Hoàn thiện kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại công ty CP bia sài gòn – quảng ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUỲNH THỊ THÙY NHÂN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CP BIA SÀI GÕN QUẢNG NGÃI TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2021 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣ ƣ ng n o ọ : PGS.TS NGUYỄN CÔNG PHƢƠNG Phản biện 1: PGS.TS Hoàng Tùng Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 20 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tín ấp t ết ủ đề tà Kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng trình hình thành phát triển doanh nghiệp Việc kiểm soát rủi ro nâng cao hiệu kinh doanh yếu tố mà Doanh nghiệp cần thực để hạn chế ngăn ngừa rủi ro không cần thiết thiệt hại không đáng có sản xuất kinh doanh Nhằm bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt trộm cắp, đảm bảo tính hợp lý, trung thực số liệu kế toán báo cáo tài chính, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, qui trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo đơn vị hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đề Kiểm sốt nội doanh thu, chi phí có ảnh hưởng sâu sắc đến việc đánh giá cơng tác sử dụng vốn doanh nghiệp, đảm bảo cung cấp kịp thời, xác trung thực thơng tin tài để nhà quản trị định phướng hướng hoạt động công ty Tại Công ty cổ phần Bia Sài Gòn – Quảng Ngãi cơng ty sản xuất Bia Sài Gịn loại, Bia xuất khẩu, Bia tươi Sài Gòn với sản lượng 250 triệu lít/ năm nên việc kiểm sốt nội doanh thu chi phí có ý nghĩa quan trọng Kiểm sốt nội doanh thu chi phí thiết lập nhằm hổ trợ cho công ty giải rủi ro kinh doanh rủi ro gây nguy khơng đạt mục tiêu có liên quan đến độ tin cậy quy trình lập trình bày báo cáo tài chính, việc tuân thủ pháp luật qui định hành, hiệu hiệu suất lao động Bản thân vai trò ban kiểm sốt cơng ty nên tơi nhận thức việc nghiên cứu để hồn thiện kiểm sốt nội doanh thu chi phí cơng ty việc làm cấp thiết Mụ t ng ên ứu đề tà Thực đề tài nhằm đánh giá thực trạng kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng ngãi, nhận diện ưu điểm, hạn chế, qua đề xuất giải pháp thích hợp nhằm tăng cường kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Cơng ty Đố tƣợng, p ạm v p ƣơng p áp ng ên ứu Đề tài nghiên cứu công tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng Ngãi Đề tài giới hạn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gòn – Quảng ngãi kể từ năm 2019 P ƣơng p áp ng ên ứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu tài liệu liên quan đến đề tài thơng qua sách báo, giáo trình, chuẩn mực, tạp chí, thơng tư chứng từ, sổ sách cơng ty Từ nghiên cứu sở lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt nội doanh thu, chi phí cơng ty Phương pháp xử lý số liệu: Sử dụng phần mềm kế tốn cơng ty để thực tính tốn, xử lý phân tích số liệu báo cáo tài Sử dụng phương pháp phân tích đối sánh: từ trường hợp tổng quát sở lý thuyết – đến trường hợp cụ thể - vận dụng lý thuyết vào thực tế công ty, nhằm đưa giải pháp hồn thiện cơng tác đo lường lợi nhuận Công ty Biện luận dựa vào sở lý thuyết đo lường lợi nhuận, đối chiếu với thực trạng phân tích Cơng ty Ý ng ĩ ủ vệ t ự ện đề tà Với vai trị thành viên Ban kiểm sốt Cơng ty CP Bia Sài Gòn – Quảng Ngãi nên việc nghiên cứu đề tài giúp cố lý thuyết, qua mở rộng chun mơn xây dựng hồn thiện máy kiểm sốt nội cơng ty góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hạn chế rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Kết ấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn có kết cấu 03 chương sau: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm sốt nội doanh thu, chi phí doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội doanh thu, chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng Ngãi Chương 3: Hồn thiện kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gòn – Quảng Ngãi Tổng qu n tà l ệu ng ên ứu: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 K n ệm ểm sốt nộ Kiểm sốt nội qui trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật qui định có liên quan” 1.1.2 Mụ t ủ ểm soát nộ Kiểm soát nội thiết kế, thực trì nhằm giải rủi ro kinh doanh xác định, rủi ro gây nguy đơn vị không đạt mục tiêu liên quan đến: Độ tin cậy quy trình lập trình bày báo cáo tài chính; việc tn thủ pháp luật qui định hành; hiệu hiệu suất hoạt động 1.1.3 Cá yếu tố ấu t àn KSNB Theo Báo cáo COSO năm (1992-2016) thành phần kiểm sốt nội gồm: o Mơi trường kiểm sốt o Đánh giá rủi ro o Các hoạt động kiểm sốt o Thơng tin truyền thơng o Giám sát hoạt động kiểm sốt 1.2 CHI PHÍ VÀ KIỂM SỐT CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 P ân loạ p í  P ân loạ t eo ông ụng ủ p í sản xuất C p í nguyên vật l ệu trự t ếp C p í n ân ơng trự t ếp C p í sản xuất ung  Phân loại theo nội dung tính chất kinh tế chi phí (yếu tố chi phí) Chi phí bao gồm yếu tố: - Yếu tố chi phí nguyên liệu, vật liệu - Yếu tố chi phí nhân cơng - Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ - Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi - Yếu tố chi phí khác tiền 1.2.2 Địn ng ĩ vai trò 1.2.3 N ận - Đố v - Đố v - Đố v c ện rủ ro ểm soát p í sản xuất p í p í nguyên vật l ệu trự t ếp p í n ân ơng trự t ếp p í sản xuất 1.2.4 Hoạt động ung ểm sốt p í 1.2.4.1.Ngun tắc thiết lập thủ tục kiểm sốt chi phí 1.2.4.2.Thủ tục kiểm sốt chi phí a Thủ tục kiểm sốt chi phí Ngun vật liệu trực tiếp b Thủ tục kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp c Thủ tục kiểm sốt chi phí sản xuất chung 1.3 NỘI DUNG KIỂM SỐT DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Do n t u p ân loạ o n thu Doanh thu phân loại  Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh  Doanh thu từ hoạt động tài  Doanh thu từ hoạt động bất thường 1.3.2 N ân ện rủ ro o n t u 1.3.3 T ủ tụ ểm soát o n t u KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CP BIA SÀI GÕN – QUẢNG NGÃI 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÕN –QUẢNG NGÃI 2.1.1 G t ệu quát Công ty 2.1.2 Đặ đ ểm oạt động 2.1.3 n o n Đặ đ ểm t ị trƣ ng Hiện nay, thị trường tiêu thụ sản phẩm Cơng ty CP Bia sài Gịn – Quảng Ngãi tồn nước Việt nam, ngồi cịn gia cơng Bia cho nước ngồi Hình thức tiêu thụ bán sản phẩm Bia Sài Gịn qua Cơng ty thương mại hệ thống Tổng công ty CP Bia Rượu NGK Sài Gịn, cịn sản phẩm Bia xuất gia cơng cho đối tác nước Sản phẩm Bia Tươi Sài Gòn bán tỉnh Quảng ngãi 2.1.4 Nguồn lự Tà sản ủ Bảng 2.2 Bảng tìn ơng ty ìn l o động tạ ơng ty CP B Sài Gòn – Quảng ngã qu năm 2017-2019 Nguồn lao động qua năm giảm, năm 2017 số lao động công ty 198 người, năm 2019 196 người, Với đầu tư công nghệ tiên tiến đội ngũ cán cơng nhân viên có chuyên môn cao, công ty giữ nguyên đội ngũ lao động vào cuối năm, công ty tăng công suất chiết lên 250 triệu lít/ năm, cơng ty điều chuyển số lao động trực tiếp gián tiếp, từ cho thấy qui mơ sản lượng tăng mạnh số lao động không dịch chuyển nhiều từ năm 2017-2019 Bảng 2.3 Tìn ìn b ến động tà sản, nguồn vốn Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng ngã qu năm 2017 -2019 Qua bảng ta thấy năm tình hình tài sản, nguồn vốn giảm năm 2018 giảm so với 2017 : -3,6%, năm 2019 giảm so với 2018 : - 5.,1 % 2.1.5 Kết oạt động sản xuất n o n Bảng 2.4 Kết oạt động sản xuất n o n Qua Bảng 2.4 ta thấy Lợi nhuận trước thuế năm 2018 giảm năm 2017 : -7,4% năm 2019 tăng so với năm 2018 : 50,6%, Mức tăng năm 2019 lợi nhuận kinh doanh bán hàng tăng 6,1%, Doanh thu từ hoạt động tài năm 2019 tăng năm 2018: 189,7% , chi phí tài năm 2019 giảm năm 2018 - 55,1%, chi phí bán hàng năm 2019 tăng năm 2018 12,3%, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 giảm năm 2018 -3,2% , Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2019 tăng so với năm 2018: 51%, Lợi nhuận sau thuế năm 2019 tăng so với 2018 51,3% nhờ chi phí quản lý giảm, chi phí tài giảm 2.1.6 Tổ ứ quản lý Tổ 2.1.7 2.1.7.1 ứ ông tá ế tốn tạ ơng ty Tổ chức máy kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn nhà máy Bia Sài Gịn – Quảng ngãi KẾ TỐN TRƢỞNG Kế toán, tổng hợp, giá thành Kế toán TSCĐ, Đầu tư XDCB Kế toán vật tư Kế toán toán Lƣu đồ 2.2: Sơ đồ máy ế toán tạ n máy B Kế tốn Doanh thu Sà Gịn - Quảng ngã 2.1.7.2 Chế độ kế tốn, sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng C ế độ ế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo định số Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 tài Báo cáo tài lập theo chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam C ín sá ế tốn: Các sách kế tốn chủ yếu áp dụng: - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào ngày - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) 31/12 10 - Nguyên vật liệu trực tiếp gồm có : Ngun vật liệu (xem phụ lục 2.1 Danh mục vật tư nguyên vật liệu chính) Nguyên vật liệu phụ (xem phụ lục 2.2 Danh mục vật tư nguyên vật liệu phụ) - Chi phí nhân cơng trực tiếp (Xem phụ lục 2.3 Danh mục chi phí nhân cơng trực tiếp) - Chi phí sản xuất chung (Xem phụ lục 2.4 Danh mục chi phí sản xuất chung) 2.2.2.2 Kiểm sốt chứng từ trình tự ln chuyển chứng từ chi phí sản xuất kinh doanh Công ty lập mẫu Các chứng từ liên quan đến việc phát sinh chi phí SXKD đơn vị, bắt buộc đơn vị phải tuân theo Cụ thể như: - Chi phí nguyên liệu chính, vật liệu phụ: - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền 2.2.2.3 Đánh giá rủi ro Việc kiểm sốt chi phí Cơng ty CP Bia sài Gịn Quảng ngãi có nhiều rủi ro từ khâu xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh năm, định mức kinh tế kỷ thuật không với thực tế, Nguyên vật liệu sử dụng không mục đích, bảo quản ngun liệu liệu khơng qui định giảm chất lượng nguyên vật liệu thống kê qua rủi ro hoạt động kiểm sốt chi phí sản xuất 2.2.3 Hoạt động ểm sốt p í Từ Q IV năm trước Cơng ty Bia sài Gịn Quảng ngãi xây dựng Kế hoạch sản xuất kinh doanh cho năm sau, việc xây dựng kế hoạch năm phịng ban phân xưởng đánh giá tình hình thực 11 tế năm xây dựng kế hoạch cho phận phụ trách gửi lên cho Phịng Kế Tốn, Ban lãnh đạo, kiểm soát xét duyệt kế hoạch cho năm sau Kiểm sốt qui trình liên quan đến ngun vật liệu, bao bì liên quan đến chi phí sản xuất, kiểm soát nội qui lao động quy chế tính lương chi phí liên quan đến Chi phí nhân cơng, qui trình Nhập xuất kho thành phẩm liên quan đến Doanh thu phận đánh giá chéo với định kỳ tháng lần 2.2.4 a C T ủ tụ ểm sốt p í p í ngun vật l ệu - K ểm sốt n ập o b o bì Căn kế hoạch sản xuất hàng năm Tổng cơng ty giao Phịng KH-Kho triển khai lập bảng kế hoạch mua nguyên nhiên vật liệu, hóa chất cho năm trình Giám đốc Cơng ty phê duyệt tiến hành theo qui trình Lƣu đồ 2.5 Qu trìn B ểu m u 01- Kế oạ âu mu vào vật tƣ nguyên – n ên vật l ệu p ụ vụ sản xuất năm Ngoài nhu cầu mua nguyên nhiên vật liệu theo kế hoạch cịn có số loại vật tư, phụ tùng thiết bị phải mua kế hoạch theo Phiếu đề nghị cấp vật tư B ểu m u 02- P ếu đề ng ị ấp vật tƣ Khi Giám đốc Công ty duyệt kế hoạch mua nguyên nhiên vật liệu, hóa chất, phụ tùng thiết bị nhân viên mua hàng có trách nhiệm lập Phiếu đánh giá nhà cung ứng năm theo BM02 B ểu m u 03- Đán g n ung ứng Địn ỳ đán g n ung ứng: chu kỳ đánh giá nhà cung ứng 01lần/năm vào tháng 12 hàng năm (đối với nhà cung ứng 12 ký hợp đồng cung cấp hàng hóa cho năm nhà cung ứng kí hợp đồng mua hàng nhiều lần năm) Các nhà cung ứng đạt yêu cầu đưa vào danh sách nhà cung ứng theo BM03 B ểu m u 04- D n sá n ung ứng năm Tiến hành mời tham gia chào hàng theo mẫu, tuỳ loại vật tư mà làm thư mời chào giá, có số vật tư, phụ tùng, thiết bị không thiết phải bắt buộc có thư chào giá, hình thức chào giá cạnh tranh: - Chào giá cạnh tranh phong bì kín - Chào giá cạnh tranh thông qua email B ểu m u 05- T ƣ m g Tổng hợp so sánh giá tiêu chí để chọn nhà cung ứng tốt nhất, giá cạnh trạnh phải đảm bảo chất lượng hàng hoá, phương thức toán, giao nhận hàng hoá B ểu m u 06- Bảng tổng ợp so sán g Đối với mặt hàng khơng có nhà cung cấp để so sánh giá cạnh tranh mà có nhà cung cấp mặt hàng mà yêu cầu đột xuất đơn vị, phân xưởng đề nghị mua vật tư có giá trị nhỏ số lượng cho lần mua hàng lập bảng Đề nghị duyệt giá nhà cung cấp theo mẫu B ểu m u 07 - Đề ng ị uyệt g n ung ấp Phòng KH-Kho tổ chức thương thảo, nội dung thương thảo phải ghi nhận lại văn (tuỳ theo mặt hàng thương thảo có) theo hình thức thương thảo - Thương thảo trực tiếp - Thương thảo gián tiếp qua email, điện thoại, fax B ểu m u 08 - B ên t ƣơng t ảo ợp đồng Kết thương thảo phê duyệt tiến hành ký kết hợp đồng mua 13 bán (Trường hợp hàng hoá không ký hợp đồng ký đơn đặt hàng áp dụng theo biểu mẫu hình thức ký hợp đồng - Hợp đồng ngắn hạn: theo lô hàng, theo quý Hợp đồng dài hạn: từ 01 đến 02 năm tuỳ theo loại hàng hoá B ểu m u 09 - Đơn đặt àng Nhân viên mua hàng mở sổ theo dõi nhà cung ứng biểu mẫu 10 - Sổ theo dõi nhà cung cấp cập nhật nhà cung cấp nhập hàng không đạt chất lượng B ểu m u 10- Sổ theo dõi nhà cung ấp Phịng KH- Kho thơng báo kế hoạch giao nhận hàng cho kho vật tư, kết hợp với phòng kế toán đại diện kỹ thuật ( nơi yêu cầu đề nghị mua hàng) tiến hành nghiệm thu theo biểu mẫu 11 - K ểm soát xuất o b o bì Sau đánh giá chất lượng vật tư đạt yêu cầu, thủ kho tiếp nhận bố trí xếp vào kho Lƣu đồ 2.6 Qu trìn xuất o vật tƣ – bao bì Thủ kho KCS tiếp nhận vật tư qua kiểm tra đạt yêu cầu , Phiếu nhập kho theo mẫu B ểu m u 13 – T ẻ o Nguyên vật l ệu Thủ kho xếp vật tư vào kho theo sơ đồ kho, thủ kho treo thẻ vật tư theo B ểu m u 14 – T ẻ treo vật tƣ Các đơn vị lập phiếu vật tư theo chuyển đến thủ kho vật tư để xác nhận, chuyển đến phòng ban liên quan, ban lãnh đạo xác nhận Biểu mẫu 15 – Phiếu nhận vật tư (xem phụ lục 2.5) Nhân viên kế toán vật tư vào phiếu nhận vật tư làm phiếu xuất kho theo B ểu m u 16 – P ếu xuất o 14 Thủ kho tiếp nhận phiếu xuất kho, cấp phát vật tư theo yêu cầu ký vào Biểu mẫu số 15 - Phiếu nhận vật tư cập nhật vào thẻ kho Biểu mẫu 13 – Thẻ kho Nguyên vật liệu Định kỳ thủ kho 01 tháng/lần kiểm tra điều kiện bảo quản kho vật tư cập nhật vào sổ theo dõi báo cáo trưởng đơn vị B ểu m u 17 – Sổ t eo õ tìn ìn bảo quản vật tƣ K ểm sốt n ập p ụ tùng t ết bị - Lƣu đồ 2.7 Qu trìn n ập xuất – p ụ tùng t ết bị Thủ kho tiếp nhận phụ tùng thiết bị qua nghiệm thu đạt yêu cầu, cập nhật vào thẻ kho theo Biểu mẫu 12 – Phiếu Nhập Kho Thủ kho bố trí xếp vật tư vào kho, lập thẻ treo vật tư theo biểu mẫu 14 – Thẻ treo vật tư Các đơn vị lập phiếu nhận phụ tùng thiết bị chuyển đến thủ kho vật tư để kiểm tra xác nhận chuyển đến phòng ban, ban lãnh đạo kiểm tra phê duyệt B ểu m u 18 – P ếu n ận p ụ tùng t ết bị Nhân viên kế toán vật tư lập phiếu xuất kho theo Biểu mẫu 16 – Phiếu xuất kho B ểu m u 19 – Bảng ê p ụ tùng – t ết bị qu sử ụng Thủ kho định kỳ 01 tháng/lần kiểm tra điều kiện bảo quản kho vật tư cập nhật vào sổ theo dõi biểu mẫu 17 – Sổ theo dõi tình hình bảo quản vật tư báo cáo trưởng đơn vị K ểm soát n ập xuất  ét vỏ Nhập chai két theo tỉ lệ 1:1 Lƣu đồ 2.8 Qu trìn ểm sốt ét vỏ t eo tỉ lệ 1:1 Thủ kho tiếp nhận két vỏ theo tỉ lệ :1:1 , kiểm tra số lượng cập nhật vào B ểu m u 20 – P ếu g o n ận b o bì 15 Thủ kho bố trí xếp vỏ vào theo lô, chiều cao không 03 palet, chiều rộng không 06 palet, treo biển nhận biết theo lô biểu mẫu 21 Bảng treo két vỏ (Xem phụ lục 2.6) Thủ kho lập phiếu giao nhận bao bì (két vỏ) theo mẫu B ểu m u 22 – P ếu g o n ận b o bì Thủ kho kiểm tra lập phiếu thu tiền chai két không đạt yêu cầu theo mẫu 01-TT  Nhập chai két Lƣu đồ 2.9 Qui trìn ểm soát ét vỏ m Thủ kho tiếp nhận chai két mới, kiểm tra số lượng cập nhật số lượng, cập nhật vào Biểu mẫu 20 – Phiếu giao nhận bao bì, Thủ kho bố trí xếp két vỏ vào kho theo lô, két chiều cao không 15 két, chiều rộng tối thiểu 20 két, chai theo palet Nhân viên kho đầy đủ chứng từ, nhân viên viết phiếu nhập kho theo mẫu Biểu mẫu 22 – Phiếu giao nhận bao bì  Nhập Keg Lƣu đồ 2.10 Qu trìn ểm sốt n ập ét m Thủ kho KCS tiếp nhận Keg qua kiểm tra đạt yêu cầu, phiếu nhập kho theo Biểu mẫu 12 – Phiếu nhập kho, Thủ kho bố trí xếp vào kho, lập thẻ treo vật tư theo biểu mẫu 14 – Thẻ treo vật tư , cập nhật vào thẻ kho theo Biểu mẫu 13 – Thẻ kho  Xuất chai két Lƣu đồ 2.11 Qu trìn ểm sốt xuất ét Phân xưởng chiết thành phẩm lập phiếu nhận vật tư theo Biểu mẫu 15 - Phiếu nhận vật tư, chuyển phịng tài kế toán, Nhân viên Kế toán vật tư lập phiếu xuất kho theo Biểu mẫu 16 – Phiếu xuất kho, Nhân viên kế toán tiếp nhận Phiếu nhận vật tư lập phiếu 16 xuất kho theo Biểu mẫu 16 – Phiếu xuất kho Thủ kho tiếp nhận phiếu xuất kho theo Biểu mẫu 16 – Phiếu xuất kho xuất hàng, cuối ngày cập nhật vào sổ giao ca bao bì B ểu m u 24 – Sổ g o n ận b o bì Thủ kho, nhân viên kho nhân viên thống kê phân xưởng chiết thành phẩm cuối tháng nhập hoàn chai két viết phiếu nhập hoàn theo Biểu mẫu 12 – Phiếu nhập kho  Nhập Keg Thùng xốp Lƣu đồ 2.12 Qu trìn n ập Keg t ùng xốp Thủ kho, phòng kinh doanh tiếp nhận keg, thùng xốp theo tỉ lệ 1:1, kiểm tra số lượng cập nhật vào sổ giao nhận keg vỏ Thủ phòng kinh doanh, phân xưởng nấu lên men lập biên giao nhận Keg, thùng xốp cho PX Nấu lên men, Thủ kho phịng kinh doanh lập phiếu gia nhận bao bì két vỏ theo mẫu 01-VT  Xuất Keg ết b tƣơ Lƣu đồ 2.13 Qu trìn xuất eg ết b tƣơ Phân xưởng nấu lên men lập phiếu nhận vật tư theo Biểu mẫu 15 - Phiếu nhận vật tư, chuyển phịng Kế tốn viên tiếp nhận phiếu nhận vật tư lập phiếu xuất kho theo Biểu mẫu 16 – Phiếu xuất kho, Thủ kho tiếp nhận phiếu xuất kho xuất hàng b C p í n ân ơng trự t ếp Mục tiêu kiểm sốt chi phí nhân công trực tiếp: - Sử dụng lao động định biên theo mô tả công việc, tiết kiệm tối đa chi phí nhân cơng - Tuyển dụng nhân viên khả với yêu cầu công việc, trình độ phù hợp với mục tiêu phát triển Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng Ngãi - Theo dõi kết lao động, chấm công đánh giá kết 17 lao động xác đầy đủ - Chi phí nhân cơng hạch tốn ghi nhận vào sổ sách theo qui định Kiểm sốt vật chất Chi phí tiền lương sản xuất sản phẩm chủ yếu phát sinh bao gồm khoản sau: - Tiền lương theo thời gian lao động, theo sản lượng sản xuất - Các khoản phụ cấp theo lương: phụ cấp làm ca đêm, phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp chức vụ… - Chi phí tiền lương khơng bao gồm khoản trích nộp theo lương cho người lao động theo quy định Nhà nước BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Chi phí tiền lương sản xuất hạch tốn TK 334100 C c p í sản xuất ung Mục tiêu kiểm sốt chi phí sản xuất chung: - Tất khoản CPSXC phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam - Các khoản CPSXC phải xét duyệt người có thẩm quyền - Đối với NVL, CCDC xuất dùng phải theo dõi ca sản xuất phân xưởng tập hợp báo cáo đầy đủ với ban giám đốc Kiểm soát vật chất Chi phí sản xuất chung khoản mục chi phí tổng hợp nhiều nghiệp vụ phát sinh nên việc kiểm sốt khó khăn Vì vậy, Ban lãnh đạo u cầu khoản chi phục vụ quản lý phân xưởng phải đầy đủ chứng từ hợp lý, xét duyệt Ban giám đốc, Quản 18 đốc phân xưởng chi Lƣu đồ 2.14 Dòng luân Đố v uyển ứng từ CP SXC p í NVL, ơng ụ ụng ụ: Khi xuất dùng cho phận quản lý phân xưởng kiểm soát vào Giấy đề nghị cấp vật tư Giám đốc duyệt Việc phân chia trách nhiệm thực giống kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.3 NỘI DUNG KIỂM SỐT DOANH THU TRONG CƠNG TY 2.3.1 Do n t u p ân loạ o n t u Doanh thu Cơng ty cổ phần Bia Sài Gòn Quảng ngãi chủ yếu doanh thu từ bán hàng từ sản phẩm công ty sản xuất, doanh thu khác từ phế liệu thu hồi, doanh thu tài 2.3.2 N ận ện rủ ro o n t u Tiếp nhận đơn hàng: Khách hàng theo nhiều hình thức khác cách gửi văn bản, qua mail, qua điện thoại, tiếp nhận đơn hàng rủi ro xảy khách hàng khơng đúng, nhu cầu đặt mua hàng khơng xác, nên khi xử lý đơn đặt hàng khách hàng chấp nhận khơng phê duyệt Xem xét khả đáp ứng đơn hàng : Đồng ý bán hàng khơng có khả cung ứng, ghi sai thông tin hợp đồng bán hàng, hàng tồn kho khơng cịn đủ để đáp ứng đơn hàng Áp giá bán cho đơn đặt hàng: sở đơn đặt hàng, nhân viên kinh doanh áp giá bán tính số tiền đơn hàng rủi ro giá bán áp dụng không với giá niên yết, dễ có thơng đồng người áp giá cho đơn hàng với khách hàng Xem xét khả tốn với khách hàng: Việc bán hàng nhiều đề có dòng tiền tốt việc chấp nhận bán hàng trì hỗn 19 tốn tiền hàng thời gian qui định khả nợ xấu, không thu tiền hàng cao Phê chuẩn bán hàng: Sau xem xét khả đáp ứng nhu cầu khách hàng , khả toán khách hàng, đơn đặt hàng phê chuẩn dễ dẫn đến rủi ro việc xử lý đơn hàng dễ sai sót, gian lận Khi lập hóa đơn: hàng hóa xuất khỏi kho, phịng tài kế tốn phát hành hóa đơn bán hàng rủi ro bán hàng khơng lập hóa đơn, lập hóa đơn sai thơng tin, khơng bán hàng lập hóa đơn Khi ghi nhận doanh thu: kế tốn doanh thu thực ghi nhận rủi ro xảy việc ghi nhận sai tên khách hàng thời hạn toán, ghi sai niên độ doanh thu, ghi sai số tiền, ghi trùng hay sót hóa đơn, nhân viên bán hàng chiếm đoạt số tiền thu từ khách hàng không ghi chép nghiệp vụ bán hàng vào sổ sách Khi thu tiền khách hàng có rủi ro thu sai, lạm dụng số tiền thu thơng đồng với kế tốn công nợ phải thu, xác định sai khách hàng toán việc ghi giảm nợ doanh thu khách hàng Khi đối chiếu công nợ báo cáo công nợ: công ty thực vào cuối tháng, đối chiếu công nợ thực nghiêm túc nhằm tránh rủi ro cơng nợ theo dõi phịng kế tốn khớp số với công nợ khách hàng theo dõi nguyên nhân ghi nhận nghiệp vụ mua hàng, bán hàng, thu trả tiền nợ khách hàng có sai sót, có sai phạm q trình thu tiền Khi báo cáo công nợ phải thu: sau đối chiếu công nợ với khách hàng báo cáo tổng hợp công nợ phải thu cần lập để báo cáo cho lãnh đạo đơn vị phục vụ việc quản lý công nợ khách 20 hàng 2.3.3 T ủ tụ a ểm soát o n t u ông ty Do n t u từ bán àng : Lƣu đồ 2.15 Qu trìn n ập t àn p ẩm - N ập t àn p ẩm Thủ kho, Trưởng ca PX Chiết, Kế toán kiểm tra số lượng lô bia trưởng ca phân xưởng chiết thành phẩm bàn giao cập nhật vào sổ giao nhận bia thành phẩm theo Biểu mẫu 27 – Sổ giao nhận Bia thành phẩm lập biên giao nhận theo Biểu mẫu 28 – Biên giao nhận bia thành phẩm kế toán lập phiếu nhập kho Biểu mẫu 12- Phiếu nhập kho - Xuất t àn p ẩm Lƣu đồ 2.16 Qu trìn xuất t àn p ẩm Thủ kho tiếp nhận thông báo lệnh điều hàng Công ty TNHH thành viên thương mại SABECO, kế hoạch phân bổ vận chuyển, chuyển đến phịng kế tốn, nhân viên kế tốn viết hóa đơn bán hàng theo mẫu 01-GTKT3/001 Thủ kho xuất hàng theo yêu cầu Công ty TNHH thành viên thương mại SABECO, hàng xuất phải đầy đủ hồ sơ kiểm nghiệm, xuất theo lô, đảm bảo nguyên tác nhập trước, xuất trước, thủ kho cập nhật vào thẻ kho xuất hàng theo lơ 2.4 ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CP BIA SÀI GỊN- QUẢNG NGÃI 2.4.1 Ƣu đ ểm 2.4.2 Hạn ế KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG MỘT SỐ GÓP Ý NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP BIA SÀI GÕN – QUẢNG NGÃI 3.1 HỒN THIỆN MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nói chung chu trình chi phí nói riêng, Cơng ty Bia sài Gịn Quảng ngãi nên nghiên cứu xây dựng hệ thống quản lý rủi ro doanh nghiệp (Enterprise Risk Management – ERM) Cần phải xây dựng quy định, quy chế quản lý, xây dựng quy trình thực cơng tác mua sắm nguyên vật liệu, TSCĐ, sửa chửa thường xuyên TSCĐ, xử lý cố… từ khâu lập phương án, lập dự toán, dự trù vật tư đến khâu thực hiện, toán thu hồi vật tư Có việc cải tiến cơng tác lập kế hoạch, dự tốn thực 3.2 HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SỐT CHI PHÍ SẢN XUẤT 3.2.1 Hồn t ện nộ p ụ vụ ểm sốt ung ế tốn p í sản xuất p í sản xuất Về chứng từ kế toán: Tất chứng từ phải đánh số liên tục, có giúp cho việc kiểm soát thực chặt chẽ Bởi liên tục chứng từ bị gián đoạn ta dể dàng phát nghi ngờ d ựa vào tìm hiểu lý khiến số chứng từ bị thất lạc Cơng tác kiểm sốt chứng từ theo hai bước kiểm soát ban đầu kiểm sốt lại cơng ty cần thực cách đồng liên tục Khâu kiểm soát lại thường thực vào 22 ngày cuối tháng, cần phải thực thường xuyên để phát kịp thời sai sót Về kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - Tất loại chi phí bao gồm: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung theo dõi riêng theo giai đoạn sản xuất tương ứng - Tuy nhiên, riêng chi phí nhân công trực tiếp, công ty mở tài khoản chi tiết cho giai đoạn sản xuất thực tế tất chi phí nhân cơng trực tiếp tập hợp hết vào giai đoạn Chiết Điều làm cho giá thành bán thành phẩm thành phẩm tính khơng hồn tồn xác Vì vậy, cơng ty nên tổ chức theo dõi tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp riêng cho giai đoạn sản xuất tương tự chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí sản xuất chung để phục vụ tốt cho việc cung cấp thơng tin cho kế tốn quản trị tốt 3.2.2 Hồn t ện t ủ tụ ểm sốt p í nguyên vật l ệu trự t ếp Về mục tiêu: Ở công ty nhận rõ tầm quan trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nên đề mục tiêu cụ thể như: Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh phản ánh kịp thời, trung thực, đầy đủ, xác theo chế độ kế tốn hành Ngồi công ty cần trọng thêm mục tiêu sau: - Đảm bảo cung ứng vật tư đầy đủ, kịp thời đồng - Đảm bảo chất lượng vật tư - Đảm bảo lượng dự trữ vật tư cần thiết Khi mục tiêu triển khai phải đo lường kết đạt So sánh thành tích đạt với mục tiêu Tức so sánh giá trị thực tế với định mức Và tiến hành phân tích chênh 23 lệch để tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm hay đưa biện pháp 3.2.3 Hoàn t ện t ủ tụ ểm sốt p í n ân ơng trự t ếp Công ty cần đề mục tiêu cụ thể chi phí nhân cơng trực tiếp như: chi phí phát sinh phải phản ánh kịp thời, đầy đủ, trung thực, xác theo chế độ kế tốn hành; số lượng tay nghề lao động đáp ứng nhu cầu sản xuất tính chất cơng việc Những mục tiêu phải ban giám đốc trọng quan tâm chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản xuất Đo lường mục tiêu: Sau chi phí nhân cơng trực tiếp tập hợp đầy đủ, kế toán phải tiến hành so sánh với dự toán tiến hánh phân tích Cơng tác so sánh thực cách: + So sánh trực tiếp số lượng lao động thực tế với dự tốn để nhìn nhận khái qt tình hình + So sánh có điều chỉnh gốc so sánh (điều chỉnh sản lượng) So sánh tiêu: hệ số sử dụng thời gian có hiệu quả, số ngày làm việc thực tế với dự tốn 3.2.4 Hồn t ện t ủ tụ ểm sốt p í sản xuất chung Hệ thống chứng từ, sổ sách liên quan đến chi phí sản xuất chung phải thực đầy đủ theo quy định Các chi phí phát sinh tập hợp, theo dõi xác, đầy đủ kịp thời Với việc lập dự tốn chi phí sản xuất chung, sau thực cần tiến hành đối chiếu, so sánh chi phí thực tế so với dự toán đặt 3.3 HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SỐT DOANH THU 24 3.3.1 Hồn t ện ứng từ trìn tự ln uyển ứng từ Trên Bảng kê chi tiết Hóa đơn cần bổ sung thêm nội dung Tiền khuyến mãi, chiết khấu.nhằm thông báo cho khách hàng biết số tiền khuyến mãi, chiết khấu khách hàng hưởng, tránh trường hợp nhân viên gian lận tiền khuyến khách hàng 3.3.2 Hồn t ện t ủ tụ ểm sốt t ếp n ận t ông báo lện , lện đặt àng 3.3.3 Hoàn t ện t ủ tụ t ẩm địn 3.3.4 Hoàn t ện t ủ tụ àng ểm sốt lập ó đơn bán àng g o hàng Sau xuất kho hàng xong nhân viên kế tốn dựa số lượng thực tế để xuất hóa đơn bán hàng 3.3.5 Hoàn t ện t ủ tụ ểm soát g n ận o n t u bán àng Công ty nên quy định việc ghi nhận doanh thu thực ngày, không nên để ngày hơm sau ghi 3.3.6 Hồn t ện t ủ tụ ểm sốt nợ p ả t u 3.3.7 Hồn t ện t ủ tụ ểm soát t ền o n t u bán àng t ền mặt KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận K ến ng ị àng ... thuyết kiểm soát nội doanh thu, chi phí doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng Ngãi Chương 3: Hồn thiện kiểm sốt nội doanh thu, chi phí. .. cứu cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng Ngãi Đề tài giới hạn nghiên cứu công tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Quảng ngãi kể từ năm... ty CP Bia Sài Gòn – Quảng Ngãi Tổng qu n tà l ệu ng ên ứu: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 K n ệm ểm soát