Bài giảng kế toán thương mại dịch vụ

H C VI N NÔNG NGHI P VI T NAM TR N MINH HU | LÊ TH MINH CHÂU | PHAN LÊ TRANG Ch biên: TR N MINH HU BẨI GI NG K TOÁN TH NG M I D CH V HÀ N I - 2021 M CL C Ch ng T NG QUAN V KINH DOANH TH NG M I, D CH V VẨ K TOÁN TRONG DOANH NGHI P TH NG M I, D CH V 1.1 C I M KINH DOANH TH NG M I D CH V 1.1.1 Khái ni m vƠ đ c m 1.1.2 Phơn lo i 1.1.3 Vai trò c a ho t đ ng th ng m i, d ch v 1.2 K TOÁN TH NG M I, D CH V 1.2.1 Vai trò 1.2.2 Nhi m v CỂU H I ÔN T P Ch ng K TOÁN MUA HẨNG TRONG N C 2.1 C I M HO T NG MUA HẨNG VẨ NHI M V C A K TOÁN MUA HÀNG 2.1.1 c m vƠ phơn lo i ho t đ ng mua hƠng 2.1.2 Các ph ng pháp h ch toán đ qu n lỦ hƠng mua 2.1.3 Nhi m v 2.2 K TOÁN MUA HẨNG 2.2.1 Nguyên t c ghi nh n vƠ xác đ nh giá tr hƠng mua 2.2.2 K toán mua hƠng CỂU H I ÔN T P VẨ BẨI T P 21 Ch ng K TOÁN BÁN HẨNG TRONG N C 25 3.1 C I M HO T NG BÁN HẨNG VẨ NHI M V C A K TOÁN 25 3.1.1 c m 25 3.1.2 Nhi m v 26 3.1.3 N i dung c a k toán bán hƠng 27 3.2 K TOÁN BÁN HẨNG THEO PH NG TH C BÁN HẨNG TR C TI P 34 3.2.1 K tốn bán bn qua kho 34 3.2.2 K tốn bán bn v n chuy n th ng khơng qua kho 38 3.2.3 K toán bán hƠng tr góp 39 3.2.4 K toán bán hƠng theo hình th c hƠng đ i hàng 40 3.3 K TOÁN BÁN HẨNG THEO PH NG TH C BÁN HẨNG GIÁN TI P 45 3.3.1 K toán bán hƠng t i đ n v giao đ i lỦ 45 3.3.2 K toán bán hƠng t i đ n v nh n đ i lỦ 47 CỂU H I ÔN T P VẨ BẨI T P 48 Ch ng K TOÁN NGHI P V KINH DOANH XU T - NH P KH U 56 4.1 C I M, NHI M V K TOÁN 56 iii 4.1.1 c m ho t đ ng xu t nh p kh u 56 4.1.2 Nhi m v 57 4.1.3 c m nghi p v xu t nh p kh u hƠng hóa 57 4.1.4 Giá c hƠng hóa vƠ ph ng th c xu t nh p kh u hƠng hóa 59 4.2 K TOÁN NGHI P V NH P KH U 60 4.2.1 K toán nghi p v nh p kh u tr c ti p 60 4.2.2 K toán nghi p v nh p kh u y thác 62 4.3 K TOÁN NGHI P V XU T KH U 64 4.3.1 K toán nghi p v xu t kh u tr c ti p 64 4.3.2 K toán nghi p v xu t kh u y thác 66 CÂU H I ÔN T P VẨ BẨI T P 70 Ch ng K TOÁN HO T NG KINH DOANH D CH V 79 5.1 M T S LO I HÌNH KINH DOANH D CH V 79 5.1.1 M t s lo i hình kinh doanh d ch v ph bi n hi n 79 5.1.2 B n ch t ho t đ ng kinh doanh d ch v 82 5.2 KHÁI QUÁT GIÁ THẨNH VẨ CÁC PH NG PHÁP TệNH GIÁ THẨNH TRONG KINH DOANH D CH V 82 5.2.1 Giá thành 82 5.2.2 Ph ng pháp tính giá thƠnh kinh doanh d ch v 83 5.3 K TOÁN HO T NG KINH DOANH DU L CH 84 5.3.1 c m kinh doanh du l ch 84 5.3.2 K toán d ch v du l ch 86 5.3.4 K toán ho t đ ng kinh doanh nhƠ hƠng/ n u ng 90 5.3.5 K toán ho t đ ng d ch v khách s n 92 5.4 K TOÁN KINH DOANH D CH V V N T I 94 5.4.1 c m kinh doanh v n t i 94 5.4.2 K toán t p h p chi phí, tính giá thƠnh d ch v v n t i 95 5.4.3 K toán doanh thu kinh doanh v n t i 102 CỂU H I ÔN T P VẨ BẨI T P 103 Ch ng K TOÁN XÁC NH K T QU VẨ PHỂN PH I K T QU KINH DOANH 111 6.1 M T S V N CHUNG V XÁC NH K T QU VÀ PHÂN PH I K T QU KINH DOANH 111 6.2 K TOÁN XÁC NH K T QU 112 6.2.1 Ch ng t s d ng 112 6.2.2 TƠi kho n s d ng 112 6.2.3 Trình t h ch tốn 113 6.3 K TOÁN PHÂN PH I K T QU KINH DOANH 115 6.3.1 N i dung phơn ph i vƠ ph ng th c phơn ph i 115 6.3.2 Ph ng pháp h ch toán 115 CỂU H I ÔN T P VẨ BẨI T P 119 TẨI LI U THAM KH O 134 iv Ch 1.1 ng T NG QUAN V KINH DOANH TH NG M I, D CH V VÀ K TOÁN TRONG DOANH NGHI P TH NG M I, D CH V C I M KINH DOANH TH NG M I D CH V 1.1.1 Khái ni m vƠ đ c m a M t s khái ni m Ho t đ ng kinh doanh đ c hi u m t trình liên t c t nghiên c u th tr ng vƠ tìm cách đáp ng nhu c u thơng qua vi c th a mãn nhu c u ng i tiêu dùng đ đ t đ c m c đích kinh doanh c a doanh nghi p Luôn ch u s chi ph i c a quy lu t kinh t , h th ng sách lu t pháp c a nhƠ n c c ng nh y u t môi tr ng kinh doanh khác Ho t đ ng kinh doanh th ng m i ho t đ ng l u thơng phơn ph i hàng hố th tr ng làm phát sinh quy n vƠ ngh a v gi a th ng nhơn v i ho c gi a th ng nhơn v i bên có liên quan, bao g m vi c mua bán hàng hoá, cung ng d ch v th ng m i ho t đ ng xúc ti n th ng m i nh m m c đích l i nhu n ho c th c hi n sách kinh t xã h i Theo Lu t Th ng m i n m 2005, ho t đ ng th ng m i ho t đ ng nh m m c đích sinh l i, bao g m mua bán hàng hoá, cung ng d ch v , đ u t , xúc ti n th ng m i ho t đ ng nh m m c đích sinh l i khác Ho t đ ng kinh doanh d ch v ho t đ ng cung ng lao v d ch v ph c v nhu c u sinh ho t đ i s ng cho dơn c toƠn xư h i Ho t đ ng kinh doanh d ch v ho t đ ng dùng lao đ ng có k thu t c a nhân viên k t h p v i vi c s d ng trang thi t b v t li u thích h p v i t ng ho t đ ng đ ph c v nhu c u sinh ho t c a ng i ho c nhu c u nƠo c a t ch c Doanh nghi p kinh doanh th ng m i d ch v (TMDV) ph m vi gi ng nƠy lƠ đ n v có ho t đ ng ch y u thu c lo i hình ho t đ ng kinh doanh th ng m i d ch v b c m Ho t đ ng kinh doanh th ng m i có đ c m ch y u sau: - Ho t đ ng kinh doanh th ng m i g n li n v i l u chuy n hàng hóa, lƠ s t ng h p ho t đ ng g m trình mua bán, trao đ i d tr hàng hoá i t ng kinh doanh th ng m i lo i hàng hoá, g m lo i v t t , s n ph m có hình thái v t ch t ho c khơng có hình thái v t ch t mà doanh nghi p mua v (ho c hình thành t ngu n khác) v i m c đích đ bán HƠng hóa đ n v kinh doanh th ng m i đ c hình thành ch y u mua ngồi Ngồi ra, chúng có th đ c hình thành nh n góp v n liên doanh, thu nh p liên doanh, hay thu h i n Tùy theo tiêu th c phân lo i, chúng có th g m: - Phân theo ngành hàng: + Hàng hoá v t t , thi t b (t li u s n xu t kinh doanh) + Hàng tiêu dùng + HƠng hoá l ng th c, th c ph m ch bi n - Phân theo ngu n hình thành g m: + HƠng hoá thu mua n c + Hàng nh p kh u + Hàng nh n góp v n liên doanhầ Ho t đ ng d ch v có đ c m ch y u sau: Kinh doanh d ch v ho t đ ng cung ng lao v d ch v ph c v nhu c u sinh ho t đ i s ng cho dơn c toƠn xư h i - V s n ph m: + Khơng có hình thái c th (vơ hình) v y khơng c t gi đ + Chi phí nhân cơng chi m t tr ng l n, chi phí v t li u th nh c c u giá thành s n ph m c kho ng chi m t tr ng + Hồn thành tiêu th Q trình s n xu t tiêu dùng d ch v th ng di n m t th i gian vƠ đ a m N u s n ph m d ch v hoƠn thƠnh ch a tiêu th tồn b chi phí b v n đ c coi s n ph m làm d Kinh doanh d ch v ho t đ ng r t đa d ng, phong phú t n t i d i nhi u hình th c khác nhau: D ch v du l ch, b o hi m, đ u t , t v n, th ng m i, xu t nh p kh u Chi phí t o s n ph m d ch v th phí gián ti p ng đ c chia thành: Chi phí tr c ti p chi 1.1.2 Phân lo i a i v i kinh doanh th ng m i - Theo ph m vi kinh doanh + Kinh doanh th ng m i n i đ a: ơy lƠ ho t đ ng kinh doanh th ng m i ph m vi lãnh th c a m t qu c gia, m t vùng ho c m t khu v c Trong toán th ng ch s d ng m t lo i ti n (n i đ a) Ví d lãnh th Vi t Nam s d ng VN + Kinh doanh th ng m i qu c t : Khác v i ho t đ ng kinh doanh th ng m i n i đ a, ph m vi kinh doanh th ng m i qu c t có liên quan đ n nhi u qu c gia, nhi u vùng lãnh th khác vƠ th ng s d ng ngo i t toán - Theo ph ng th c kinh doanh/trao đ i + Bán buôn: Là m t ph ng th c kinh doanh th ng m i, đ n v có hàng bán hàng hoá cho t ch c bán l t ch c x n xu t, kinh doanh, d ch v ho c đ n v xu t kh u đ ti p t c trình l u chuy n c a hàng + Bán l : LƠ ph ng th c kinh doanh th ng m i mà doanh nghi p/th bán hàng hóa tr c ti p cho ng i tiêu dùng cu i b ng nhơn i v i kinh doanh d ch v - D ch v có tính ch t s n xu t: Thông th ng s n ph m h u hình, đ i t ng t p h p chi phí vƠ đ i t tính giá thành có th khác nhau, cu i k có th có s n ph m làm d Ví d : ng + Kinh doanh d ch v v n t i + Kinh doanh d ch v b u n - D ch v khơng có tính ch t s n xu t S n ph m th ng s n ph m vơ hình, đ i t ng t p h p chi phí vƠ đ i t ng tính giá thƠnh lƠ trùng Thơng th ng t ng chi phí s n xu t d ch v b ng t ng giá thành s n ph m d ch v mà không ph i tính giá thành s n ph m làm d c a s n ph m Ví d : + Kinh doanh d ch v du l ch + Kinh doanh d ch v khách s n S phân lo i ch mang tính ch t t ng đ i (khơng có tính ch t t đ i) giúp ng i h c hình dung c th bi u hi n c a t ng lo i hình kinh doanh xã h i Trong m t s tr ng h p, kinh doanh d ch v m t ph n c a ho t đ ng th ng m i (xét theo ngh a mua vƠ bán) nh ng có l i lƠ ng c l i C th : Theo lu t Th ng M i s 36/2005/QH11, d ch v logistics ho t đ ng th ng m i, theo th ng nhơn t ch c th c hi n m t ho c nhi u công vi c bao g m nh n hàng, v n chuy n, l u kho, l u bưi, lƠm th t c h i quan, th t c gi y t khác, t v n khách hƠng, đóng gói bao bì, ghi ký mã hi u, giao hàng ho c d ch v khác có liên quan đ n hàng hố theo tho thu n v i khách hƠng đ h ng thù lao D ch v logistics đ c phiên âm theo ti ng Vi t d ch v logistics ( i u 233, Lu t Th ng M i, 2005) 1.1.3 Vai trò c a ho t đ ng th - ng m i, d ch v i v i n n kinh t qu c gia + Th ng m i, d ch v có vai trị thúc đ y t ng tr c a n n kinh t + T ng c qu c gia ng kinh t , đóng góp vƠo GNP ng h i nh p kinh t qu c t khu v c, c i thi n cán th ng m i + Thúc đ y phơn công lao đ ng chuy n d ch c c u kinh t + T o vi c làm cho xã h i + Nâng cao ch t l - ng cu c s ng ng i i v i doanh nghi p/đ n v kinh doanh + T ng hi u qu s n xu t, kinh doanh, m r ng quy mơ vƠ đa d ng hố ho t đ ng kinh doanh nh m t o cho doanh nghi p đ t đ c s t ng tr ng b n v ng + Nâng cao hi u qu s n xu t, kinh doanh, m r ng quy mơ vƠ đa d ng hố ho t đ ng kinh doanh nh m t o cho doanh nghi p đ t đ c s t ng tr ng + i u ti t, h ng d n s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p + Th c hi n m c tiêu l i nhu n c a doanh nghi p Trong ph m vi môn h c, ho t đ ng kinh doanh th ch y u ph m vi doanh nghi p 1.2 K TOÁN TH ng m i d ch v đ c xem xét NG M I, D CH V 1.2.1 Vai trị K tốn m t cơng c c a qu n lý kinh t Nó cung c p thơng tin v tình hình kinh t tài c a m t đ n v ph c v cho vi c quy t đ nh c a b ph n qu n lý K toán th ng m i d ch v công tác k toán xét đ n v kinh doanh th ng m i d ch v Nó cung c p thơng tin tài v tình hình ho t đ ng k t qu ho t đ ng kinh doanh th ng m i d ch v c a đ n v , giúp cho nhà qu n lý ch đ ng thông tin v v n ngu n v n c a đ n v nh m đ a quy t đ nh phù h p T ch c công tác k toán doanh nghi p th ng m i, d ch v t ch c trình ho t đ ng c a b máy k toán đ n v nh m th c hi n hi u qu nh ng u c u cơng tác k tốn đ cung c p thông tin cho ho t đ ng qu n lý doanh nghi p 1.2.2 Nhi m v th c hi n t t vai trò công c qu n lỦ đ c l c cho vi c u hành doanh nghi p, k toán doanh nghi p th ng m i c n th c hi n t t nhi m v c b n sau: + Ghi chép, tính tốn, ph n ánh s hi n có, tình hình luân chuy n s d ng tài s n, v t t ti n v n trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p, qua tính tốn xác k t qu ho t đ ng kinh doanh k + Ki m tra tình hình th c hi n k ho ch s n xu t kinh doanh, k ho ch thu chi tài chính, k lu t, thu n p, toán, phát hi n k p th i hành vi tham ô lãng phí tài s n, ti n v n c a nhƠ n c, t p th + Cung c p thông tin đ y đ , k p th i, trung th c h u ích ph c v vi c u hành qu n lý doanh nghi p CÂU H I ÔN T P Trình bày hi u bi t c a sinh viên v s phát tri n c a doanh nghi p kinh doanh th ng m i, d ch v Vi t Nam? So sánh vai trò, nhi m v c a k toán doanh nghi p kinh doanh th m i d ch v v i lo i hình doanh nghi p khác? Hãy nêu vai trò c a ho t đ ng th ng ng m i, d ch v v i n n kinh t qu c dân? Hãy phân lo i lo i hình kinh doanh th ng m i? Hãy phân lo i lo i hình kinh doanh d ch v ? Ch ng K TOÁN MUA HẨNG TRONG N 2.1 C I M HO T MUA HÀNG 2.1.1 a C NG MUA HÀNG VÀ NHI M V C A K TOÁN c m phân lo i ho t đ ng mua hàng c m Theo quan m c a ng i mua: Mua hƠng lƠ hƠnh vi trao đ i gi a ng i mua ng i bán, ng i mua s m t quy n s h u v ti n ho c có ngh a v ph i tr ti n, đ ng th i n m đ c quy n s h u c a hàng hóa Theo quan m c a doanh nghi p hay đ n v mua hàng: Mua hƠng lƠ giai đo n đ u tiên c a ho t đ ng kinh doanh th ng m i, trình v n c a doanh nghi p đ c chuy n hố t hình thái ti n t sang hình thái hàng hố, doanh nghi p n m quy n s h u v hàng hoá, m t quy n s h u v ti n ho c có trách nhi m tốn ti n cho nhà cung c p ph m vi môn h c, mua hƠng đ c xem xét d i góc đ th 2, góc đ c a doanh nghi p Trong đó, hƠng mua doanh ngi p nh ng hàng hoá mà doanh nghi p mua vào v i m c đích t n tr đ bán nh m m c đích thu l i nhu n b Phân lo i Có hai ph ng th c mua hàng ch y u nh sau: - Mua hàng tr c ti p (ph ng th c nh n hàng) ơy lƠ ph ng th c mà doanh nghi p đ n nh n hàng tr c ti p t i đ n v bán ho c tr c ti p t i đ n v s n xu t + N i dung: Doanh nghi p c n c vào h p đ ng th a thu n v i bên bán, c cán b thu mua đ n đ n v bán ho c c s s n xu t tr c ti p nh n hàng ch u trách nhi m v n chuy n hàng v doanh ngi p + c m: Doanh nghi p th ng ph i ch u trách nhi m chi phí v v n chuy n hàng hóa t n i bán đ n doanh nghi p - Mua hƠng theo ph ng th c chuy n hàng Theo ph ng th c này, doanh nghi p nh n hàng hóa t i đ n v ho c đ a m th a thu n tr c v i bên bán + N i dung: Doanh nghi p c n c vào h p đ ng đư kỦ k t v i bên bán ho c đ n đ t hàng bên bán chuy n đ n ti n hành nh n hàng t i đ a m đư th a thu n đ + c m: Trách nhi m v n chuy n hàng hóa chi phí v n chuy n th c th a thu n bên bán ch u ng đ - Khách hàng toán ti n c a s hàng bán th ng c h ng tr s m 2% - C s đ i lý toán ti n c a s hàng g i bán hoa h ng) nghi p v 2, chi t kh u nghi p v 2: 35.481,6 (đư tr Xu t kho g i bán m t lô hàng tr giá th c t 180.000, hóa đ n GTGT s 42: - Giá bán ch a có thu : 198.000 - Thu GTGT 10%: 19.800 - T ng giá tốn: 217.800 Chi phí tr h khách hàng b ng ti n m t 6.000 n v đư nh n đ c a ngơn hƠng khách hƠng đư tốn đ ti n hàng chi phí c gi y báo có Nh n đ c gi y báo c a khách hàng cho bi t ki m nh n s hàng nghi p v phát hi n m t s hàng tr giá ch a thu 11.000 không h p đ ng nên tr l i, đ n v chuy n hàng v nh p kho tr l i ti n b ng ti n m t Nh n biên b n x lý hàng th a thi u: - Hàng thi u tr giá ch a thu GTGT 15.000.000, thu GTGT 10% cán b áp t i hàng ph i b i th ng theo giá toán - Hàng th a giá ch a thu GTGT 12.000.000, thu GTGT 10% ng chuy n th a, DN mua s hàng th a toán b ng ti n g i ngân hàng Nh n ng tr i bán c ti n mua hàng c a khách b ng ti n m t 50.000.000 T ng h p b ng kê bán l c a m u d ch viên: - Bán hàng A doanh s bán ch a thu 110.000 (th ng s 10%), thu GTGT 10% - Bán hàng B nh n đ i lý tr giá bán ch a thu 66.000 hoa h ng đ i lý 4%, thu GTGT c a d ch v đ i lý 10% Ti n bán hàng thu b ng ti n m t n p qu phát hi n thi u 600, m u d ch viên ph i b i th ng 10 Xu t kho g i bán lô hàng tr giá xu t kho 160.000, hóa đ n GTGT s 12: - Giá bán ch a thu : 176.000 - Thu GTGT 10%: 17.600 - T ng giá tốn: 193.600 Chi phí g i hƠng đ n v ch u đư chi b ng ti n m t 6.600 (hóa đ n đ c thù ậ thu GTGT 10%) 11 Nh n đ c gi y báo bên mua đư nh n đ c hàng g i bán nghi p v 10 cho bi t thi u m t s hƠng giá ch a có thu 6.600 m t s hàng giá ch a có thu 11.000 ph m ch t nên t ch i tr l i, ch ch p nh n toán s th c nh n v i h p đ ng 120 12 Xu t kho bán m t s hƠng theo ph ng th c tr góp tr giá xu t kho 120.000, giá bán tr góp ch a có thu 142.000, đư thu ti n l n đ u b ng ti n m t 60.000 (giá bán tr ch a có thu th ng s 10%), thu GTGT 10%, s ti n n khách hƠng đ c tr d n tháng 13 Xu t kho hƠng giao cho khách t ng ng v i s ti n nh n tr c nghi p v Giá xu t kho 45.000.000, th ng s 10%, thu GTGT 10% S ti n cịn l i khách tốn b ng TGNH 14 Bán m t lô hàng nh n bán đ i lỦ giá bán ch a thu 180.000.000, hoa h ng đ i lỦ ch a thu 5%, thu GTGT hàng d ch v hoa h ng đ i lý 10% Ti n thu b ng TGNH (DN kh u tr hoa h ng ngay) 15 Nh p kh u m t lô hàng tr giá 120.000 USD (CIF H i Phịng), đư tốn b ng ti n g i ngân hàng b ng ngo i t (đư có báo n ) HƠng đư v đ n c ng, thu nh p kh u ph i n p thu su t 20%, thu GTGT hàng nh p kh u 10%, đư n p b ng ti n g i ngân hàng (TG mua ngo i t c a ngơn hƠng 21.950 đ/USD, TGBQ ngo i t xu t qu 21.650 đ/USD ) HƠng đư nh p kho đ 16 Bán đ n v hàng B khuy n mưi cho khách đ n v hƠng B (đi u ki n c a ch ng trình khuy n doanh nghi p đư đ ng kỦ cơng khai ch ng trình khuy n này) Bi t giá bán ch a có thu 400.000.000đ, tr giá xu t kho 320.000.000đ, thu GTGT 10%, khách hƠng đư toán qua ngơn hƠng 17 Nh p kh u tr ch m m t lô hàng theo giá CIF 150.000 USD, thu nh p kh u 50%, thu GTGT 10% DN đư n p thu nh p kh u thu GTGT b ng TGTG VN Hàng nh p kh u đư hoƠn thƠnh th t c h i quan TG mua ngo i t c a ngân hàng 21.820 đ/USD, TG bán ngo i t c a ngơn hƠng 21.850 đ/USD S hàng nh p kh u x lý: - 1/3 bán th ng giao tay ba, giá bán ch a thu 1.900.000, thu GTGT 10% Khách ch p nh n n - 1/3 g i cho c s đ i lỦ, giá bán ch a thu 1.920.000, hoa h ng đ i lý 4%, thu GTGT c a hàng d ch v hoa h ng 10% - 1/3 v nh p kho thi u m t s hƠng giá ch a thu GTGT 10.000.000, ch a xác đ nh nguyên nhân Chi phí phát sinh liên quan đ n hàng nh p kho 16.500.000, chi b ng ti n t m ng (hóa đ n đ c thù, thu GTGT 10%) 18 Xu t kho hàng hóa g i xu t kh u tr giá th c t 300.000, chi phí v n chuy n b ng ti n g i ngơn hƠng VND 6.600, thu GTGT: 600 Lơ hƠng đư hoƠn thành th t c h i quan b c x p lên ph ng ti n v n chuy n, giá bán 45.000 USD (FOB Qu ng Ninh) Ti n hƠng bên mua ch a toán Thu xu t kh u ph i n p thu su t 5% đư n p b ng ti n g i ngân hàng VND (TG mua ngo i t c a ngân hàng 21.830 đ/USD, TG bán ngo i t c a ngơn hƠng 21.940 đ/USD) 19 Nh n gi y báo có ngân hàng: + Khách toán ti n hàng bán giao tay ba toán s m 2% nghi p v 17, chi t kh u 121 + C s đ i lý toán s hàng g i đ i lý nghi p v 17 sau tr hoa h ng 20 S hàng bán giao tay ba nghi p v 17 khách hƠng đ doanh nghi p đư toán cho khách hƠng b ng ti n m t d ch ng CKTM 3%, 21 Kh u tr thu GTGT đ u vƠo, xác đ nh s thu GTGT ph i n p ho c c kh u tr Yêu c u: - L p đ nh kho n nghi p v kinh t phát sinh vƠ xác đ nh c s đ ghi chép - Xác đ nh doanh thu bán hàng thu n c a k h ch toán Bài 2: T i m t doanh nghi p th ng m i, h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên, tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , k có nghi p v kinh t phát sinh sau: Mua m t lô hƠng hóa đ n GTGT giá mua ch a có thu : 400.000.000đ, ti n hƠng ch a toán, thu GTGT 10%, lô hƠng mua đ c x lỦ nh sau: ng - G i bán th ng 1/4 th ng s bán 14%, thu GTGT 10%, chi phí g i hàng tr h i mua 3.000.000đ b ng ti n m t - G i th ng cho c s đ i lý 1/4, th ng s bán 15%, hoa h ng đ i lý 4%, thu GTGT c a hàng hóa d ch v đ i lý 10%, chi phí v n chuy n đ n v ch u đư toán b ng ti n m t: 3.300.000đ (hóa đ n đ c thù ậ thu GTGT 10%) - S l i chuy n v nh p kho phát hi n thi u m t s hàng hóa tr giá ch a thu 2.000.000đ ch a rõ nguyên nhơn, chi phí v n chuy n ch a có thu 2.400.000đ, thu GTGT c a chi phí 10%, chi b ng ti n cán b t m ng Xu t kho bán tr c ti p m t lô hàng tr giá th c t xu t kho 90.000.000đ hóa đ n GTGT: giá ch a thu , th ng s 12% thu GTGT 10% bên mua đư kỦ nh n n Nh n đ c gi y báo c a bên mua đư nh n đ c hàng g i bán nghi p v cho bi t thi u m t s hàng tr giá ch a thu 22.800.000đ ch a rõ nguyên nhân, bên mua ch p nh n toán theo s th c nh n ti n chi phí Xu t hàng khuy n khơng thu ti n, tr giá th c t xu t kho 23.000.000đ Gi y báo có s ti n khách hàng tốn cho lơ hàng g i bán k tr ch a thu GTGT 495.000.000, thu GTGT 10%, th ng s 10% c, giá bán Xu t kho g i xu t kh u 500.000.000, giá bán FOB 90.000 USD, thu xu t kh u 1%, chi phí g i hàng 19.800.000 chi b ng ti n t m ng, hóa đ n đ c thù, thu GTGT 10% Nh n đ c ch ng t c a ngân hàng: - Thanh toán cho ng s m 2% 122 i bán lô hàng mua nghi p v 1, chi t kh u toán - C s đ i lý toán ti n sau bán h t s hàng hóa hoa h ng) h - Ng i mua toán ti n c a s hàng bán ng tr s m 2% nghi p v (đư tr nghi p v 2, chi t kh u đ c Nh n đ c thông báo s hàng g i xu t kh u nghi p v hoàn thành th t c h i quan, đ c xác đ nh xu t kh u Bi t TG mua ngo i t c a ngân hàng 21.700 đ/USD, TG bán ngo i t c a ngơn hƠng 21.750 đ/USD Xu t kho bán đ n v hàng C khuy n cho khách hƠng đ n v hàng C (đi u ki n ph i mua đ đ n v hàng C) Bi t giá bán ch a có thu 30.000.000đ, tr giá xu t kho 20.000.000đ, thu GTGT 10%, khách hƠng đư toán qua ngơn hƠng, doanh nghi p ch a đ ng kỦ công khai ch ng trình khuy n Nh n đ c thông báo c a khách hàng ki m nh n nh p kho phát sinh m t s hƠng theo giá bán ch a thu GTGT 44.000.000 ph m ch t, th ng s 10% Trong 1/2 yêu c u gi m giá 40%, 1/2 tr doanh nghi p Doanh nghi p toán cho khách hàng b ng ti n m t Hàng tr l i đư nh p kho, chi phí v n chuy n 300 b ng ti n m t 10 Xu t kho bán tr góp giá bán tr ch a thu GTGT 605.000.000, giá bán tr góp ch a thu GTGT 630.000.000, thu GTGT 10%, th ng s 10% Tr l n đ u b ng TGNH 200.000.000 11 T ng h p b ng kê bán l c a m u d ch viên: Doanh s bán hàng A theo b ng kê 96.800.000đ, thu GTGT c a hàng A 10%, th ng s 10% ti n đư thu b ng ti n m t 60.000.000đ, l i thu b ng ti n m t nh p qu thi u 400.000đ (m u d ch viên ph i b i th ng), s ti n thu đ c th qu đư n p vƠo ngơn hƠng nh ng ch a có báo Có 12 Xu t kho g i bán m t lô hàng tr giá xu t kho 280.000.000đ, chi phí g i hàng tr h bên mua b ng ti n m t 2.000.000đ Giá bán ch a thu th ng s 10%, thu GTGT 10% 13 Bán hàng nh n đ i lỦ giá bán ch a thu GTGT 250.000.000, hoa h ng đ i lý 5%, thu GTGT hàng hoa h ng đ i lý 10% Thu b ng ti n m t (đư tr hoa h ng) 14 Xu t hƠng đ tiêu dùng n i b , tr giá th c t xu t kho 15.000.000đ 15 Trong tháng chi phí phát sinh: - Tính l ng ph i tr cho nhân viên b ph n bán hƠng 10.000.000đ, b ph n qu n lỦ 6.000.000đ - Tính trích l p kho n b o hi m, kinh phí cơng đoƠn theo t l quy đ nh - Phân b giá tr công c , d ng c lỦ 1.600.000đ b ph n bán hƠng 3.400.000đ, b ph n qu n - Tính kh u hao tài s n c đ nh b ph n bán hƠng 2.600.000đ, b ph n qu n lý 2.000.000đ, kh u hao B C đ u t 5.000.000đ - Trích tr c chi phí b o hành s n ph m 8.000.000 123 - Chi phí d ch v mua ngồi ph i tr giá ch a thu b ph n qu n lỦ 1.400.000đ, thu GTGT 10% - Chi phí khác b ng ti n m t b ph n bán hàng 2.000.000, b ph n bán hƠng 3.000.000đ 16 Xu t hƠng cho đ n v h ch toán ph thu c n i b đ bán hàng, tr giá th c t xu t kho 25.000.000đ, giá bán ch a thu 28.000.000đ, thu GTGT 10%, bi t đ n v h ch toán ph thu c đ c phân c p ghi nh n doanh thu, giá v n 17 Nh n đ c gi y báo bên mua cho bi t đư nh n đ c hàng mua nghi p v 13, ki m nh n có m t s hàng tr giá ch a thu lƠ 22.000.000đ sai h p đ ng nên tr l i, ch p nh n toán theo s h p đ ng tồn b chi phí n v đư ch p thu n nh n l i hàng chuy n v nh p kho 18 Tr l ng cho cán b nhân viên b ng hàng hóa, tr giá xu t kho 12.000.000đ, giá bán ch a thu 14.500.000đ, thu GTGT 10% 19 Kh u tr u thu GTGT đ u vƠo vƠ xác đ nh s thu GTGT ph i n p 20 Xác đ nh k t qu kinh doanh tr c thu , t m tính chi phí thu TNDN hi n hành ph i n p 22%/l i nhu n tr c thu , xác đ nh k t qu kinh doanh sau thu k t chuy n vào TK liên quan Yêu c u: L p đ nh kho n nghi p v kinh t phát sinh vƠ xác đ nh c s ghi chép Bài 3: T i m t doanh nghi p th ng m i, h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp KKTX, n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , có nghi p v kinh t phát sinh tháng nh sau: Mua 8.800 kg hàng A, theo hóa đ n GTGT đ n giá ch a có thu 20.000 đ/kg, thu GTGT 10% Ti n mua hàng nh n n , s hàng mua x lý: - G i bán th ng 1/4 cho công ty A, th ng s 15%, thu GTGT 10%, chi phí tr h bên mua b ng ti n m t 2.640.000đ (hóa đ n đ c thù, thu GTGT 10%) - Chuy n th ng cho c s đ i lý ¼, th ng s 20%, hoa h ng đ i lý 4%, thu GTGT c a hàng hóa d ch v đ i lý 10% - S l i chuy n v nh p kho phát hi n thi u 40 kg xác nh n nguyên nhân hao h t đ nh m c 5kg, s l i quy trách nhi m cán b mua hàng c a đ n v ph i b i th ng theo giá có thu GTGT Mua m t lơ hƠng, hóa đ n GTGT s 234: - Giá mua ch a có thu : 140.000.000đ - Thu GTGT 10%: 14.000.000đ - T ng giá tốn: 154.000.000đ Chi phí v n chuy n chi b ng ti n cán b t m ng 4.200.000đ, ti n hƠng ch a toán, hàng v nh p kho ki m nh n phát hi n th a m t s hàng tr giá ch a 124 thu 5.000.000đ xác đ nh bên bán xu t th a, doanh nghi p đư l p biên b n gi h cho bên bán Nh p b ng kê c a ngân hàng: - Gi y báo có c a ngân hàng cơng ty A toán ti n, bi t chi t kh u tốn dành cho cơng ty A 1% - C s đ i lý toán ti n c a s hàng g i bán đư tr hoa h ng - Tr ti n mua hàng nghi p v 1, bi t s ti n nghi p v 1, bi t chi t kh u DN đ ch ng 1% Xu t hƠng cho đ n v h ch toán ph thu c n i b đ bán hàng, tr giá th c t xu t kho 13.500.000đ, giá bán ch a thu 17.000.000đ, thu GTGT 10%, đ n v h ch toán ph thu c không đ c phân c p ghi nh n doanh thu, giá v n Nh n đ c gi y báo n ngơn hƠng đ n v vay ng n h n toán ti n hàng mua nghi p v 2, chi t kh u toán đ c h ng 2% Xu t bán lơ hƠng ch ng trình khuy n mưi “mua t ng 1”, tr giá xu t kho 2.700.000đ, giá bán ch a thu 3.400.000đ, thu GTGT 10% Bi t doanh nghi p nhà phân ph i nh n đ c hàng khuy n c a nhà s n xu t Nh n đ c gi y báo c a công ty A cho bi t ki m nh n hàng có 50kg hàng sai h p đ ng ph m ch t nên t ch i, tr l i 80 kg hàng ch t l ng nên ch ch p nh n mua v i giá ch a thu 20.500 đ/kg, đ n v ch p nh n vƠ đư chuy n s hàng b tr l i v nh p kho trích ti n g i ngân hàng tr l i cho cơng ty A (đư có báo n ) Xu t kho bán m t lô hàng cho công ty B, tr giá th c t 240.000.000đ, giá bán ch a có thu : 268.800.000đ, chi t kh u th ng m i 5%, thu GTGT 10% Khách hàng toán b ng 1/5 b ng ti n m t đư nh p qu , l i kí nh n n Nh n ng tr c c a khách hàng D 7.000 USD, bi t TG mua ngo i t c a ngân hàng 21.600 USD, TG bán ngo i t c a ngân hàng 21.650 đ/USD 10 Xu t kho g i bán cho công ty C m t lô hàng tr giá 750.000.000đ, giá bán ch a thu 900.000.000đ, bao bì tính giá riêng 3.000.000đ, thu GTGT hàng hóa bao bì 10% Chi phí g i ngân hàng b ng ti n m t ch a thu 2.400.000đ, thu GTGT 10% (bên bán ch u) 11 Nh n đ c gi y báo có ngân hàng cơng ty B tốn ti n hàng cịn l i nghi p v 8, chi t kh u toán tr cho bên mua 2% 12 Xu t hƠng đ bi u t ng cho cán b nhơn viên đ c trang tr i b ng qu khen th ng, phúc l i, tr giá xu t kho 5.000.000đ, giá bán ch a thu 7.500.000, thu GTGT 10% 13 Nh n đ c báo có ngân hàng cơng ty C tốn ti n hàng, bao bì chuy n vào tài kho n ti n g i, chi t kh u tốn cho cơng ty C 2% 125 14 Xu t hàng tr cho khách hƠng D t ng ng v i s ti n đư nh n tr c nghi p v 9, tr giá xu t kho 125.000.000đ, bi t TG mua ngo i t c a ngơn hƠng 21.810 đ/USD, TG bán ngo i t c a ngơn hƠng 21.860 đ/USD 15 T ng h p b ng kê bán hàng c a m u d ch viên: - Bán 1000 đ n v hƠng A giá bán 13.200 đ/ đ n v , th ng s 10%, thu GTGT 10% - Bán 300 chi c hàng B nh n đ i lý c a nhƠ máy Z giá 110.000 đ/chi c, hoa h ng đ i lý 4%, thu GTGT c a hàng hóa d ch v đ i lý 10% - Ti n hƠng đư nh p qu b ng ti n m t 46.000.000đ, s ti n thi u m u d ch viên ph i b i th ng DN đư n p vƠo ngơn hƠng nh ng ch a báo có 16 Xu t kho bán m t s hƠng theo ph ng th c tr góp giá tr xu t kho 210.000.000đ, giá bán tr góp ch a có thu 260.000.000đ (giá bán tr 240.000.000đ), thu GTGT 10% Ti n m t thu đ c t i th i m bán 60.000.000đ 17 Trong k chi phí phát sinh: - Tính l ng ph i tr cho nhơn viên bán hƠng 16.000.000đ, nhơn viên qu n lý 8.000.000đ Trích kho n b o hi m theo t l quy đ nh - Công c đ dùng xu t s d ng 1.000.000đ (lo i phân b l n) - Trích kh u hao TSC 1.300.000đ b b ph n bán hƠng 2.000.000đ, b ph n qu n lý ph n bán hƠng 4.300.000đ, b ph n qu n lý - Chi phí qu ng cáo ti p th b ng ti n m t 15.000.000đ - Tính ti n n n c, n tho i ph i tr ch a thu 5.400.000đ đó: B ph n bán hƠng 3.700.000đ, l i b ph n qu n lý, thu GTGT 10% - Trích tr c chi phí b o hƠnh hƠng hóa 10.000.000đ 18 Xu t kho tr l i ng 19 Nh n đ i bán nh n gi h nghi p v c gi y báo có ngân hàng: - Nhà cung c p dành cho DN 8% chi t kh u th ng m i c a lô hàng mua t tháng tr c, hi n s hƠng đư đ c tiêu th h t Bi t giá mua ch a thu c a lô hàng 120.000.000đ, thu GTGT 10% - Lãi ti n g i ngơn hƠng 800.000đ 20 Kh u tr thu GTGT đ u vƠo, xác đ nh thu GTGT ph i n p ho c đ tr cu i k tr c kh u 21 S thu TNDN ph i n p b sung phát hi n sai sót khơng tr ng y u c a n m c lƠ 75.000đ 22 Xác đ nh k t qu kinh doanh tr c thu , t m tính chi phí thu thu nh p DN ph i n p 20% l i nhu n k toán, DN đư n p b ng ti n g i ngơn hƠng (đư báo n ) Tài s n thu hoãn l i phát sinh k 12.000.000đ, thu hoãn l i ph i tr phát sinh k 3.000.000đ, xác đ nh k t qu kinh doanh sau thu k t chuy n vào TK liên quan 126 23 T m phân ph i k t qu : Trích l p qu đ u t phát tri n kinh doanh 28.000.000đ, qu 8.000.000đ, qu phúc l i 6.000.000đ khen th ng Yêu c u: L p đ nh kho n nghi p v kinh t phát sinh vƠ xác đ nh c s ghi chép Bài 4: T i m t doanh nghi p th KKTX, tính thu GTGT theo ph Nh n đ ng m i h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp ng pháp kh u tr có nghi p v kinh t nh sau: c lô hƠng mua tháng tr c có hóa đ n GTGT: - Giá mua ch a thu : 280.000.000đ - Thu GTGT 10%: 28.000.000đ - T ng giá toán: 308.000.000đ HƠng đư ki m nh n nh p kho phát hi n thi u m t s hàng tr giá ch a thu 4.400.000đ, ch a xác đ nh đ c ngun nhân Mua m t lơ hƠng hóa đ n GTGT: - Giá mua ch a có thu : - Thu GTGT 10%: - T ng giá toán: 480.000.000đ 48.000.000đ 528.000.000đ Ti n hƠng ch a toán, s hàng mua x lỦ nh sau: + Bán th ng giao tay ba 1/3, th ng s th hàng bên mua ký nh n n ng m i 15%, thu GTGT 10%, ti n + Chuy n th ng cho c s đ i lý 1/3, th ng s th ng m i 18%, hoa h ng đ i lý 4%, thu GTGT c a hàng hóa d ch v đ i lý 10% Chi phí chuy n hƠng đ n v ch u đư tốn b ng ti n m t 1.100.000đ (hóa đ n đ c thù, thu GTGT 10%) + S hàng l i chuy n v nh p kho phát hi n thi u m t s hàng tr giá ch a thu 500.000đ xác đ nh nguyên nhân hao h t đ nh m c Nh n ng tr c l n c a khách hàng A 15.000 USD, TG mua ngo i t c a ngơn hƠng 21.730 đ/USD, TG bán ngo i t c a ngơn hƠng 21.780 đ/USD Xu t kho m t lơ hƠng đ tốn ti n mua hàng nghi p v 2, tr giá xu t kho 360.000.000đ, hóa đ n GTGT: Giá ch a thu 450.000.000đ, thu GTGT 10%, s ti n l i đ n v đư toán b ng ti n g i ngơn hƠng (đư báo n ) Xu t bán m t lơ hƠng ch ng trình khuy n mưi “ mua t ng 1”, tr giá xu t kho 1.200.000đ, giá bán ch a thu 2.000.000đ, thu GTGT 10% Bi t doanh nghi p nhà phân ph i nh n đ c hàng khuy n c a nhà s n xu t K t thúc ch ng trình khuy n khơng tr l i hàng khuy n mưi ch a s d ng h t, bi t tr giá hàng khuy n mưi ch a s d ng h t 450.000đ Nh n đ c ch ng t c a ngân hàng: 127 - Khách hàng toán ti n mua hàng giao tay ba tr s m 2% nghi p v 2, chi t kh u - C s đ i lý toán ti n sau bán h t 1/2 s hàng giao tr ti n hoa h ng) nghi p v (đư Xu t kho m t lô hàng g i bán, tr giá hàng hóa xu t kho 240.000.000đ, bao bì tính giá riêng hƠng hóa tr giá 1.200.000đ Giá bán hƠng hóa ch a thu : 264.000.000đ, thu GTGT c a hàng hóa bao bì 10% Chi phí g i hàng tr h bên mua b ng ti n m t: 1.100.000đ (ch ng t đ c thù, thu GTGT 10%) Nh n ng tr c l n c a khách hàng A 10.000 USD, TG mua ngo i t c a ngơn hƠng 21.710 đ/USD, TG bán ngo i t c a ngơn hƠng 21.770 đ/USD Tr l ng cho cán b nhân viên b ng hàng hóa tr giá xu t kho 21.000.000đ, giá bán ch a thu 23.000.000đ, thu GTGT 10% 10 Nh n đ c gi y báo c a khách hàng cho bi t đư nh n đ nghi p v ch p nh n toán c hàng g i bán 11 Xu t hàng tr cho khách hàng A v i tr giá 30.000 USD, thu đ c b ng ti n g i ngơn hƠng (đư tr ph n ti n ng tr c nghi p v & 8), tr giá xu t kho hàng hóa 530.000.000đ TG mua ngo i t c a ngơn hƠng 21.740 đ/USD, TG bán ngo i t c a ngơn hƠng 21.790 đ/USD 12 T ng h p b ng kê bán l hàng hóa: - Bán hàng A tr giá bán l theo b ng kê 71.500.000đ, thu GTGT 10%, ti n bán hàng thu b ng ti n m t nh p qu thi u 200.000đ, ti n bán hàng th qu đư n p vào ngân hƠng nh ng ch a có gi y báo Tr giá xu t kho 55.000.000đ - Bán hàng B nh n đ i lý tr giá bán l theo b ng kê 44.000.000đ, hoa h ng đ i lý 4%, thu GTGT c a hàng hóa d ch v đ i lý 10%, ti n thu b ng ti n m t nh p qu đ - Bán hƠng C theo ph ng th c tr góp tr giá xu t kho 30.000.000đ, giá bán tr góp ch a thu 36.000.000đ, thu GTGT 10%, ti n bán hàng thu l n đ u b ng ti n m t nh p qu 10.000.000đ, bi t r ng giá bán tr th ng s TM 10% 13 Trong k chi phí phát sinh: - Tính l ng ph i tr b ph n bán hƠng 10.000.000đ, b ph n qu n lỦ 8.000.000đ - Tính trích l p kho n BHXH, BHYT, BHTN, KPC theo t l quy đ nh - Trích kh u hao TSC 4.000.000đ b ph n bán hàng 6.000.000, b - Tính phân b giá tr cơng c đ dùng qu n lỦ 2.000.000đ ph n qu n lý b ph n bán hƠng 2.800.000đ, b ph n - Chi phí d ch v mua ph i tr giá ch a thu b ph n bán hƠng 2.400.000đ, b ph n qu n lỦ 1.800.000đ, thu GTGT 10% - L p d phòng: 128 + L p d phòng gi m giá hàng t n kho 30.000.000đ, bi t s d phòng l i 35.000.000đ + L p d phịng b o hƠnh hƠng hóa 25.000.000đ + L p d phòng ph i tr tái c c u doanh nghi p 50.000.000đ - Trích tr c chi phí: + Chi phí lãi vay v n dùng cho ho t đ ng kinh doanh 5.000.000đ, dùng cho XDCB 10.000.000đ 14 Doanh nghi p th c hi n ch ng trình dƠnh cho khách hƠng th ng xuyên, n m n u khách hƠng tích l y đ c 100 m (1 m t ng đ ng v i 200.000đ) s đ c nh n m t vé mua hàng t i siêu th X v i tr giá 1.000.000đ Trong n m khách hƠng A đư tích l y đ c 210 m, khách hƠng đ u ki n nh n đ c vé th ng T ng doanh thu ghi nh n k dành cho khách hàng A 42.000.000đ, tr giá hàng xu t kho 35.750.000đ ph n ánh bút toán tr ng h p: - Tr siêu th X ng h p khách hàng A th c hi n đ i m l y vé th - Hoa h ng đ i lý mà doanh nghi p đ lƠm đ i lý cho siêu th X: 25% ch ng tr ng mua hàng ng h p doanh nghi p - Giá v n 1.500.000 tr ng h p doanh nghi p khơng đóng vai trị lƠm đ i lý cho siêu th X mƠ mua đ t bán đo n vé mua hàng c a siêu th X đ cung c p mi n phí cho khách hƠng A khách hƠng A đ u ki n 15 Kh u tr thu GTGT đ u vƠo vƠ xác đ nh s thu GTGT ph i n p ngân sách ho c đ c kh u tr 16 S thu TNDN ph i n p b sung phát hi n sai sót tr ng y u c a n m tr lƠ 60.500.000đ c 17 Xác đ nh k t qu kinh doanh tr c thu , t m tính chi phí thu thu nh p DN ph i n p 20% l i nhu n k tốn, thu hỗn l i ph i tr phát sinh k 6.000.000đ, tƠi s n thu hoãn l i đ c hoàn nh p k 8.000.000đ, xác đ nh k t qu kinh doanh sau thu k t chuy n vào TK liên quan 18 Trong k t m phân ph i l i nhu n: Trích l p qu đ u t phát tri n 18.000.000đ, qu khen th ng 8.000.000đ, qu phúc l i 6.000.000đ, qu th ng ban qu n lỦ u hƠnh công ty 10.000.000đ Yêu c u: L p đ nh kho n nghi p v kinh t phát sinh vƠ xác đ nh c s ghi chép Bài 5: Công ty ODC chuyên kinh doanh d ch v g m: M t khách s n nhà hàng, m t đ n v v n t i, m t b ph n ch bi n th c ph m I Theo tài li u t ng h p đ u tháng 12/N nh sau: (đ n v 1000đ) 129 Tài kho n 154 (b ph n ch bi n th c n): 1.000 (NVL chính) II Các nghi p v kinh t phát sinh tháng 12/N (đ n v 1000đ) T ng h p ch ng t b ph n ch bi n th c n: - Ti n l ng ph i tr công nhân ch bi n th c n: 4000 Các kho n BHXH, BHYT, KPC trích theo t l quy đ nh - Nguyên li u ch bi n th c n: 10.000 - Công c d ng c s d ng: 400 - Kh u hao tài s n c đ nh b ph n ch bi n th c n: 400 - D ch v th ngồi t ng giá tốn 1.100, thu GTGT 10% - B ph n ch bi n th c n đư hoƠn thƠnh 10.000kg th c ph m chuy n giao cho nhà hàng, s th c ph m ch bi n d dang c tính theo chi phí NVL 1.400 T ng h p ch ng t b ph n khách hàng: a Khách s n: - Thu ti n cho thuê phòng k b ng ti n m t 260.000, thu GTGT 10% - T ng chi phí liên quan đ n ho t đ ng cho thuê phòng k : + Ti n l ng nhơn viên ph c v phòng 20.000 + Nguyên li u 1.000 + CCDC phân b k 3.000 + Kh u hao tài s n c đ nh 40.000 + Chi phí b ng ti n m t 7.700 (trong thu GTGT 10%) b Nhà hàng: - T ng doanh thu nhà hàng 60.000, thu GTGT 10% NhƠ hƠng đư nh n b ng ti n m t 60%, l i ch a thu ti n - T ng chi phí ho t đ ng nhà hàng: + Ti n l ng ph i tr nhân viên nhà hàng 4.000 Các kho n BHXH, BHYT, BHTN, KPC trích theo t l quy đ nh + Th c ph m nh n t b ph n ch bi n 10.000kg, ch a s d ng 4.000kg + Nguyên li u khác l nh t kho 1.280 + CCDC xu t s d ng m t l n 200 + D ch v thuê ph i tr 2.200 ( thu GTGT 10%) T ng h p ch ng t liên quan đ n b ph n v n t i: - T ng doanh thu b ng ti n m t 40.000, thu GTGT 10% - T ng chi phí liên quan đ n ho t đ ng v n t i: 130 + Ti n l ng ph i tr cho lái, ph xe 6.000, b ph n qu n lý ho t đ ng v n t i 4.000 Các kho n BHXH, BHYT, BHTN, KPC trích theo t l quy đ nh + Nhiên li u ph c v ho t đ ng v n t i 12.500 + Ph tùng thay th ph c v ho t đ ng v n t i 4.000 + Xu t kho CCDC phân b l n tr giá 1.800 + Kh u hao ph ng ti n v n t i 8.000 + D ch v th ngồi ph i tr 1.320 (trong thu GTGT 10%) + Chi phí khác b ng ti n m t 1.980 (trong thu GTGT 10%) + Chi phí s a ch a ph thu GTGT 10%) ng ti n v n t i thuê ngoƠi ch a toán 4.400 (trong T ng h p ch ng t v chi phí bán hàng, qu n lỦ nh sau: - B ph n bán hàng: + Ti n l ng ph i tr 10.000, kho n BHXH, BHYT, BHTN, KPC trích theo t l + Nguyên li u v t li u xu t dùng 4.000 + Chi phí d ch v mua ngồi ph i tr 2.000 + Giá tr CCDC xu t kho phân b l n 900 + Chi phí đ ng qu ng cáo 10.000 chi b ng CK - B ph n qu n lý doanh nghi p: + Ti n l ng ph i tr c a b ph n v n phịng cơng ty 12.200, kho n BHXH, BHYT, BHTN, KPC trích theo t l quy đ nh + Nguyên v t li u xu t dùng 4.000 + Chi phí d ch v mua ngồi ph i tr 2.200 (trong thu GTGT 10%) + Giá tr CCDC xu t kho phân b l n 1.900 + Chi phí khác chi b ng ti n m t 5.000 Yêu c u - nh kho n nghi p v kinh t phát sinh k - Xác đ nh l i nhu n tr c thu , tính chi phí thu TNDN 20%/l i nhu n k toán, xác đ nh l i nhu n sau thu k t chuy n v tài kho n liên quan Bài 6: T i cơng ty du l ch SG Tourist h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên, tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr Cơng ty có ho t đ ng kinh doanh d ch v g m: Khách s n l hành Ho t đ ng khách s n th c hi n kinh doanh d ch v bu ng Trong tháng 12/N b ph n khách s n th c hi n 1.600 l t phòng cho th có 300 phịng lo i 1; 500 phòng lo i 2; 800 phòng lo i 131 Ho t đ ng l hàng g m cho thuê xe theo h p đ ng v n chuy n khách du l ch t ch c th c hi n tour du l ch tr n gói, đ t phịng khách s n theo u c u, cho thuê h ng d n viên, phiên d ch, đ t vé máy bay Trong tháng 12/N b ph n v n chuy n th c hi n 260.000km v n chuy n hành khách du l ch cho có tour du l ch tr n gói Ho t đ ng du l ch tr n gói tháng 12/N th c hi n 20 tour, t ng giá toán bao g m c thu GTGT 1.650.000.000đ Trong tháng 12/N có nghi p v kinh t phát sinh nh sau: (đ n v 1000đ) Tr giá nguyên v t li u xu t dùng cho v n chuy n du l ch 8.000, xu t s d ng b ph n bu ng phòng 15.000 Ti n l ng ph i tr cho nhân viên lái xe, ph xe thu c v n chuy n du l ch 52.000; nhân viên qu n lý b ph n v n chuy n du l ch 25.000; nhân viên ph c v bu ng 36.000; nhân viên qu n lý b ph n bu ng 15.000, nhơn viên h ng d n du l ch 55.000, nhân viên qu n lý b ph n h ng d n du l ch 15.000; b ph n QLDN 30.000 Các kho n BHXH, BHYT, BHTN, KPC trích theo t l quy đ nh tính ti n l ng ph i tr cho b ph n Mua nhiên li u c a công ty x ng d u dùng tr c ti p cho v n chuy n du l ch, giá mua ch a có thu 300.000, thu GTGT 10% Ti n mua nhiên li u ch a tốn cho cơng ty x ng d u Kh u hao xe ô tô dùng v n chuy n du l ch 500.000, kh u hao TSC b ph n bu ng 90.000, b ph n qu n lý tour du l ch 10.000, b ph n qu n lý DN 15.000 S ti n ph i tr v d ch v mua ngoƠi ch a có thu ph c v cho v n chuy n du l ch 5.000; b ph n bu ng 15.000, b ph n QLDN 15.000, thu GTGT 10% Chi phí khác đư chi b ng ti n m t giá ch a có thu ph c v tr c ti p cho ho t đ ng v n chuy n du l ch 4.220, b ph n bu ng 4.060, b ph n QLDN 18.000, thu GTGT 10% Nh n đ c ch ng t ngân hàng: Thanh toán ti n hàng Ti n ng tr nghi p v 3, chi t kh u toán 2% c c a khách du l ch 900.000 10 Xu t qu ti n m t giao t m ng cho nhơn viên h ng d n du l ch 900.000 11 Chi phí ký h p đ ng c a b ph n l hƠnh 14.000, cho h p đ ng v n chuy n 6.000; tour du l ch 8.000 12 Chi phí tr ti n n u ng, ngh cho khách du l ch giá ch a có thu GTGT 540.000, thu GTGT 10% Ti n chi phí đư toán b ng ti n g i ngân hàng 13 Ti n vé th ng c nh, l phí sân bay, c u đ toán b ng ti n t m ng c a nhơn viên h ng d n ng c a khách du l ch 60.000, 14 Xu t kho CCDC lo i phân b l n s d ng cho b ph n v n chuy n du l ch 3.000; b ph n bu ng 5.000, b ph n qu n lý tour 2.000; b ph n QLDN 5.000 132 15 Chi phí giao d ch v i đ i tác n chi b ng ti n m t c c a ban giám đ c công ty 6.000; đư 16 Thanh tốn ti n cơng tác phí cho nhơn viên h ti n giao t m ng 17 Thanh toán ti n thuê h ng d n du l ch 16.700, tr vào ng d n du l ch cho d a ph ng b ng ti n m t 30.000 18 K t thúc chuy n du l ch, khách lý h p đ ng, công ty đư nh n đ ti n l i qua ngân hàng cs 19 T ng h p doanh thu c a b ph n khách s n: - Phòng lo i 1: 300 l t × 350 = 105.000 - Phịng lo i 2: 500 l t × 250 = 125.000 - Phịng lo i 3: 800 l t × 180 = 144.000 Ti n cho thuê phòng k đư thu b ng ti n m t, thu GTGT 10% T ng h p doanh thu c a v n chuy n theo h p đ ng 1.560.000, thu GTGT 10% Yêu c u nh kho n k toán nghi p v phát sinh k T ng h p chi phí, tính giá thành v n chuy n du l ch tháng Bi t r ng b ph n v n chuy n cung c p d ch v cho tour du l ch tr n gói theo giá thành th c t T ng h p chi phí, tính giá thành c a t ng lo i phòng Bi t h s chi phí phịng lo i I so v i phòng lo i III 1,5 phòng lo i II so v i lo i III 1,4 Xác đ nh l i nhu n tr c thu , tính chi phí thu TNDN 20%/l i nhu n k toán, xác đ nh l i nhu n sau thu k t chuy n v tài kho n liên quan 133 TÀI LI U THAM KH O B Tài (2010) Thơng t s 138/2010/TT-BTC ngƠy 17/9/2010 H ng d n ch đ phân ph i l i nhu n đ i v i công ty trách nhi m h u h n m t thành viên Nhà n c làm ch s h u B Tài (2014) Thơng t 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 H đ k toán Doanh nghi p ng d n Ch Bùi Th Phúc (2015) Bài t p k toán doanh nghi p NXB H c vi n Nông Nghi p, Hà N i Bùi Th Phúc (2019) Giáo trình K tốn thu NXB H c vi n Nông Nghi p, Hà N i Nguy n Tu n Duy (2014) Giáo trình K toán ho t đ ng th xu t b n th ng kê ng m i d ch v Nhà Qu c h i (2008) Lu t k toán s 03/2008/QH11 ngày 17-6-2003 Qu c h i (2005) Lu t Th 134 ng M i s 36/2005/QH11 ban hành 14/6/2005 ... 4.2 K TOÁN NGHI P V NH P KH U 60 4.2.1 K toán nghi p v nh p kh u tr c ti p 60 4.2.2 K toán nghi p v nh p kh u y thác 62 4.3 K TOÁN NGHI P V XU T KH U 64 4.3.1 K toán. .. TK 611 19 S đ 2.4 H ch toán mua hƠng theo ph 20 ng pháp kê khai đ nh k CÂU H I ÔN T P VÀ BÀI T P A Câu h i ôn t p Nguyên t c k toán “Giá g c”? V n d ng nguyên t c k toán k toán nghi p v mua hƠng... sinh trình mua hàng nguyên t c ghi nh n c a k toán theo quy đ nh ch đ k toán doanh nghi p hi n hành? B Bài t p Bài 1: T i doanh nghi p th ng m i X h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th