sản (v) Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu (Return on equity) Tỷ suất cho biết lợi nhuận sinh đồng vốn chủ sở hữu sử dụng Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu = Trang 30/35 Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo 3- Nhóm số hoạt động (Activity ratios) Nhóm số hoạt động đo lường lợi ích việc sử dụng tài sản Nhóm số hiệu suất sử dụng tài sản đem vào hoạt động kinh doanh để tạo doanh thu Doanh thu thu cao hiệu suất tài sản tạo lợi ích kinh tế cho cơng ty nhiều (i) Vịng quay hàng tồn kho (Inventory turnover) Chỉ số cho biết số lần hàng tồn kho luân chuyển kỳ Vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán = Hàng tồn kho (ii) Số ngày hàng tồn kho (Numbers of days inventory) Số ngày hàng tồn kho cho biết khả thời gian hàng tồn kho phải nằm kho không chuyển đổi thành doanh thu Số ngày hàng tồn kho (iii) 365 = Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay khoản phải thu (Accounts receivable turnover) Chỉ số cho biết tốc độ biến đổi khoản phải thu thành tiền mặt Vòng quay khoản phải thu = Doanh thu nợ Khoản phải thu khách hàng Tỷ số lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu cao Quan sát số vịng quay khoản phải thu cho biết sách bán hàng trả chậm doanh nghiệp hay tình hình thu hồi nợ doanh nghiệp (iv)Vòng quay tổng tài sản (Total assets turnover) Chỉ số cho biết khả sinh doanh thu đồng tài sản đem vào sử dụng Vòng quay tổng tài sản = (v) Vòng quay tài sản cố định (Fixed asset turnover) Trang 31/35 Doanh thu Tổng tài sản Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Chỉ số cho biết khả quản lý công ty đem tài sản cố định vào hoạt động kinh doanh để tạo doanh thu Vòng quay tài sản cố định 4- Doanh thu = Tài sản cố định Nhóm số địn bẩy (Financial leverage ratios) Các loại tài sản cơng ty hình thành từ vốn chủ sở hữu khoản vay nợ Chỉ số đòn bẩy dùng để đánh giá rủi ro tiềm ẩn việc vay nợ (i) Chỉ số tổng số nợ tài sản (Total debt to assets ratios) Chỉ số cho biết tỷ lệ tài sản đươc hình thành từ khoản vay nợ Tổng nợ tổng tài sản = Tổng khoản vay nợ Tổng tài sản (ii) Chỉ số tổng số nợ dài hạn tài sản (long-term debt to assets ratio) Chỉ số cho biết tỷ lệ tài sản đươc hình thành từ khoản vay nợ dài hạn Tổng nợ dài hạn tổng tài sản (iii) = Tổng khoản vay nợ dài hạn Tổng tài sản Chỉ số tổng số nợ vốn (Debt to equity ratio) Chỉ số cho biết mối quan hệ việc sử dụng nợ nguồn vốn chủ sở hữu để hình thành tài sản công ty Tổng nợ vốn = Tổng khoản vay nợ Tổng nguồn vốn chủ sở hữu (iv)Chỉ số khả trả lãi (Times interest coverage ratio) Chỉ số cho biết lợi nhuận bù đắp lần lãi vay Thông thường lợi nhuận trước thuế lãi (EBIT) dùng để tính tốn số Khả trả lãi = Trang 32/35 EBIT Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Chi phí lãi vay 5- Nhóm số vốn cổ đông (Shareholder ratios) (i) Lợi nhuận cổ phiếu (Earning per share) Chỉ số cho biết lợi nhuận mà cổ phiếu có kỳ kinh doanh Lợi nhuận cổ phiếu (EPS) = Lợi nhuận ròng Tổng số cổ phiếu lưu hành vào thời điểm báo cáo (ii) Lợi nhuận bị pha loãng cổ phiếu (Diluted earning per share) Chỉ số cho biết lợi nhuận mà cổ phiếu có trường hợp trái phiếu chuyển đổi chuyển đổi thành cổ phiếu thường kỳ kinh doanh Như số lợi nhuận bị pha lỗng cổ phiếu ln thấp lợi nhuận cổ phiếu có tính thêm phần cổ phiếu chuyển đổi (iii) Giá trị sổ sách cổ phiếu (Book value equity per share) Chỉ số cho biết giá trị sổ sách cổ phiếu thường Giá trị sổ sách cổ phiếu = Giá trị sổ sách cổ phiếu Tổng số cổ phiếu lưu hành vào thời điểm báo cáo (iv)Chỉ số giá - thu nhập (Price-earning ratio) Chỉ số cho biết giá cổ phiếu thường thị trường lợi nhuận cổ phiếu Chỉ số giá - thu nhập = Giá thị trường cổ phiếu Lợi nhuận cổ phiếu Chỉ số đánh giá mức độ quan tâm nhà đầu tư cổ phiếu khả sinh tiền cổ phiếu tương lai (v) Cổ tức cổ phiếu (Book value equity per share) Chỉ số cho biết cổ tức tiền mặt mà cổ phiếu nhận kỳ kinh doanh Trang 33/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo Cổ tức cổ phiếu = Cổ tức phải trả cho nhà đầu tư Tổng số cổ phiếu lưu hành vào thời điểm báo cáo Trang 34/35 Đề cương đào tạo Kế tốn-Tài dành cho lãnh đạo TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Nguyên lý kế toán - TS Trần Phước 2- Kế toán quản trị - TS Nguyễn Tuấn Duy, TS Nguyễn Phú Giang 3- Advanced financial accouting - BPP publisher 4- Advanced performance management - BPP publisher 5- Chuẩn mực kế toán Việt Nam 6- Luật kế toán 7- Các báo đăng tạp chí kế tốn, tạp chí thuế, trang web Vietnamleader Trang 35/35 ... tổng số nợ tài sản (Total debt to assets ratios) 33 (ii) Chỉ số tổng số nợ dài hạn tài sản (long-term debt to assets ratio) 33 (iii) Chỉ số tổng số nợ vốn (Debt to equity ratio) ... (Total debt to assets ratios) Chỉ số cho biết tỷ lệ tài sản đươc hình thành từ khoản vay nợ Tổng nợ tổng tài sản = Tổng khoản vay nợ Tổng tài sản (ii) Chỉ số tổng số nợ dài hạn tài sản (long-term debt... 33 (iv) Chỉ số khả trả lãi (Times interest coverage ratio) 34 Nhóm số vốn cổ đông (Shareholder ratios) .34 (i) Lợi nhuận cổ phiếu (Earning per share) .34 (ii) Lợi nhuận bị