Hạch toán doanh thu và chi phí tại Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO.DOC

Hạch toán doanh thu và chi phí tại Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO

LỜI MỞ ĐẦU

Nhu cầu mong muốn của từng con người trong xã hội ngày càng cao Chính vì vậy Đảng và nhà nước ta tiến hành thay đổi nhiều trong chủ trương chính sách cho phù hợp với tốc độ phát triển của nền kinh tế thế giới Nhất là từ năm 1995 thì nền kinh tế Việt Nam đã mở rộng thương mại với nhiều nước trên thế giới, đặc biệt là thông thương giữa Việt-Mỹ… và nay đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO.

Qua tất cả những biểu hiện trên cho thấy sự chuyển mình của toàn dân toàn Đảng và đất nước ta Nền kinh tế phát triển càng nhanh thì đời sống của con người ngày càng hoàn thiện hơn, nhưng so với bạn bè các nước thì thu nhập bình quân của mỗi người nước ta còn thấp hơn nhiều chính vì vậy để tồn tại và phát triển bền vững trên thương trường nói chung và của từng cá nhân nói riêng, các doanh nhiệp tổ chức hoạt động kinh doanh phải biết sử dụng đồng vốn và con người sao cho hiệu quả, sinh nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp cũng là nâng cao đời sống công nhân viên cao hơn.

Nắm bắt được xu hướng đó, Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO đã ra đời và đã đạt được những thành tựu đáng kể Trong quá trình hoạt động của mình Công ty luôn xác định mục tiêu quan trọng nhất đó là tối đa hóa lợi nhuận Để đạt được mục tiêu đó, tổng thu nhập của doanh nghiệp phải lớn hơn chi phí bỏ ra (bao gồm các chi phí về giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác) Như vậy, doanh thu và chi phí là những chỉ tiêu quyết định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO, được sự giúp đỡ của Ban giám đốc, các cán bộ, nhân viên phòng kế toán của công ty, cùng sự hướng dẫn tận tình của cô giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi,

em đã lựa chọn đề tài: “Hạch toán doanh thu và chi phí tại Công ty TNHHTập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO”

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập gồm 3 phần:

Chương 1: Đặc điểm tổ chức và quản lý doanh thu, chi phí của Công tyTNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanhtại Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tạiCông ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO

Vì thời gian thực tập không nhiều và những kinh nghiệm thực tế còn rất non kém và hạn chế nên việc thiếu sót trong bài báo cáo tổng hợp này là không thể tránh khỏi Do đó em rất mong được sự góp ý, chỉnh sửa của thầy cô để bài báo cáo tổng hợp của em được hoàn thiện hơn.

Hà nội, ngày tháng năm 2010

Nguyễn Thị Hằng

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍCỦA CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ

CÔNG NGHỆ RO

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầutư và công nghệ RO.

1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tập đoàn tưvấn đầu tư và Công nghệ RO.

Nhằm đáp ứng nhu cầu về phát triển của xã hội ngày càng tăng Công ty được thành lập những đội ngũ nhân viên có trình độ và kinh nghiệm chuyên môn cao trong mọi lĩnh vực, nhằm nâng cao ưu thế phát triển cho công ty ngày một đi lên Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO đã có những định hướng rõ cho sự phát triển có chiều sâu Nhân viên của công ty là những chuyên viên có trình độ, kinh nghiệm và tâm huyết với nghề nghiệp, công ty luôn cố gắng đem lại chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng cũng như niềm tin cho người sử dụng hài lòng và tin tưởng Hiện nay đời sống xã hội ngày càng cao nên nhu cầu đời sống của con người đòi hỏi ngày càng được nâng cao và hoàn thiện vì thế công ty đã có những ngành nghề kinh doanh để đáp ứng nhu cầu đời sống của khách hàng trong và ngoài nước.

Ngành nghề kinh doanh của công ty là:

- Kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư; xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa (theo đúng quy định của pháp luật).

- Kinh doanh bất động sản (bao gồm cả thuê, cho thuê)

- Mua bán xuất nhập khẩu máy móc, vật tư, thiết bị ngành công nghiệp, xây dựng, điện, điện tử hàng dân dụng, lương thực, thực phẩm, hàng trang trí nội.

- Dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện tử, tin học, viễn thông, công nghệ tin học;

- Tư vấn nghiên cứu, dự báo thị trường, môi giới chứng khoán.

Công ty Kinh doanh với mục tiêu:

Không ngừng phát triển các hoạt động sản xuất - kinh doanh thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập và đời sống của người lao động; đảm bảo lợi ích của các cổ đông và làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước theo Luật định, thực hiện chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần của Đảng, Nhà nước và của địa phương; góp phần tạo ra sản phẩm cho xã hội và thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội khác.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư vàCông nghệ RO.

*Khái niệm về doanh thu

Doanh thu là tổng số tiền mà doanh nghiệp đă thu về hoặc có quyền đi về do việc bán các sản phẩm hàng hoá và dịch vụ được xác định là đã hoàn thành trong một thời kỳ nhất định

Chỉ tiêu này bao gồm các doanh nghiệp kinh tế sau:

- Giá trị sản phẩm, vật chất, dịch vụ hoàn thành và đã tiêu thụ ngay trong kỳ.

- Giá trị sản phẩm vật chất, dịch vụ hoàn thành trong các kỳ trước nhưng mới tiêu thụ được trong kỳ.

- Giá trị sản phâm vật chất, doanh nghiệp hoàn thành và giao cho khách hàng trong các kỳ trước nhưng nhận được thanh toán trong kỳ.

- Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp đối với hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ được Nhà nước cho phép.

- Giá trị các sản phẩm hàng hoá đem biếu tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải căn cứ vào giá thị trường ở thời điểm bán hàng, cung cấp dịch vụ để đánh giá tiêu thụ.

Doanh thu tại Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động bất thường.

Những chứng từ để kế toán căn cứ để xác định doanh thu bao gồm:

- Đơn đặt hàng của khách hàng, hợp đồng đă kí kết về bán hàng và cung cấp dịch vụ Đây là những yêu cầu của khách hàng hoặc những thỏa thuận giữa doanh nghiệp và khách hàng về loại hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp có khả năng cung cấp cho khách hàng, các văn bản này đồng thời cũng là cơ sở pháp lý ràng buộc cả hai bên.

- Chứng từ tiêu thụ: Là loại chứng từ độc lập vào lúc giao hàng, chỉ số mẫu mã của hàng hóa, số lượng giao và các số liệu khác, được dùng như một cách tính tiền của người mua.

- Phiếu tiêu thụ: Là loại chứng từ dung để ghi sổ mẫu mă, số lượng và các thông tin liên quan đến khách hàng đặt mua.

- Hóa đơn GTGT ( mẫu số 01/GTKT – 3LL và 01/GTKT – 2LK ) là chứng từ của đơn vị bán xác nhận số lượng, chất lượng, đơn giá và số tiền bán sản phẩm, hàng hóa cho người mua.

- Hóa đơn bán hàng: Là chứng từ của đơn vị bán xác nhận mẫu mă, số lượng, chất lượng, đơn giá và số tiền bán sản phẩm hàng hóa cho người mua Hóa đơn bán hàng là căn cứ để người bán ghi sổ doanh thu và các sổ kế toán liên quan, là chứng từ cho người mua vận chuyển hàng đi đường, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán.

- Bản quyết toán thanh lý hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ: Là chứng từ minh chứng cho việc chấm dứt một hoạt động giao dịch thương mại - Các hợp đồng, khế ước tín dụng: Là các văn bản về chính sách tín dụng thương mại của công ty với khách hàng như chính sách bán hàng, phương thức bán hàng, chính sách cả…

Kết hợp các chứng từ, doanh nghiệp sử dụng một hệ thống sổ sách kế toán để phục vụ cho việc hạch toán.

Việc hạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ được hạch toán theo sơ đồ sau:

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư vàCông nghệ RO.

Sau những năm thực hiện chuyển đổi cơ chế quản lý kinh doanh mới, cũng như tất cả các ngành trong cả nước, ngành XDCB ngày một thích nghi và phát triển Với mục tiêu hiện đại hoá cơ sở hạ tầng, được Đảng và Nhà nước quan tâm nhiều hơn nữa Sản phẩm xây lắp là những công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian thi công kéo dài và phân tán vì vậy trước khi tiến hành xây lắp, sản phẩm xây lắp đều phải qua khâu dự án rồi đến dự toán công trình, dự toán thiết kế, dự toán thi công phải lập cho từng phần của công việc Trong suốt quá trình xây lắp phải lập giá dự toán làm thước đo về cả mặt giá trị và kỹ thuật.

Sản phẩm thường là cố định tại nơi sản xuất, còn tất cả các điều kiện sản xuất khác như lao động, vật tư đều phải di chuyển theo đặc điểm công trình Mặt khác các hoạt động lại tiến hành ngoài trời thường chịu ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên và môi trường: mưa, gió, nóng, ẩm dễ dẫn đến tình trạng mất mát, hư hỏng vì công tác quản lý, sử dụng và hạch toán vật tư, tài sản gặp nhiều khó khăn và phức tạp.

Sản phẩm hoàn thành không nhập kho mà tiêu thụ ngay theo giá dự toán (giá thanh toán với chủ đầu tư bên A) hoặc giá thoả thuận (cũng được xác định trên dự toán công trình) Do đó tính chất sản phẩm hàng hoá thể hiện không rõ Thời gian sử dụng sản phẩm lâu dài đòi hỏi việc quản lý, tổ chức

sao cho chất lượng công trình phải đảm bảo và phải phản ánh đúng theo từng thời điểm phát sinh.

Từ những đặc điểm trên của sản phẩm mà công tác kế toán của đơn vị phải đảm bảo được những yêu cầu nhất định Ghi chép tính toán đầy đủ chi phí và giá thành sản phẩm vừa phải thực hiện phù hợp với ngành nghề, đúng với chức năng kế toán của mình, nhằm cung cấp số liệu chính xác kịp thời, đánh giá đúng tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, cố vấn cho lãnh đạo trong việc tổ chức, quản lý để đạt mục đích kinh doanh của công ty.

Bản chất và nội dung kinh tế của chi phí tại Công ty.

Trong quá trình xây dựng, chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của lao động sống và lao động vật hoá trong quá trình sản xuất, thi công và bàn giao sản phẩm xây lắp trong một thời kỳ nhất định Và ở đây, khi tiến hành sản xuất kinh doanh không phải toàn bộ lao động đều trở thành chi phí, mà chí có một phần tạo ra giá trị sản phẩm cần thiết và được thông qua tiền lương Phần còn lại tạo ra giá trị thặng dư, nó không phải là chi phí mà là lãi của doanh nghiệp.

Xuất phát từ đặc điểm của sản phẩm xây lắp và phương pháp lập dự toán trong XDCB là dự toán được lập cho từng đối tượng xây dựng theo các khoản mục giá thành nên phương pháp phân loại theo khoản mục là phương pháp được sử dụng phổ biến trong doanh nghiệp xây lắp Ngoài ba khoản mục chi phí NVLTT, NCTT, SXC, còn thêm khoản mục máy thi công.

Như vậy toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty được chia thành các khoản mục sau.

- Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT)

Chi phí NVL trực tiếp bao gồm chi phí về các NVL chính, nửa thành phẩm, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ lao động thuộc TSLĐ Để phản

ánh chi phí NVL trực tiếp, kế toán phản ánh tổng hợp trên TK 621 "Chi phí NVL trực tiếp".

Bên Nợ: Giá thực tế NVL xuất dùng trực tiếp cho sản xuất Bên Có: + Kết chuyển vào TK 154 "Chi phí SXKD dở dang"

Cuối kỳ không có số dư, TK này có thể mở chi tiết cho từng đối tượng

Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331, 112, 111: Vật liệu mua ngoài

+ Cuối kỳ kiểm kê xác định NVL dùng không hết nhập lại kho

-Chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành xây lắp bao gồm: tiền lương công nhân trực tiếp tham gia xây dựng công tŕnh và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Toàn bộ chi phí trên được hạch toán vào TK 622 "CP NCTT".

Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK154 Cuối kỳ không có số dư, được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí.

+ Hàng tháng, căn cứ bảng tính lương, tiền công phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất xây lắp.

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 141: Tạm ứng

+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.

- Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài

Chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài gồm toàn bộ các chi phí về vật tư, lao động, khấu hao, chi phí bằng tiền trực tiếp cho quá tŕnh sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công phản ánh vào TK623 "chi phí sử dụng máy thi công".

Bên Nợ: Các chi phí liên quan đến hoạt động máy thi công Bên Có: Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công TK 623 không có số dư cuối kỳ.

+ Toàn bộ chi phí thuê máy thi công tập hợp vào TK 623 Nợ TK 623 (6237): giá thuê chưa thuế

Nợ TK 133.1: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 331, 111,112: Tổng giá thuê ngoài + Cuối kỳ kết chuyển vào TK 154 theo từng đối tượng Nợ TK 154: CP SXKD dở dang

Có TK 632.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

- Hạch toán chi phí sản xuất chung: Là chi phí liên quan đến quản lý công trình trong phạm vi đội sản xuất thi công xây lắp gồm: chi phí tiền công và các khoản chi phí khác cho nhân viên quản lư phân xưởng, chi phí VLCC phục vụ cho quản lư công trường.

Hạch toán chi phí sản xuất và phân bổ chi phí SXC, sử dụng TK 627 "CP SXC"

Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ Bên Có: - Kết chuyển vào TK 154

- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung TK 627 không có số dư cuối kỳ

+ Khi tính tiền lương, các khoản phụ cấp trả cho nhân viên đội Nợ TK 627: Chi phí nhân viên phân xưởng đội

Có TK 334: Phải trả công nhân viên.

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hiện hành trên tiền lương phair trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên quản lư đội.

Nợ TK627 (6271): Chi phí nhân viên phân xưởng

Có K 338 (338.2, 338.3, 338.4): CP phải trả khác + Hạch toán chi phí NVL, CCDC cho đội xây dựng: Nợ TK 627 (627.2, 627.3): CP Vật liệu, CCDC

Có TK 152, 153: NVL, CCDC

+ Khấu hao máy móc, thiết bị sử dụng thuộc đội xây dựng Nợ TK 627 (627.4): Chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214: Hao ṃn TSCĐ

Đồng thời ghi đơn TK009: nguồn vốn khấu hao cơ bản + Chi phí điện nước, điện thoại thuộc đội xây dựng: Nợ TK 627 (627.8): Chi phí khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có K 111, 112, 335: Các khoản phải trả

+ Căn cứ vào chi phí sản xuất chung, tập hợp cuối kỳ phân bổ, kết chuyển cho từng công tŕnh, hạng mục công tŕnh Chi phí SXC;phân bổ cho từng;công tŕnh

Nợ TK 154: CP SXKD dở dang

Có TK 627: Chi phí sản xuất chung

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tập đoàn tưvấn đầu tư và Công nghệ RO.

Doanh thu và chi phí tại Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO được kiểm soát khá chặt chẽ thông qua việc thiết kế các quy trình kế toán như Quy trình nhập hàng, quy trình xuất hàng, quy trình tổng kết bán hàng, quy trình kiểm soát công nợ…Cùng với đó là việc phân công phân nhiệm rõ ràng cho từng cá nhân phụ trách từng mảng hoạt động Công ty đã lập ra bảng mô tả chức năng nhiệm vụ của các phòng ban cùng với mô tả công việc cụ thể của từng cá nhân phụ trách Cụ thể như sau:

1.2.1 Đối với công tác tiếp thị, ký kết hợp đồng, kiểm soát hoạt động bánhàng.

Công việc này chủ yếu do phòng Marketing và phòng Bán hàng đảm nhiệm

Phòng Marketing có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, xây dựng và phát triển thương hiệu của Công ty Theo đó các nhiệm vụ cụ thể của phòng Marketing là nghiên cứu, khảo sát thị trường, thu thập thông tin của đối thủ cạnh tranh để xây dựng các đề án kinh doanh hiệu quả Bên cạnh đó phòng Marketing cũng đề xuất, triển khai các chương trình, hoạt động nhằm phát triển hình ảnh Công ty Những nhiệm vụ này đều hướng đến việc củng cố và nâng cao hình ảnh, thương hiệu của sản phẩm, do đó ảnh hưởng không nhỏ

tới doanh thu bán hàng Ngoài ra, phòng Marketing cũng hỗ trợ hoạt động bán hàng thông qua việc giám sát hoạt động bán hàng của Công ty, thu thập thông tin về mức độ hài lòng của khách hàng, đề xuất chính sách bán hàng phù hợp và lập kế hoạch, thực hiện chương trình marketing hỗ trợ bán hàng theo ngân sách Marketing Công ty cho phép

Người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động Marketing của công ty là Trưởng phòng Marketing Theo đó nhiệm vụ của trưởng phòng Marketing là quản lý chung thông qua việc lập kế hoạch Marketing và xây dựng các chương trình Marketing hiệu quả đồng thời kiểm soát các chi phí liên quan Các công việc tiếp tục được giao cho các nhân viên cấp dưới bao gồm nhân viên Marketing phụ trách hình ảnh và nhân viên Marketing phụ trách nghiên cứu thị trường.

Phòng bán hàng có nhiệm vụ bán hàng và tổ chức thực hiện bán hàng đạt

mục tiêu Công ty thông qua việc hoạch định chiến lược kinh doanh, phát triển thị trường và khách hàng mới, huấn luyện và quản lý chặt chẽ đội ngũ nhân viên đôn đốc, giám sát các khu vực thi công, bán hàng Có thể nói đây là nhiệm vụ then chốt của phòng Bán hàng và đây là phòng chịu trách nhiệm chính về doanh thu của Công ty Bên cạnh đó phòng bán hàng cũng có nhiệm vụ kiểm soát chi phí hoạt động bán hàng, theo dõi tình hình công nợ và thúc đẩy việc thu hồi nợ.

1.2.2 Đối với hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính của Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO do phòng kế toán đảm nhiệm.

Phòng kế toán có nhiệm vụ ghi nhận kịp thời, đầy đủ, trung thực, chính

xác các số liệu phản ánh tình hình họat động kinh doanh của Công ty từ đó cung cấp các báo cáo Quản trị, báo cáo Tài chính cho ban giám đốc, cho các đối tác, cơ quan tổ chức bên ngoài khi có yêu cầu của công ty và tham mưu

cho việc ra quyết định của Ban Giám Đốc Đồng thời quản lý thu (từ bán hàng và các nguồn thu khác), chi (kiểm tra xét duyệt chứng từ chi, các khoản thuế phải nộp theo quy định nhà nước), quản lý công nợ phải thu, phải trả, hạch toán và phân tích chi phí, doanh thu, lãi lỗ của công ty.

Người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động tài chính của công ty là kế toán trưởng Kế toán trưởng có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính năm, xây dựng hệ thống sổ sách kế toán Liên quan trực tiếp đến việc phản ánh doanh thu, chi phí của công ty là nhiệm vụ của kế toán công nợ Công việc của kế toán công nợ là kiểm tra tổng kết bán hàng và công nợ phải thu, kiểm tra tổng kết bán hàng của phòng Kinh doanh, và hạch toán doanh thu, chi phí vào phần mềm Bên cạnh đó, việc cân đối doanh thu, chi phí, lợi nhuận theo định hướng của Công ty sẽ do kế toán tổng hợp đảm nhiệm Đồng thời kế toán tổng hợp có nhiệm vụ kiểm tra toàn bộ sổ chi tiết, sổ tổng hợp để lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾTQUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN TƯ

VẤN ĐẨU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ RO

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Côngnghệ RO.

Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO, được thành lập ngày 15 tháng 06 năm 2007 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104001420 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội với tên giao dịch tiếng anh là RO TECHNOLOGY AND INVESTMENT CONSULTING GROUP COMPANY LIMITED Tên viết tắt: ROFG CO., LTD

Địa chỉ trụ sở chính: Nhà A3, khu đô thị Trung Hòa - Nhân Chính, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội.

Nhằm đáp ứng nhu cầu về phát triển của xã hội ngày càng tăng Công ty được thành lập những đội ngũ nhân viên có trình độ và kinh nghiệm chuyên môn cao trong mọi lĩnh vực, nhằm nâng cao ưu thế phát triển cho công ty ngày một đi lên Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO đã có những định hướng rõ cho sự phát triển có chiều sâu Nhân viên của công ty là những chuyên viên có trình độ, kinh nghiệm và tâm huyết với nghề nghiệp, công ty luôn cố gắng đem lại chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng cũng như niềm tin cho người sử dụng hài lòng và tin tưởng Hiện nay đời sống xã hội ngày càng cao nên nhu cầu đời sống của con người đòi hỏi ngày càng được nâng cao và hoàn thiện vì thế công ty đã có những ngành nghề kinh doanh để đáp ứng nhu cầu đời sống của khách hàng trong và ngoài nước.

2.1.1 Tình hình kinh doanh.

Thời gian đầu công ty mới thành lập gặp rất nhiều khó khăn như: Nguồn vốn còn hạn chế, máy móc trang thiết bị chưa được đầy đủ, chưa có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh, đội ngũ kỹ thuật còn nhiều hạn chế về nghề nghiệp nên công ty rất khó khăn tạo niềm tin cho khách hàng, bên cạnh đó môi trường cạnh tranh tích cực tác động từ các yếu tố bên ngoài làm ảnh hưởng lớn đến sự phát triển của công ty.

Tuy nhiên mặc dù ban đầu gặp rất nhiều khó khăn là vậy nhưng công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO đã ngông ngừng vươn lên, từ chỗ là những đơn vị làm ăn vừa và nhỏ trở thành một công ty có nhiều uy tín với khách hàng, tạo niềm tin cho khách hàng và duy trì việc làm cũng như thu nhập ổn định cho cán bộ, nhân viên trong công ty với mức thu nhập tương đối ổn định, mức thu nhập bình quân 4.000.000 VND/người/tháng chưa kể ăn theo năng suất, hoa hồng

Công ty và toàn thể nhân viên trong công ty đã hoàn thành tốt nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.

Giai đoạn hình thành và phát triển của công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO từ khi thành lập đến nay như sau:

Giai đoạn 2007-2008: Sự hình thành và phát triển của công ty trong giai đoạn này còn nhiều hạn chế, công ty chưa tạo được niềm tin tưởng của khách hàng, kinh nghiệm trong ngành nghề nên ảnh hưởng rất nhiều đến doanh thu và nguồn vốn kinh doanh.

Giai đoạn 2008- nay: Đã 3 năm đi vào hoạt động công ty đẫ ổn định tổ chức, tài chính Quy chế, nhiệm vụ của các phòng ban đã được ban hành thành lập Công tác tư vấn nghiên cứa thị trường của đội ngũ nhân viên ngày càng đi vào ổn định, sức thuyết phục của nhân viên nhiều kinh nghiệm đã mang lại sự hài lòng cho khách hàng, đến thời điểm này công ty đã là một công ty có tên

tuổi với nhiều khách hàng và đã tạo được nhiều uy tín trên thị trường hiện nay Kết quả doanh thu của công ty hiện nay cũng tương đối ổn định.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty là một pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng để hoạt động Các cổ đông sáng lập, Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát và Giám đốc Công ty tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: về các nội dung trong hồ sơ đăng ký kinh doanh của Công ty; về việc sử dụng Giấy chứng nhận, các giấy tờ khác và con dấu của Công ty trong giao dịch; về việc góp vốn cổ phần quản lý, sử dụng và theo dõi vốn, tài sản của Công ty Công ty có quyền tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả kinh doanh.

2.1.2.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu và đặc thù của Công ty là kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp nên quy trình kinh doanh của Công ty cũng có những nét đặc thù chủ yếu thể hiện ở quy trình đầu tư của các doanh nghiệp khi đầu tư vào các Khu công nghiệp

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán và tình hình vận dụng chế độ kế toán tạiCông ty

Là một Công ty các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác hạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do Bộ Tài chính ban hành:

- Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán tại Công ty được tính theo tháng.

- Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết toán là đồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).

- Phương pháp hạch toán : Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO áp dụng chế độ kế toán máy bắt đầu từ tháng 02/2008 Phần mềm kế toán MISA – SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ được Công ty lựa chọn sử dụng.

* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo

cáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lư có được thông tin kịp thời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh Ngoài ra còn tạo điều kiện cho việc mó hoỏ thong tin và vi tính hóa thong tin và là căn cứ để xác minh nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp kinh tế Công ty đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm công, phiếu hoàn thành sản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản Ngoài các chứng từ do Bộ Tài chính ban hành, Công ty còn sử dụng

một số mẫu chứng từ do Công ty tự thiết kế (Giấy đề nghị, bản đối chiếu, hợp đồng kinh tế…)

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị.

Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng - Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ - Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ

- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ.

Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đó đưa vào lưu trữ, kế toán công ty tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế toán trưởng.

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thi phải được sự đồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng loại Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển

chứng từ mà Kế toỏn Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả.

* Hệ thống Tài khoản kế toán

Từ khi thành lập, Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Công ty theo Quyết định số 1141/TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Hiện nay Công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006

* Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO căn cứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sở tình hình thực tế tại Công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kế toán tài chính doanh nghiệp Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

Căn cứ vào chứng từ gốc đó được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống Báo cáo tài chính.

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế để ghi sổ cái theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ

số liệu đã ghi trên số nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ ( 3,5,10 ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp cho một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu các số khớp, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ cái, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt) Cùng kỳ.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra* Hệ thống báo cáo tài chính

Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban

mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động

Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế toán Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lư kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo,

điều hành của Ban giám đốc, Công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ sau:

- Báo cáo doanh thu

- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng.

- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người cung

Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty Từ các báo cáo quản trị nội bộ, Ban giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạt trong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

* Quy trình vận dụng kế toán máy

Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trực thuộc, công tác kế toán ở Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ

RO đã áp dụng phần mềm chương trình kế toán trên máy vi tính Chương trình cho phép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chương trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ Cái tài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ… Đây là chương trình kế toán máy phần mềm kế toán MISA – SME, Phiên bản 7.5 -Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Phần mềm này đó được doanh nghiệp kinh doanh Phần mềm cài đặt và sửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại Công ty Đối với các nhân viên kế toán, phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc tập hợp các hoá đơn chứng từ và trong công việc hạch toán kế toán Bên cạnh đó, kế toán còn sử dụng cỏc phần mềm khác như Microsoft Word, Microsoft Exel để lập các báo cáo tổng hợp kế toán như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, đồng thời góp phần hiện đại hoá và nâng cao chất lượng công tác quản lý, Công tác kế toán ở Công ty TNHH Tập đoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO được vi tính hoá với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện.

2.2 Thực trạng Kế toán doanh thu và chi phí tại Công ty TNHH Tậpđoàn tư vấn đầu tư và Công nghệ RO

2.2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác.

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng.

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp và do đặc điểm của quy trình đầu tư đó được quy định trước nên doanh thu của Công ty được ghi nhận theo nguyên tắc:

- Doanh thu bán hàng được phân bổ hàng năm từ tài khoản doanh thu nhận trước Do đó khi doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng trả trước về cho thuê đất trong nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa được thực hiện theo giá chưa có thuế GTGT

- Doanh thu hoạt động tài chính theo số dư tài khoản tại Ngân hàng và theo các Hợp đồng trả chậm, cho vay Cụ thể doanh thu nhận được từ các khách hàng thuê lại đất và thuê mua nhà xưởng được ghi nhận theo sát quy trình sau:

Ngay sau khi ký Biên bản thoả thuận thuê đất hoặc thuê mua nhà xưởng Nhà đầu tư nộp tiền đặt cọc bằng 30% tổng số tiền thuê đất hoặc thuê mua nhà xưởng Trong vũng 15 ngày sau khi ký Biên bản thoả thuận thuê đất, Bên thuê phải nộp hồ sơ xin cấp phép đầu tư cho Ban Quản lý các KCN Hà Nội hoặc Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội Trong vũng 10 ngày dự án sẽ được xét duyệt và nếu đủ điều kiện đầu tư và kinh doanh theo luật định thì sẽ được phê chuẩn Kể từ khi được Cơ quan chức năng chấp thuận đầu tư Hai bên kư Hợp đồng thuê lại đất trong vũng 07 ngày Bên thuê nộp tiếp 30% tổng số tiền thuê đất trong vòng 07 ngày sau khi ký hợp đồng thuê lại đất Trong vũng 15 ngày tiếp theo, Công ty RO có trách nhiệm thực hiện tiếp các thủ tục bàn giao đất hoặc nhà xưởng cho nhà đầu tư Trong vũng 10 ngày kể từ khi bàn giao đất, Bên thuê nộp tiếp 30% tổng số tiền thuê đất cho Công ty RO 10% tổng số tiền thuê lại đất còn lại, Bên thuê thanh toán cho Công ty RO khi Công ty RO bàn giao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho Bên thuê lại đất Tại văn phòng đại diện của Công ty tại Hà Nội, kế toán theo dõi, tập hợp, hạch toán các nghiệp vụ bán hàng phát sinh căn cứ vào các giấy tờ tại văn phòng và các chi phí phát sinh tại Khu công nghiệp khi giao dịch với các cơ quan ban ngành địa phương Kế toán tại Khu công nghiệp sẽ hàng ngày fax gửi Văn phũng các phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền… thể hiện

doanh thu hay chi phí phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp sẽ tập hợp số liệu tại văn phòng và các báo cáo từ khu công nghiệp để lập báo cáo tổng hợp toàn công ty.

Để tổ chức kế toán bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng " phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ Đồng thời sử dụng các chứng từ liên quan đến quá trình bán hàng, theo quy định của Bộ Tài chính gồm:

- Hoá đơn bán hàng

- Hoá đơn GTGT (MS01-GTKT3LL)

- Phiếu thu

Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc Biên bản thỏa thuận thuê lại đất hoặc thuê mua nhà xưởng, viết Phiếu thu để thu các khoản tiền đặt cọc, khoản tiền thanh toán theo đúng quy trình Nếu khách hàng chuyển tiền qua Ngân hàng thì kế toán có trách nhiệm theo dõi và nhận về các chứng từ từ Ngân hàng (Giấy báo có) Sau khi khách hàng đó thanh toán các khoản tiền theo thỏa thuận và Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO làm các thủ tục để các cơ quan chức năng cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho khách hàng, Kế toán viết Hóa đơn GTGT cho khách hàng Hoá đơn GTGT lập làm 3 liên Liên 1 để lưu sổ gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán.

Ví dụ: Ngày 15/01/2009, Công ty TNHH Siam Steel Việt Nam ký Biên

bản thỏa thuận thuê lại đất với Công ty TNHH tư vấn đầu tư và Công nghệ RO để thuê lại 15.000m2 đất tại Khu công nghiệp Quang Minh sử dụng vào mục đích xây dựng nhà máy sản xuất thép xây dựng (Nội dung của Biên bản này theo Phụ Lục 1)

Để đảm bảo cho Biên bản thỏa thuận này được thực hiện, cùng ngày 15/01/2009, Công ty TNHH Siam Stell Việt Nam đã đặt cọc cho Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO số tiền 117.000USD.

Kế toán Công ty viết phiếu thu khoản tiền này như sau (Bảng 2.1) Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Phương

Địa chỉ: Kế toán trưởng - Công ty TNHH Siam Stell Việt Nam Lý do nộp: Đặt cọc tiền thuê lại đất tại KCN Quang Minh+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quư):……… ……… + Số tiền quy đổi:……… ……….

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Sau khi được Ban quản lý các Khu công nghiệp TP Hà Nội và các cơ quan chức năng của tỉnh chấp thuận dự án, Công ty TNHH Siam Steel Việt Nam và Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO ký Hợp đồng thuê lại đất chính thức số 12/HĐTLĐ ngày 20/02/2009 Hợp đồng này có nội dung cơ bản như Biên bản thỏa thuận thuê lại đất đã ký trước đó Sau khi nhận Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp cho Lô đất của Công ty TNHH Siam Steel Việt Nam do tách thửa từ Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất của toàn Khu công nghiệp Quang Minh, Công ty TNHH Siam Steel Việt Nam hoàn tất việc thanh toán số tiền còn lại thì Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và công nghệ RO cấp Hóa đơn GTGT cho Công ty TNHH Siam Steel Việt Nam ghi nhận số tiền đó thu

nêu trên Hóa đơn GTGT có nội dung như sau (Bảng 2.2):

Bảng 2.2

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG LP/2009B

Họ tên người mua hàng:……….Tên đơn vị: Công ty TNHH Siam Steel Việt Nam

Địa chỉ: Khu công nghiệp Quang Minh, huyện Mê Linh, Thành phố Hà NộiSố tài khoản:……… Hình thức thanh toán: TM MS

Cộng tiền hàng: 4.366.924.653đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 436.692.465 Tổng cộng tiền thanh toán 4.803.617.118 Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ tỏm trăm linh ba triệu sỏu trăm mười bảy nghỡn một trăm mười tám đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

CTY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀCÔNG NGHỆ RO

A3 Trung Hòa – Cầu Giấy - Hà Nội

MST: 0500226541

Thanh toán 70% tiền thuê lại đất tại Khu công nghiệp Quang Minh, huyện Mê Linh, Thành phố Hà Nội

2.2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

a Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản vào phần mềm kế toán Kế toán vào phân hệ bán hàng, cho thuê bất động sản, và điền đầy đủ thông tin và sử dụng tài khoản đối ứng là tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện Tiếp đó Kế toán vào phần hành phân bổ để phân bổ doanh thu trả trước vào Tài khoản 511 bằng cách lấy số tiền thuê lại đất đó tách thuế của Công ty TNHH Siam Steel Việt Nam nêu trên chia cho 50 năm và chia tiếp cho 12 tháng để tính ra doanh thu trong 1 tháng Qua phần mềm, kết quả bằng: 7.278.207,76.

Số liệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định.

Sơ đồ 2.1

QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

b Trích dẫn sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết được sử dụng là sổ chi tiết tài khoản 511 – Doanh thu bán

Bảng 2.3

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN ĐTTV VÀ CÔNG NGHỆ RO Mẫu số S20 – DN

A3 TRUNG HÒA – CẦU GIẤY – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tháng 12/2009

11/12/09411/12/09DT từ việc Cty Siam steel trả tiền thuê đất theo HĐ số 12/HĐTLĐ ngày 20/02/2009

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng

a Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng

Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra hóa đơn GTGT và định khoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tự động chuyển tới các sổ chi tiết, sổ cái TK 511, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán Nhiệm vụ của kế toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp đúng Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết

: : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra

b Trích dẫn số kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Bao gồm sổ nhật ký chung và sổ cái TK 511 (Bảng 2.4; Bảng 2.5)

Bảng 2.4

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN ĐTTV VÀ CÔNG NGHỆ RO Mẫu số S03a – DNN

A3 TRUNG HÒA – CẦU GIẤY – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

09/12/09309/12/09Xuất bán cho nhà máy chế biến thực phẩm VITA Quạt gió công nghiệp (chưa

Phải thu của khách hàng1114.803.617.118Phải thu khách hang(chi

31/12/09931/12/09Xuất bán cho công ty kinh doanh hàng TT Mũi khoan

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.5

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN ĐTTV VÀ CÔNG NGHỆ RO Mẫu số S03a – DNN

A3 TRUNG HÒA – CẦU GIẤY – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

11/12/09411/12/09Phân bổ doanh thu chưa thực hiệncủa HĐ số 12/HĐLTĐ- Cty Siam

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3 Kế toán chi phí

2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, Công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các Khu công nghiệp từ việc rà phá bom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệ thống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhu

cầu thuê lại đất trong Khu công nghiệp hoặc Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởng tiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho khách hàng có nhu cầu thuê lại Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Tình hình hàng hóa nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán

Ví dụ: Ngày 12/12/2009, Công ty TNHH tập đoàn tư vấn đầu tư và

công nghệ RO chuyển khoản qua Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) thanh toán cho Công ty TNHH Xây dựng Hồng Hải 960.000.000 đồng tiền xây dựng hệ thống đường nội bộ Khu công nghiệp Quang Minh Nghiệp vụ này phản ánh trên sổ sách theo các bước sau:

Sau đó phản ánh việc thanh toán cho Công ty TNHH Xây dựng Hồng Hải vào phần mềm kế toán, Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào sổ chi tiết

: In sổ cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra

Sổ chi tiết TK 632

Trích dẫn sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Bảng 2.6

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632

CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN ĐTTV VÀ CÔNG NGHỆ RO Mẫu số S20 – DNN

A3 TRUNG HÒA – CẦU GIẤY – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

11/12/09412/12/09Đất khu CN Quang Minh (thanh toán tiền xây dựng hệ thống đường)

31/12/09931/12/09Xuất bán cho công ty kinh doanh 36ang TT Mũi khoan đá

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.1.1 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

a Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán

Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra phiếu xuất kho và định khoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tự động chuyển tới sổ chi tiết, sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán Nhiệm vụ của kế toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp đúng Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.

Sơ đồ 2.4

QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN

: Ghi hàng ngày

:In sổ cuối tháng, cuối năm :Đối chiếu, kiểm tra

b Trích dẫn sổ tổng hợp giá vốn hàng bán

Bao gồm sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 632 (Bảng 2.7; Bảng 2.8)

Bảng 2.7

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN ĐTTV VÀ CÔNG NGHỆ RO Mẫu số S03a – DNN

A3 TRUNG HÒA – CẦU GIẤY – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

12/12/09412/12/09Đất khu CN Quang Minh (thanh toán tiền xây dựng hệ thống đường)

31/12/09931/12/09Xuất bán cho công ty kinh doanh hàng TT Mũi khoan đá FURUKAWA

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)