Kế toán Nguyên vật liệu, tại tại Xí nghiệp 1 – công ty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số 1 Nghệ An.doc

Kế toán Nguyên vật liệu, tại tại Xí nghiệp 1 – công ty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số 1 Nghệ An

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn LỜI MỞ ĐẦU H Hiện nước ta hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, sau gia nhập Tổ chức thương mại giới ảnh hưởng lớn mạnh Điều buộc doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với mơi trường cạnh tranh bình đẳng khơng khó khăn Muốn tồn phát triển sản phẩm làm doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng, sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, có giá thành phù hợp với túi tiền người dùng Để hạ giá thành sản phẩm có nhiều yếu tố liên quan, yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm nguyên vật liệu, hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ chặt chẽ khoa học cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, trữ, bảo quản sử dụng thúc đẩy việc cung cấp đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, bảo quản tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng mát…góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lý sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, yếu tố quan trọng, có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp Sau thời gian thực tập tại Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An, tìm hiểu cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Nhà máy, thấy rõ tầm quan trọng kế toán Nguyên vật liệu, em sâu nghiên cứu đề tài: “ Kế toán Nguyên vật liệu, tại Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An - Mục đích nghiên cứu: Tập hợp vấn đề lý luận thực tiễn kế toán Nguyên vật liệu doanh nghiệp, thu thập, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác Ngun vật liệu Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn Trên sở phân tích ưu khuyết điểm Xí nghiệp đề số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An - Đối tượng nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Xí nghiệp bao gồm việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng từ khâu thu mua, nhập kho đến khâu bảo quản sử dụng Nguyên vật liệu việc lên báo cáo kế toán Nguyên vật liệu - Phạm vi nghiên cứu Giới hạn không gian: Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Giới hạn thời gian: tập trung nghiên cứu vào năm 2010 - Phương pháp nghiên cứu Để thực khóa luận q trình nghiên cứu tơi sử dụng số phương pháp sau: Phương pháp kế tốn: Thơng qua việc thu thập chứng từ, hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng Xí nghiệp – Cơng ty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An để ghi chép vào chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan, sử dụng sơ đồ hạch toán tổng quát Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất làm sở đối chiếu với thực trạng hạch tốn Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An • Phương pháp quan sát: Khảo sát thực tế • Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh đối chiếu: Dựa vào số liệu tổng hợp thu thập để tính tốn tiêu phản ánh tình hình nhà máy, sở so sánh rút nhận xét • Phương pháp vấn: Phỏng vấn ý kiến cán lãnh đạo lĩnh vực kinh tế tài chính, quản lý sản xuất em thu thập nhiều ý kiến vô quý báu làm tảng để đưa giải pháp hoàn thiện SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Tồn • Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài khóa luận • Một số phương pháp khác Bố cục đề tài Gồm có: • Phân I: Mở đầu • Phần II: Nội dung Chương 1: Tìm hiểu chung đơn vị thực tập Chương 2: Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An • Phần III: Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Do thời gian thực tập có hạn, với nhận thức nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong xin trân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thấy để báo cáo hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I:TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Tồn CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP DẦU KHÍ SỐ NGHỆ AN 1.1 Đặc điểm, tình hình chung Cơng ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Tên công ty tiếng anh: PETTROVIETNAM NGHEAN INVESTMENT CONTRUCTION JONT STOCK COMPANY Tên viết tắt : PVNC1 Trụ sở : Tầng 6- Tồ nhà dầu khí , Số Đường Quang Trung , Phường Quang Trung , TP Vinh, Nghệ An Điện thoại : (0383)592.487 Fax : 0383592487 Vốn điều lệ : 15.000.000.000 đồng Chia thành 1.500.000 cổ phần Danh sách cổ đông sáng lập ĐVT:đồng TT Tên cổ đơng Cty CP XD Dầu khí Nghệ An Đặng Mạnh Hùng Cao Xuân Thiệu Nguyễn Đức Tiến Hoàng Xuân Cương Số cổ phần 525.000 450.000 225.000 150.000 150.000 Người đại diện theo pháp luật Công ty: Họ tên : Đặng Mạnh Hùng Chức danh : Giám đốc Địa chỉ: Tầng 6- Tồ nhà Dầu khí , Số Đường quang Trung , Phường Quang Trung , Thành phố Vinh, Nghệ An MST: 2901.276.134 TK: 510.10.000.239.740 Ngân Hàng: BIDV Nghệ An Xí nghiệp I đơn vị trực thuộc Cơng ty CP Xây lắp Dầu Khí số Nghệ An Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Xí nghiệp xây dựng cơng trình dân dụng công nghiệp, trường học, nhà thi đấu TDTT, cơng trình kênh mương thuỷ lợi, đường giao thơng vv Xí nghiệp I - Cơng ty Cổ Phần Đầu tư Xây lắp Dầu khí Số Nghệ An đơn vị hàng đầu ngành Xây Dựng Nghệ An Là hệ thống 11 Xí nghiệp Tổng Cơng ty Cổ Phần Xây Lắp Dầu khí Nghệ An Được SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn thành lập ngày 16/06/1971 với tên công trường 19/5/B thuộc công ty Kiến Trúc Nghệ An Đến năm 1973 xí nghiệp đổi thành Xí nghiệp I - Cơng ty Xây Dựng Nghệ An Từ năm 1996 Xí nghiệp có tên Xí nghiệp xây lắp 101-Tổng Công ty Xây Dựng Nghệ An theo định số 06/6/1998 UBND tỉnh Nghệ An Tháng / 2005 chuyển đổi cổ phần hoá doanh nghiệp sang tên Công ty Xây Dựng số nghệ an Tháng 4/2007 gia nhập tập đồn dầu khí quốc gia Việt Nam thuộc Tổng Công ty Xây lắp Dầu Khí Việt Nam gọi tên Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Dầu khí Nghệ An Tháng 10/2010 Cơng ty CP XD Dầu khí Nghệ An nâng lên thành Tổng Cơng ty CP Xây lắp Dầu Khí Nghệ An Xí nghiệp thuộc Cơng ty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Trong năm qua Xí nghiệp I phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cấp giao, nhiều năm UBND tỉnh cấp khen Những năm gần sản lượng đạt từ 7- tỷ đồng, năm 2006 đặt 6,5 tỉ đồng.Từ năm 2009 sản lượng đạt 70 tỷ cố gắng năm 2010 đạt kế hoạch đề 100 tỷ Một bước chuyển lớn Xí nghiệp Vì hàng năm Xí nghiệp hồn thành xuất sắc tiêu nhiệm vụ cấp giao cho đơn vị ổn định có kinh nghiệm sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Chức Xí nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng sản xuất vật liệu xây dựng Hiện Xí nghiệp có ngành nghề kinh doanh sau: - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, cơng trình thủy, thủy lợi, điện cơng trình hạ tầng kỹ thuật - Đầu tư kinh doanh khu công nghiệp, khu đô thị - Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng, thiết kế cơng trình - Tư vấn đấu thầu, tư vấn quản lý dự án SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, trang trí nội thất cơng trình xây dựng… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Sản phẩm Xí nghiệp cơng trình, hạng mục cơng trình nên mang tính đặc thù là: sản phẩm mang tính đơn chiếc, quy mô lớn, thời gian xây dựng lâu dài Do đó, q trình sản xuất sản phẩm diễn liên tục, phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác Mỗi cơng trình có dự tốn thiết kế riêng phân bố rải rác địa điểm khác nhau, nhiên hầu hết tất cơng trình tn thủ theo quy trình cơng nghệ sản xuất sau: - Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư cơng trình ( bên A) - Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết, Xí nghiệp tổ chức q trình thi cơng để tạo sản phẩm ( cơng trình hay hạng mục cơng trình) + San nền, giải mặt thi công, đào đất, làm móng + Tổ chức lao động, bố trí máy móc thiết bị thi cơng, cung ứng vật tư + Xây trát, trang trí hồn thiện - Cơng trình hoàn thành giám sát chủ đầu tư cơng trình mặt kỹ thuật tiến độ thi cơng - Bàn giao cơng trình hồn thành toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư Các công việc khái quát qua sơ đồ sau Mua vật tư, tổ chức thi công Nhận thầu ký hợp đồng Tổ chức thi công Nghiệm thu bàn giao cơng trình Lập kế hoạch Sơ đồ1:Quy trình cơng nghệ sản xuất Các Cơng trình Hạng mục cơng trình mà Xí nghiệp nhận thầu thi cơng kể Cơng trình Xí nghiệp tự tìm kiếm theo chế giao khoán SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Tồn tồn chi phí thơng qua hợp đồng giao khốn Xí nghiệp tổ trực thuộc Cơ chế cụ thể sau: - Mức giao khoán với tỷ lệ từ 95% đến 98% giá trị tốn duyệt - Số cịn lại Xí nghiệp chi cho khoản sau: + Nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp + Tiền sử dụng vốn ngân sách nhà nước + Trích lập quỹ doanh nghiệp 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.2.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản Chủ tịch HĐQT Giám Đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kỷ thuật Đội CT Đội CT Phịng kế tốn Đội CT Đội CT4 Phó giám đốc Phịng VTTB Phịng NC - TL Đội CT5 Đội CT6 Phòng Thương Mại Đội CT7 XSC Sơ đồ TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG XÍ NGHIỆP I 1.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn Cơ cấu máy quản lý Xí nghiệp I tổ chức theo mơ hình trực tuyến, chức từ Ban giám đốc đến phòng ban chức như: Phòng kế hoạch kỹ thuật, phịng tổ chức, phịng kế tốn, tổ đội trực thuộc tinh giảm gọn nhẹ đạt hiệu cao công tác quản lý Trên sở đó, giám đốc xí nghiệp ban hành quy định phân công chức năng, nhiệm vụ, phân cấp quản lý cho phịng ban chun mơn nghiệp vụ Xí nghiệp sau: + Vai trò giám đốc: Giám đốc chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Tổng Công ty CP Xây lắp Dầu khí Nghệ An hoạt động, cơng tác xí nghiệp, chịu trách nhiệm đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp mặt cơng tác xây dựng kế hoạch sản xuất, hạch tốn tài Là chủ tịch Hội đồng khen thưởng kỷ luật thi đua, hội đồng lương thưởng, ban an tồn lao động + Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc đạo số công tác sau: Giao dịch ký kết hợp đồng xây dựng, đảm bảo vật liệu, điều hành quản lý sản xuất, quản lý ký thuật, trang thiết bị, quản lý cơng trình xây dựng, an toàn lao động, nội quy kỷ luật lao động - Các phòng chức năng: + Phòng kỹ thuật - kế hoạch: Giúp Ban giám đốc Xí nghiệp tổ chức khai thác nguồn việc đảm bảo đủ việc làm cho cán công nhân viên: giao dịch, lập hợp đồng xây dựng cơng trình Lập kế hoạch đảm bảo vật tư, tổ chức đạo khai thác, dự trù quản lý vật tư phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị Nghiên cứu xây dựng, đề nghị giám đốc sửa đổi, bổ sung tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng cơng trình: tổ chức kiểm tra chất lượng cơng trình trước bàn giao cho khách hàng: chủ trì việc sửa chữa cơng trình chất lượng hư hỏng Quyền hạn: Phòng kế hoạch - kỹ thuật quyền kiểm tra đôn đốc yêu cầu phòng ban, phận xây dựng cung cấp số liệu đầy đủ để đáp ứng SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn yêu cầu thực kế hoạch sản xuất, quyền điều động tạm thời lao động phận nhằm thực tốt yêu cầu sản xuất giải cho cơng nhân viên nghỉ hưởng chế độ Ngồi ra, phòng kế hoạch kỹ thuật yêu cầu người lao động tạm thời ngừng làm việc vi phạm quy định quy trình sản xuất, quy trình kỹ thuật, quy định an tồn lao động + Phịng Tổ chức hành chính: Trong cơng tác lãnh đạo, tổ chức quản lý nguồn nhân lực vấn đề quan trọng cấu máy quản lý Xí nghiệp I Phịng Tổ chức hành có nhiệm vụ khơng nhỏ, cụ thể là: - Quản lý việc tổ chức, biên chế theo định Ban giám đốc, thực việc quản lý bổ sung hồ sơ cán công nhân viên, sổ bảo hiểm xã hội , sổ lao động giấy tờ có liên quan - Thực cơng tác tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hố, trị, nghiệp vụ chun mơn, kỹ thuật cho cán công nhân viên - Giúp giám đốc dự thảo xây dựng, sửa chữa, sửa đổi bổ sung nội quy, quy chế thuộc phạm vi tổ chức quản lý đơn vị; Kiểm tra đôn đốc việc tổ chức thực tồn Xí nghiệp , tổ hợp, lập hồ sơ thi đua khen thưởng xử lý kỷ luật cá nhân, tập thể, trình Hội đồng thi đua, hội đồng kỷ luật giám đốc xem xét định - Quyền hạn: Phòng Tổ chức hành quyền kiểm tra đơn đốc phịng ban, phận cơng nhân viên chức thực nghiêm chỉnh chế độ nội quy, quy chế, bên cạnh cịn có quyền u cầu phịng ban, phận công nhân viên chức thực nghiêm chỉnh chế độ nội quy, quy chế, bên cạnh cịn có quyền u cầu phịng ban, phận cung cấp số liệu cần thiết phục vụ cho việc lập kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn kỹ thuật, sử dụng nhân lực, tập hợp xét duyệt thi đua khen thưởng * Phịng Kế tốn: Có vai trị quan trọng máy quản lý Xí nghiệp, phịng kế tốn có chức nhiệm vụ sau: SVTH: Đào Thị Hằng Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn - Thực việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu, tiền lương, tài sản cố định, sản phẩm dở dang, thành phẩm, giá thành, chi phí Tính tốn xác thực khoản nộp ngân sách Nhà nước thuế, khấu hao, lãi, thuế sử dụng đất, khoản bảo hiểm Theo dõi việc thực hợp đồng kinh tế, lập hoá đơn toán với khách hàng, làm phiếu xuất kho nguyên vật liệu kịp thời xác, đảm bảo hồn thành hồn thành vượt mức kế hoạch Thông qua số liệu thống kê hạch tốn kế tốn tiến hành phân tích hoạt động kinh tế hàng tháng, quý, năm, đảm bảo kịp thời cung cấp thông tin liên quan đến tài giúp giám đốc tăng cường đạo công tác quản lý mặt đơn vị Bảo quản sổ sách, chứng từ kế toán giữ gìn bí mật tài liệu kế tốn theo quy định giám đốc Nhà nước Quyền hạn: Phịng kế tốn có quyền kiểm tra đơn đốc phòng ban phận liên quan thực chế độ, có quyền từ chối khơng phê duyệt chứng từ tài liệu xét thấy không phù hợp với luật lệ Nhà nước Ngồi cịn có quyền khơng thu, chi khoản tiền không đầy đủ chứng từ hợp lệ Tóm lại, cấu quản lý Xí nghiệp chặt chẽ, có mối quan hệ hữu với nhau, luôn bổ sung hỗ trợ cho Tuy nhiên, phịng ban có chức nhiệm vụ, quyền hạn riêng Chính việc phân cấp chức năng, nhiệm vụ tách bạch, rạch ròi phát huy vai trò phòng ban hoàn thiện máy tổ chức cơng tác quản lý xí nghiệp 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí KẾ TỐN TRƯỞNG số Nghệ An 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 1- Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số NghệPhó KT vị An phòng đơn Thủ quỹ (KT tổng hợp) hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ tổ chức hạch toán kế toán tập trung KT tiền mặt KT tiền gửi NH KT vật tư công nợ SVTH: Đào Thị Hằng KT TSCĐ Trang 10 Kế tốn cơng trường Chun đề tốt nghiệp - Nhận dầu Diezel … Tôn 3ly gia công ván khuôn QL7 … Cộng GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn … 120- (Ký, họ tên) SVTH: Đào Thị Hằng … … 16.875.000 25/1 Kế toán ghi sổ … … 2.964.320.000 16.875.000 … … … 425.795.000 503.250.000 3.893.365.000 Ngày tháng năm2011 Kế toán trưởng (Kýhọ tên Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn Căn chứng từ bảng kê nguyên vật liệu xuất kho kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NVL THÁNG 1/2011 Chứn g từ S N H Đối tượng Nợ Có Đơn vị Vật tư T CT QL 48 – Quế 621 Phong … CT QL 279 Bắc 621 V SL Thành tiền T Đôi CT Châu … CT QL 12 Điện 621 Ghi 441.454.900 … … 850.987.000 … … … … 406.952.000 … 152 … … … … … 651.943.000 … Kạn … CT QL 4D – Lai 621 Biên … CT QL 12 Kỳ Anh 152 Đ … … … 414.453.0000 Đội CT 152 Đội CT 152 Đội CT 621 152 Đội CT Cộng TK 621 CT QL 48 – Quế 623 Phong … CT QL 279 Bắc 623 Kạn … Cộng TK 623 CT QL 48 – Quế 627 Phong … CT QL 279 Bắc 627 Kạn … Cộng TK 627 Tổng cộng 152 2.765.789.900 141.964.900 Đôi CT … … 350.987.000 … … … … 771.450.100 91.964.000 … … … … 150.089.000 … 152 … … … … … 356.125.000 3.893.365.000 Đội CT 152 Đôi CT 152 Đội CT Ngày thán năm 2011 Kế toán ghi sổ SVTH: Đào Thị Hằng Kế toán tổng hợp Kếtoántrưởng Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp Đã ký SVTH: Đào Thị Hằng GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn Đã ký Đã ký Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn Căn bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán lên bảng kê số CtyCP Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Bảng kê số Tập hợp chi phí theo ,từng phân xưởng Dùng cho TK: 154, 621, 622, 623, 627, Các TK P/á TK ghi có T T TK 142 TK TK 152 153 NKCT … Cộng pstt khác tháng TK ghi nợ TK 154 - … … TK 621- "CP NVLTT" TK 622 – “CPNCTT” … - Đội - Đội Cộng … … … … … … … … … … … … … … … … … … 771.450.100 … … 141.964.900 350.987.000 … … … … … … … … … 356.125.000 … … … … … 91.964.000 150.089.000 3.893.365.000 … … … … … … … … … … … … - Đội - Đội TK 627 - "CPSXC" … … … … … … 441.454.900 850.987.000 406.952.000 651.943.000 414.453.000 TK 623 – CPSDMTC” … … 2.765.789.900 - Đội - Đội - Đội - Đội - Đội … … Ngày tháng1 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Đào Thị Hằng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn Từ bảng phân bổ vật liệu ta vào nhật ký chứng từ số Đơn vị Cty CP Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Nhật ký chứng từ số Tập hợp chi phí theo ,từng phân xưởng Dùng cho TK: 154, 621, 622, 623, 627, Các TK TK ghi có TT TK ghi nợ TK 142 P/á TK 152 TK 154 NKCT Tổng cộng khác TK621"CPNVLTT" TK 622 “CPNCTT” TK 623 “ CPSDMTC” TK 627 - "CPSXC" … … Cộng A 152 … 2.765.789.900 771.450.100 356.125.000 3.893.365.000 206.350.000 Cộng B Tổng cộng (A+B) Ngày 31 tháng năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Đào Thị Hằng Kếtoántrưởng (Ký,họtên) Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn - Từ Nhật ký chứng từ số 7, chứng từ liên quan kế toán vào Sổ cái: Cty CP Xây lắp Dầu khí số Nghệ An SỔ CÁI TK 152 – Nguyên vật liệu Tháng năm 2011 Số dư đầu năm Nợ Có 2.564.800.000 Ghi có TK, đối ứng nợ TK152 NKCT số (Có TK 111) NKCT số (Có TK 112) NKCT số (Có TK 331) NKCT số (Có TK 154) NKCT số 10 (Có TK 141) Cộng số PS nợ Cộng số PS có Số dư cuối tháng Nợ … Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng 102.365.000 379.105.000 12.447.730.000 206.350.000 13.135.550.000 3.893.365.000 2.564.800.000 11.806.985.000 Ngày 31 th năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký, họ tên) Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu sổ TK 152 số liệu bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Cuối năm số liệu sổ dùng để lên tiêu Nguyên vật liệu bảng cân đối kế toán (Ký, họ tờn) SVTH: Đào Thị Hằng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đóng dấ Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn PHÂN III: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Qua hai tháng thực tập Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An, Tơi tìm hiểu đối chiếu kiến thức học nhà trường với thực tế cơng tác kế tốn cty, qua em hiểu thêm giúp tơi nhận thức đầy đủ thêm kiến thức tài kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn cơng ty nói riêng Bộ máy kế tốn phịng kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung phân tán Với mơ hình tổ chức máy kế toán hoạt động phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động công ty Việc phân công nhiệm vụ phận kế toán rõ ràng, cụ thể phù hợp với chuyên môn nhân viên.Vì cơng tác kế tốn thực có hiệu Nhìn chung cơng ty tổ chức máy kế tốn phù hơp với quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất đơn vị Đồng thời cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao, ln nghiên cứu nắm bắt kịp thời, nhanh chóng sách, thay đổi cơng tác kế tốn để ngày hồn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh tế nước ta hiên 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An 3.2.1Những ưu điểm: Công ty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Doanh nghiệp trưởng thành nhanh chóng với bước vững Khi chuyển đổi từ mơ hình Doanh nghiệp hoạt động từ thời kỳ bao cấp sang doanh nghiệp hoạt động chế thị trường theo nghị định Chính phủ Khơng Cơng ty tồn chế thị trường mà cịn có nhiều tiến khả quan số Tài Đồng thời Cơng ty nhanh chóng chuyển đổi hoạt động kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn Với quản lý tài SVTH: Đào Thị Hằng Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn chặt chẽ (nhất khâu Công ty nắm trực tiếp việc cung ứng, cấp phát NVL mà khơng giao khốn cho đội, phân xưởng sản xuất) tránh tượng rị rỉ thất vật tư, tiền của, tạo nên hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận hàng năm tăng, nguồn vốn kinh doanh, quỹ Công ty bổ sung đặn, đời sống người lao động cải thiện, thu nhập bình quân đầu người tăng cố gắng đáng kể Công ty, với thu nhập cao người lao động ngày gắn bó trưởng thành lớn mạnh Công ty Hiệu Sản xuất kinh doanh trưởng thành, lớn mạnh Công ty thời gian gần do: Một là: Sự đạo, quản lý kinh tế đắn, sát Công ty hoạt động quản lý máy kế tốn với người có trách nhiệm cao, có kinh nghiệm quản lý, hạch tốn đưa thông tin tin cậy, kịp thời giúp ban lãnh đạo Cơng ty có định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Hai là: Việc quản lý nguyên vật liệu ngày công ty trọng từ khâu thu mua Công ty lập kế hoạch thu mua theo khối lượng cần thiết thiết kế tổ chức thi công duyệt (đối với xây dựng cầu đường, gia công khí ), khối lượng kiểm tu thực tế (sửa chữa xe máy, thiết bị ) theo định mức tiêu hao nội (nhiên liệu xe máy tiêu thụ, ) Ngồi cịn kết hợp với kế hoạch tiến độ sản xuất, sản phẩm để thu mua Do đảm bảo cho Cơng ty có lượng vật liệu cần thiết phục vụ sản xuất kinh doanh mà khơng gây lãng phí dư thừa, khơng gây ứ đọng vốn khâu sản xuất Ba là: Công ty quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu nhập xuất hàng ngày đảm bảo NVL nhập, xuất đúng, đủ số lượng, chất lượng chủng loại có kế hoạch thu mua Vật tư xuất kho sử dụng mục đích, đối tượng nhằm hạn chế tới mức tối đa lãng phí NVL Đặc biệt Cơng ty cịn trọng khâu kiểm nghiệm vật tư (thông qua hội đồng nghiệm thu) trước nhập kho số lượng, chất lượng, chủng loại, có tác dụng chống thất đảm bảo chất lượng vật tư tạo nên hiệu kinh tế sản phẩm Đặc biệt Công ty trực tiếp quản lý vật tư, khơng giao khốn cho cấp đội, xưởng Góp phần tiết kiệm chống lãng phí sản xuất kinh doanh nânh cao chất lượng cơng trình vật liệu SVTH: Đào Thị Hằng Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Tồn khơng bị bớt xén khâu cung ứng, sản xuất Quá trình kiểm tra thường xuyên hàng năm quan quản lý cấp trên, Bộ chủ quản Bộ tài khen ngợi Cơng ty thực tốt pháp lệnh kế toán thống kế, điều lệ kế tốn Nhà nước, quản lý tài chính, khâu nguyên vật liệu Đồng thời đánh giá cao chất lượng cơng trình cơng trình đường sá, cầu cống gia cơng khí Cơng ty thực Bốn là: Việc hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song phù hợp với Cơng ty trình độ kế tốn, thủ kho Việc theo dõi đối chiếu kho phòng kế tốn nhanh chóng, kịp thời Năm là: Bảng biểu kế tốn nói chung gọn, phù hợp với u cầu hạch toán, chứng từ nhập, xuất NL, VL biên kiểm nghiệm vật tư ghi chép đầy đủ bảo quản tốt hạn chế thất lạc Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ tăng cường khả đối chiếu kiểm tra, trình tự luân chuyển chứng từ từ khâu ghi chép ban đâù đến hạch toán tổng hợp giúp nhân viên kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ 2.3.2 Những mặt hạn chế Xí nghiệp -Cơng ty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Mặc dầu Cty nhiều Đoàn tra đánh giá việc Công ty chấp hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ kế tốn Nhà nước, tình hình tài lành mạnh, song qua thâm nhập thực tế nghiệp vụ hạch toán kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn NL,VL bộc lộ yếu điểm sau: - Hiện với hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ khơng thuận lợi cho cơng tác sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn để giảm nhẹ khối lượng cơng việc - Giữa kho phịng kế tốn chưa có sổ giao nhận chứng từ đơn giản hố thủ tục, mát chứng từ khó quy trách nhiệm thủ kho hay phịng kế tốn - Với số lượng vật tư có giá trị lớn, nhập xuất nhiều có cơng trình thi cơng mà phịng Kế tốn khơng đặt mã hiệu cho thứ vật tư để tiện việc theo dõi xác ứng dụng quản lý máy vi tính loại NVL, tránh cho việc thất thoát vật tư q trình thi cơng cơng trình SVTH: Đào Thị Hằng Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Tồn - giá thị trường đầu vào ln biến động tăng -Việc nhập kho NVL - CCDC số trường hợp tiết kiệm được, cơng ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà xuất thẳng cho cơng trình thi cơng, tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ nhiều lần 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp -Cơng ty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý cơng tác kế toán - Kiến nghị 1: Xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu Để đảm bảo cho việc hạch tốn xác việc phân loại nguyên liệu , vật liệu phải xác khoa học hợp lí Bên cạnh việc phân loại nguyên liệu vật liệu thành nhóm, thứ xí nghiệp cần phải lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất nguyên liệu vật liệu Mỗi thứ loại có kí hiệu riêng nhằm đơn giản hố cơng tác kế tốn, giúp cho cơng tác kế tốn xác , tạo điều kiện cho việc đại hố cơng tác kế tốn , xử lí số liệu tương ứng , cung cấp thông tin tài liệu kịp thời phục vụ yều cầu quản lí đạo sản xuất kinh doanh - Kiến nghị 2: Giám sát chặt chẽ tình hình NVL,CCDC Cơng ty có số hoạt động phải th ngồi gia cơng chế biến lên q trình xuất nhập nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên nên công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Mặt khác cơng cụ dụng cụ hai phân xưởng trao đổi thường xuyên nhu cầu sản xuất q trình cần lưu ý Kế tốn phụ trách phải kết hợp với thủ kho xưởng để kiểm tra giám sát tình hình xuất nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời xác SVTH: Đào Thị Hằng Trang 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn – Ý kiến 4: Về việc áp dụng kế toán máy vào hạch tốn nói chung hạch tốn vật liệu nói riêng Công ty xây dựng Hợp Nhất đơn vị áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức ghi sổ có nhiều thuận lợi cho việc áp dụng kế tốn máy Tuy nhiên, Cơng ty áp dụng kế tốn thủ cơng để theo dõi, hạch tốn Việc sử dụng hình thức sổ điều kiện kế tốn thủ cơng gây ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng công tác kế toán Trong điều kiện khoa học kỹ thuật ngày phát triển Cơng ty nên áp dụng kế tốn máy vào hạch tốn giúp cho việc tính tốn, ghi chép xác nhanh hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý Nội dung kế toán máy theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” bao gồm: * Cập nhập số liệu - Vào chứng từ - Xem, hiệu chỉnh chứng từ - Hệ thống danh mục tài khoản - Hệ thống danh mục khách hàng, danh mục người bán - Kết chuyển, phân bổ - Khoá sổ, chuyển số dư sang năm sau * Tổng hợp số liệu - In, xem loại sổ sách: sổ chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản - Xem số liệu phát sinh, số dư tài khoản - In bảng cân đối tài khoản - Tổng hợp số liệu *Các nhu cầu khác - Đặt lại hệ thống - Lưu trữ số liệu Sơ đồ kế toán máy vi tính Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xử lý nghiệp vụ SVTH: Đào Thị Hằng Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn Nhập liệu - Tên loại sổ sách - Sổ sổ chi tiết Bảng cân đối kế toán Các báo cáo kế toán Khoá sổ sang kỳ sau Với việc sử dụng kế tốn máy cơng việc nhân viên kế toán giảm nhẹ Nhân viên kế toán vật liệu nhân viên kế toán khác việc đưa số liệu vào máy theo chứng từ gốc hợp lệ theo chương trình cài đặt máy tự động chuyển số liệu vào sổ có liên quan tập hợp số liệu cân đối cách nhanh chóng xác, việc in sổ sách lưu giữ theo tháng, quý, năm người ta xem xét chi tiết vào số dư tài khoản lúc Tuy nhiên để có thơng tin xác địi hỏi nhân viên kế toán xử lý chứng từ ban đầu phải thật xác phản ánh nghiệp cụ phát sinh SVTH: Đào Thị Hằng Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế tốn em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em SVTH: Đào Thị Hằng Trang 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Song Toàn mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo khoa Kế tốn trường Cao đẳng Cơng nghiệp Huế Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn thị Song Toàn cán kế tốn Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành chun đề Xin chúc Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An thành công rực rỡ đường phát triển Huế, ngày 01 tháng 05 năm 2011 Sinh viên Đào thị Hằng SVTH: Đào Thị Hằng Trang 57 ... quản lý xí nghiệp 1. 3 Tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí KẾ TỐN TRƯỞNG số Nghệ An 1. 3 .1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 1- Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số NghệPhó... nghiệp 1- cơng ty cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí số Nghệ An 2 .1. 1 .1 Đặc điểm nguyên vật liệu xí nghiệp 1- cơng ty cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí số Nghệ An NVL xây dựng xí nghiệp 1- cơng ty cổ... XÉT - KIẾN NGHỊ 3 .1 Nhận xét chung công tác kế tốn Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An Qua hai tháng thực tập Xí nghiệp – Cty CP Đầu tư Xây lắp Dầu khí số Nghệ An, Tơi tìm hiểu