a. Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán
Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra phiếu xuất kho và định khoản vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ được tự động chuyển tới sổ chi tiết, sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán. Nhiệm vụ của kế toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp đúng. Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.
Sơ đồ 2.4
QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN
: Ghi hàng ngày
:In sổ cuối tháng, cuối năm :Đối chiếu, kiểm tra
b. Trích dẫn sổ tổng hợp giá vốn hàng bán
Bao gồm sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 632 (Bảng 2.7; Bảng 2.8)
Phiếu xuất kho PHẦN MỀM
KẾ TOÁN Sổ chi tiết TK 632
Nhật ký
chung Sổ cái TK 632
Báo cáo kế toán
Bảng 2.7
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN ĐTTV VÀ CÔNG NGHỆ RO Mẫu số S03a – DNN
A3. TRUNG HÒA – CẦU GIẤY – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Trích tháng 12/2009
Ngày Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có … … … … … … …
9/12/09 3 9/12/09 Xuất bán Quạt gió công nghiệp
Giá vốn hàng bán 632 36,980,000
Giá mua hàng hóa 1561 36,980,000
12/12/09 4 12/12/09 Đất khu CN Quang Minh (thanh toán tiền xây dựng hệ thống đường)
Giá vốn hàng bán 632 960,000,000
Giá mua hàng hóa 1561 960,000,000 31/12/09 9 31/12/09 Xuất bán cho công ty kinh doanh hàng
TT Mũi khoan đá FURUKAWA
Giá vốn hàng bán 632 25,550,000
Giá mua hàng hóa 1561 25,550,000
… … … … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.8
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN ĐTTV VÀ CÔNG NGHỆ RO Mẫu số S03b – DNN
A3. TRUNG HÒA – CẦU GIẤY – HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Tháng 12/2009 Ngày Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng Phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ
04/12/09 1 09/12/09 Xuất bán Quạt gió công nghiệp
1561 36,980,000 09/12/09 1 12/12/09 Đất khu CN Quang
Minh (thanh toán tiền xây dựng hệ thống đường)
1561 960,000,000
31/12/09 9 31/12/09 Xuất bán cho công ty kinh doanh hàng TT Mũi khoan đá FURUKAWA) 1561 25,550,000 … … … … … … 31/12/09 31/12/09 911 404,770,332 Cộng phát sinh 1,404,770,332 1,404,770,332 Tổng cộng 1,404,770,332 1,404,770,332 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Giá vốn là đơn giá khi doanh nghiệp đầu tư vào lô đất hoặc nhà xưởng dự định cho thuê lại và chi phí cho việc xuất bán đó (phân bổ ngay khi xuất bán theo trị giá vốn thực tế hàng xuất bán).
Cách xác định giá vốn hàng bán cụ thể như sau:
Kế toán tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến việc đầu tư vào lô đất hoặc nhà xưởng bao gồm các chi phí san nền, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng (Điện, nước, điện thoại, hệ thống thụng tin liên lạc, phòng cháy chữa cháy, chi phí xây dựng hệ thống đường nội bộ, hệ thống tường rào, hệ thống thoát nước thải …), chi phí sử dụng đất thô thanh toán cho UBND Thành phố, sau đó phân bổ cho từng lô đất. Giá vốn hàng bán của lô đất cũng phụ thuộc vào vị trí riêng biệt của từng lô đất trong Khu công nghiệp.