Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ - - I.1 Lí chọn đề tài - Lí luận thực tiễn rằng, quốc gia giới, đời sống kinh tế xã hội, thuế đóng vai trò công cụ quan trọng để nhà nước quản lí, điều tiết kinh doanh phân phối tiêu dùng thúc đẩy kinh tế phát triển - Đặc biệt thuế GTGT, thuế TNDN sách thuế chủ yếu thường xuyên phát sinh Doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng để xác định lợi nhuận sau thuế Thuế vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, nhà nước muốn thu nhiều thuế doanh nghiệp lại muốn nộp thuế Và kế toán thuế cần đáp ứng được mục tiêu doanh nghiệp Nhà nước - Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878, 10 năm thành lập vào hoạt động, xây dựng thương hiệu vững mạnh, tham gia thi công nhiều công trình lớn địa bàn đánh giá cao uy tín, chất lượng tiến độ thi công Bên cạnh có nhược điểm công tác kế toán, đặc biệt kế toán thuế cần khắc phục Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp, với kiến thức học, kết hợp với thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán công ty, sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế, đặc biệt công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN định chọn đề tài “ Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878” để làm khóa luận tốt nghiệp I.2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài bao gồm: Tổng hợp sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Nghiên cứu tình hình công ty thực trạng công tác kế toán thuế GTGT,thuế TNDN công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 Đánh giá thực trạng đưa giải pháp, kiến nghị giúp Công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 tổ chức công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN hiểu I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 I.4 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài thực công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 SVTH: Nguyễn Thị Hằng - - Về thời gian: Số liệu tình hình tài sản nguồn vốn thu thập giai đoạn 20132015 ; số liệu nghiên cứu thuế GTGT thuế TNDN thu thập năm 2015 I.5 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu: Phương pháp tham khảo tài liệu Phương pháp vấn, quan sát trực tiếp Phương pháp thống kê mô tả Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá Phương pháp kế toán + Phương pháp chứng từ + Phương pháp tài khoản + Phương pháp tổng hợp cân đối I.6 Nội dung kế cấu đề tài Đề tài gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu + Chương 1: Cơ sở lí luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp + Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 + Chương 3: Đánh giá thực trạng nêu số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Hằng CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 2.1 Tổng quan công ty - Tên công ty: Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 - Trụ sở Công ty tại: Số 31 đường Lý Đạo Thành, tổ 12, phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế - Giám đốc: ông Lê Hữu Tiến - Điện thoại : 054.3861225 Fax: 054.3861167 - MST: 3301341129 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 thành lập từ tháng 7/2015 theo định số 201/QĐ-CTĐS-HĐQT ngày 26/4/2015, trước Công ty TNHH MTV khí xây dựng công trình 878 thành lập theo định số 313/QĐ-CTĐS-HĐQT ngày 21/4/2011 Công ty CP Tổng công ty công trình đường sắt 2.1.2 Chức - Xây dựng, thi công công trình cầu đường sắt, cầu đường - Sản xuất phụ kiện khí phục vụ thi công cầu đường sắt SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty 878 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Kế toán toán trưởng Kế trưởng Kế toán vật tư, Kế toán thuế Kế toán toán, công nợ Thủ quỹ kiêm kiểm tra TSCĐ Quan hệ cân trực đối tuyến Ghi chú: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 2.1.3.3 Chế độ kế toán vận dụng Chế độ kế toán áp dung: Công ty Cổ phần Cơ khí xây dựng công trình 878 áp dụng tuân thủ chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Hình thức kế toán áp dụng Công ty: Hiện công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, sử dụng phần mềm kế toán AME hạch toán Sổ kế toán đơn vị ghi chép, phản ánh chi tiết theo đối tượng, nhiệm vụ nhóm tài khoản, nội dung phát sinh cập nhật, ghi chép máy tính Định kỳ kế toán (thường quý), thông tin sau hệ thống máy tính xử lý Trình tự hệ thống hoá chứng từ SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương SỔ KẾ TOÁN -Sổ nhật kí chung Chứng từ kế toán PHẦN MỀN KẾ TOÁN - Sổ - Sổ chi tiết tài khoản - Báo cáo tài MÁY VI TÍNH - Báo cáo quản trị Ghi chú: Ghi cuối ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 2.1.4 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Tại thời điểm cuối quý IV năm 2015 tình hình thực nghĩa vụ NSNN công ty tóm tắt qua bảng sau đây: Bảng 2.1 Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước (ĐVT: đồng) Chỉ tiêu I THUẾ Thuế GTGT hàng bán nội địa Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu vốn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất 10 Thuế TNCN 11 Các loại thuế khác: Thuế Môn Bài II CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC Các khoản phải nộp khác SVTH: Nguyễn Thị Hằng Mã Số phải số nộp đầu kì 10 2.958.427.150 11 2.212.353.967 12 13 14 15 659.008.288 16 17 18 19 20 30 33 Số phát sinh kỳ Số phải nộp Số nộp 2.169.460.197 850.615.000 1.258.390.123 850.000.000 900.393.074 87.064.895 10.677.000 - 16.082.434 16.082.434 Số phải nộp cuối kỳ 4.277.272.347 2.620.744.090 1.559.401.362 97.126.895 16.082.434 16.082.434 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Tổng cộng 40 2.958.427.150 2.185.542.631 850.615.000 4.293.354.781 Tổng số thuế năm trước chuyển sang năm nay: 550.307.607 đồng Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp: 207.680.616 đồng (Nguồn: Báo cáo tài niên độ quý IV năm 2015) 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT  Các điều luật, thông tư, nghị định áp dụng: Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 thực quy định luật thuế thông tư: Luật 13/2008/ QH12, Luật 31/2013/QH13, Nghị định 12/2015/NĐ- CP, Thông tư 26/2015/TT-BTC, Nghị định 209/2013/NĐ-CP, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Luật 71/2014/QH13…  Cơ quan quản lý thuế: chịu quản lý cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, trụ sở đường Tố Hữu, khu quy hoạch An Vân Dương, thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế  Phương pháp tính thuế: Công ty Cổ phần khí Xây dựng công trình 878 áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Kê khai lập tờ khai Thuế GTGT Hiện công ty sử dụng phần mền kê khai thuế HTKK 3.3.7 tổng cục Thuế ban hành để kê khai lập tờ khai thuế GTGT  Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế công ty công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, khối lượng hoàn thành ( với hoạt động xây dưng, xây lắp) nguyên, nhiên vật liệu, vật tư, hàng hóa cung cấp cho đơn vị khác  Căn tính thuế: o Giá tính thuế: SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Đối với hoạt động xây lắp giá tính thuế GTGT công trình, hạng mục công trình hay phần công việc, khối lượng hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT Công ty Cổ phần Cơ khí xây dựng công trình 878 áp dụng việc xây dựng bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị nên giá tính thuế giá xây dựng bao gồm giá trị - nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị Các dịch vụ tư vấn kĩ thuật giá cung cấp dịch vụ chưa có thuế GTGT Các lĩnh vực kinh doanh khác như: Buôn bán nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan; buôn bán xăng dầu;vật liệu xây dựng, máy móc, thiết bị… giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT o Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất chủ yếu áp dụng công ty : 10%, 5% (nước)  Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT: Công ty thực kê khai thuế GTGT hàng tháng, thời hạn nộp tờ khai chậm ngày thứ 20 tháng 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào: 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 133- Thuế GTGT khấu trừ TK 133 có TK cấp 2:TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ HHDV 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ a Chứng từ sử dụng: HĐGTGT mẫu 01/GTGT- 3LL, Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, có kèm bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT), Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế: phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, séc, giấy báo nợ ngân hàng, đơn đặt hàng, giấy đề nghị tạm ứng, hợp đồng kinh tế… b Quy trình luân chuyển chứng từ: Hằng ngày định kì, tình hình tồn kho vật tư, nhu cầu vật tư cung cấp cho hoạt động tu, bảo dưỡng, xây dựng sửa chữa đường sắt SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương đơn vị thi công công trình Thủ kho, tổ trưởng đơn vị thi công công trình lập giấy dự trù vật tư, sau trình lên Trưởng phòng vật tư, thiết bị kí duyệt để lập tờ trình xin mua vật tư Sau phiếu yêu cầu vật tư ban giám đốc chấp nhận, phận thu mua tiến hành liên hệ kí hợp đồng với nơi cung cấp vật tư Khi nhận vật tư từ nhà cung cấp, phận tiếp nhận kiểm tra chất lượng số lượng vật tư theo hóa đơn nhà cung cấp, đối chiếu với tờ trình xin mua vật tư Nếu thấy khớp phận kho tiến hành nhập kho, lập biên giao nhận hàng lập phiếu nhập kho Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT nhà cung cấp chuyển cho phòng kế toán Kế toán vật tư vào hóa đơn, chứng từ nhận được, kiểm tra thông tin tính khớp đúng, tính hợp pháp, hợp lí hóa đơn, chứng từ Sau nhập thông tin hóa đơn vào phiếu nhập mua hàng phần mềm kế toán AME lập giấy tổng hợp toán để toán cho khách hàng 2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng: - Chứng từ hạch toán - Sổ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ - Sổ chi tiết TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ 2.2.2.4 Hạch toán thuế GTGT đầu vào: Khi thực mua vật tư, HHDV, công ty nhận hóa đơn GTGT nhà cung cấp Các hóa đơn giao cho phòng kế toán, sau kiểm tra đối chiếu hợp lệ với chứng từ gốc có liên quan như: phiếu nhập kho, biên giao nhận, biên nghiệm thu bàn giao, hợp đồng mua bán, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng…làm để lên bảng tổng hợp toán ghi vào phiếu chứng từ hạch toán, sau phần mền kế toán AME tự động cập nhật thông tin vào sổ TK 133 đồng thời lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào Trích số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào tháng năm 2015 sau: SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Ngày 09/06/2015, mua máy điều hòa Daikin- Nhật Bản sản xuất Thái Lan (1) ( FTM60KV1V/RM60KV1V không inverter/22.530 BTU/1 chiều/ R 32) công ty TNHH Thương mại Quốc Hương, theo HĐGTGT số 0001295, số tiền 86.909.088 đồng, thuế GTGT 10% Công ty toán ủy nhiệm chi Kế toán ghi phiếu chứng từ hạch toán Theo định khoản sau: Nợ TK 1531: 86 909 088 đồng Nợ TK 13311: 690 912đồng Có TK 112: 95 600 000 đồng Sau nhập vào phần mền máy tính ghi sổ TK 133 sổ chi tiết TK 1331 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: QH/15P Liên 2: Giao cho người mua Số: Ngày 09 tháng 06 năm 2015 00001295 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên khí xây dựng công trình 878 Mã số thuế: 3301341129 Địa chỉ: 31 Lí Đạo Thành- tổ 12- Phường Phú Bài- Thị Xã Hương Thủy- Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Hình thức toán: TM/CK ST Tên hàng hóa, dịch vụ T Máy lạnh Daikin Đơn vị tính Bộ Số lượng Đơn giá Thành tiền 4 21.727.272 6=4x5 86.909.088 FTM60KV1V/RM60KV1V) Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán 86.909.088 8.690.912 95.600.000 Số tiền viết chữ: Chín mươi lăm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra: 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng TK 33311- Thuế GTGT đầu 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ a chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT- 3LL, Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, kèm bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán ( mẫu số 01- 1/GTGT), Tờ khai 10 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Đến thời điểm thực khóa luận số thuế GTGT phải nộp tháng 6/2015 nộp đầy đủ vào NSNN Tuy nhiên, số thuế không nộp thời hạn quy định ( chậm ngày 20/7/2015) Cụ thời gian nộp thuế sau: - Đợt 1: Ngày 15/10/2015, công ty nộp thuế GTGT tháng 6/2015 với số tiền - 350.000.000 đồng Đợt 2: Ngày 2/12/2015, công ty nộp thuế GTGT tháng 6/2015 với số tiền 500.000.000 đồng Do công ty phải chịu hình thức xử phạt chậm nộp thuế theo pháp luật quy định ( 0,05%/ngày chậm nộp) 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 năm 2015 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN • Luật, Thông tư thuế TNDN mà công ty áp dụng:Luật 14/2008/QH12; 32/2013/QH13; 71/2014/QH13, Thông tư 151/2014/TT-BTC , Thông tư 96/2015/TTBTC 2.3.2 Chứng từ sử dụng - Tờ khai toán thuế TNDN ( mẫu 03/TNDN), Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh ( mẫu 03-1A/TNDN), Giấy nộp tiền vào NSNN 2.3.3 Tài khoản sử dụng TK 3334- thuế TNDN, TK 821- chi phí thuế TNDN 2.3.4 Sổ kế toán sử dụng Sổ TK 3334, TK 821 2.3.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp 2.3.5.1 Cơ sở xác định thuế TNDN tạm tính: Quỹ khoa Thuế TNDN = ( Thu nhập học, công phải nộp tính nghệ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế 18 SVTH: Nguyễn Thị Hằng - Thu nhập miễn thuế )X - Thuế suất Các khoản lỗ kết chuyển Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương - Công ty không thành lập quỹ khoa học, công nghệ Thuế suất thuế TNDN: mức thuế suất thuế TNDN mà công ty áp dụng năm 2015 - 22% Công ty không phát sinh thuế TNDN hoãn lại 2.3.5.2 Thực trạng công tác xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp công ty năm 2015 a Thuế TNDN tạm tính:  Qúy I: Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ quý I năm 2015: Biểu 2.11 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ quý I năm 2015 Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH MTV khí va xây dựng công trình 878 Địa chỉ: 31 Lý Đạo Thành, phường Phú bài, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mẫu số B 02b – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ Quý I năm 2015 Tại ngày 31 tháng năm 2015 ĐVT: Đồng Mã số Thuyết minh Kỳ 29.374.072.072 Kỳ trước 39.563.956.933 Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý Kỳ Kỳ trước 29.374.072.072 39.563.956.933 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01- 02) 4.Gía vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 01 02 10 29.374.072.072 39.563.956.933 29.374.072.072 39.563.956.933 11 20 26.505.635.265 2.868.436.807 36.529.083.890 3.034.873.043 26.505.635.265 2.868.436.807 36.529.083.890 3.034.873.043 21 22 23 24 999.875 1.552.536.590 1.552.536.590 3.150.522 1.517.151.737 1.517.151.737 999.875 1.552.536.590 1.552.536.590 3.150.522 1.517.151.737 1.517.151.737 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)-(24+25) 11.Thu nhập khác 25 30 921.978.579 394.921.513 1.168.176.953 352.694.875 921.978.579 394.921.513 1.168.176.953 352.694.875 31 12.Chí phí khác 13.Lợi nhuận khác 40=(31-32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50= (30+40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 32 40 50 223.929.195 (223.929.195) 170.992.318 2.559.200 (2.559.200) 350.135.675 223.929.195 (223.929.195) 170.992.318 2.559.200 (2.559.200) 350.135.675 85.873.435 77.029.849 85.873.435 77.029.849 Chỉ tiêu 19 SVTH: Nguyễn Thị Hằng 51 52 Quý Khóa luận tốt nghiệp 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60= 50- (51+52) GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 60 85.118.883 273.105.826 85.118.883 Lập ngày NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG 273.105.826 tháng năm 2015 GIÁM ĐỐC Như vậy, Kế toán xác định số thuế tạm nộp quý I 85.873.435 đồng Cụ thể tạo công ty cách xác định thuế sau: - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế- Thu nhập miễn thuế- khoản lỗ kết chuyển= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 170.992.318 đồng - Thuế Thu nhập doanh nghiệp quý I = (thu nhập tính thuế - quỹ khoa học công nghệ) * thuế suất = 170.992.318 * 0.502 = 85.873.435 đồng Tại đây, kế toán thuế công ty có nhầm lẫn trình xác định số thuế tạm nộp quý I, kê khai sai mức thuế suất thuế thu nhập công ty ( 22%) dẫn đến số thuế TNDN tạm nộp quý I cao so với quy định Theo quy định, Với mức thuế suất 22%, Số thuế TNDN quý I = 170.992.318 * 22% = 37.618.310 đồng Như vậy, Công ty tạm nộp thuế TNDN cao quy định 85.873.435- 37.618.310 = 48.255.125 đồng Tuy nhiên số thuế nộp thừa không ảnh hưởng mà sử dụng để bù trừ với số thuế phải nộp thêm ( có) sau toán thuế TNDN cuối năm  Hạch toán thuế TNDN Quý I: Ngày 6/5/2015, lập báo cáo kết kinh doanh niên độ quý I năm 2015, xác định số thuế TNDN tạm tính quý I 85.873.435 đồng (1) Ghi tăng chi phí thuế TNDN: Nợ TK 8211: 85.873.435 đồng Có TK 3334 : 85.873.435 đồng (2) Ngày 10/6/2015, Nộp thuế : Nợ TK 3334: 85.873.435 đồng Có TK 112: 85.873.435 đồng (3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 85.873.435 đồng Có TK 8211: 85.873.435 đồng 20 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương  Quý II: Kế toán vào báo cáo kết kinh doanh niên độ quý II ,xác định   o (1) số thuế TNDN tạm tính quý II 700.803.519 đồng Quý III: số thuế TNDN tạm tính quý III 99.382.236 đồng  Hạch toán quý II, III tương tự quý I Quý IV: số thuế TNDN phải nộp quý IV 900.393.074 đồng Hạch toán Cuối năm tài chính, số thuế thực tế phải nộp: Số tiền thuế TNDN phải nộp thêm: Nợ TK 821: 900.393.074 đồng Có TK 3334: 900.393.074 đồng (2) Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp xác định KQKD: Nợ TK 911: 900.393.074 đồng Có TK 821 900.393.074 đồng Sau đó, kế toán tiến hành nhập liệu ghi sổ TK 821, sổ TK 3334 2.3.6 Khai thuế, nộp thuế TNDN tạm tính toán thuế TNDN cuối năm: a Kê khai thuế: Kể từ ngày 15/11/2014 (Tức từ quý 4/2014) theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC: - Hàng quý DN không nộp lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý - Căn kết sản xuất, kinh doanh, DN tự xác định số thuế tạm nộp tiến hành nộp số tiền thuế TNDN quý có phát sinh Chậm vào ngày thứ 30 quý sau Tại công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 năm 2015, hàng quý công ty tự xác định tự nộp thuế TNDN tạm tính, cuối năm tiến hành toán thuế TNDN tiến hành xác số thuế thực tế phát sinh năm, không lập tờ khai tạm tính theo thông tư 151/2014/TT-BTC b Nộp thuế: Sau xác định số thuế TNDN tạm nộp, công ty tiến hành nộp thuế quan quản lí thuế trực tiếp công ty nhận chứng từ nộp thuế vào NSNN – chứng từ để chứng minh công ty nộp thuế quy định Tuy nhiên, taị công ty hầu hết số tiền thuế TNDN tạm nộp hàng quý không nộp thời gian quy định ( chậm ngày thứ 30 quý tiếp theo) Cụ thể: 21 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Quý 1, Số thuế TNDN tạm tính 85.873.435 đồng Hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý chậm ngày thứ 30 quý tiếp theo, tức ngày 30/4/2015 Tuy nhiên đến ngày 10/6/2015, kế toán tiến hành nộp tiền thuế vào NSNN Như công ty phải chịu phạt số tiền với lãi suất 0.05%, kể từ ngày 31/4/2015 đến ngày nộp (10/6/2015) - Quý II:Công ty chậm nộp thuế: Tổng số thuế phải nộp quý II 700.803.519 đồng , hạn chậm nộp thuế quý II ngày 30/7/2014 Tuy nhiên thời điểm làm khóa luận công ty chưa tiến hành nộp thuế tạm tính quýII - Quý III:Số thuế tạm tính phải nộp 99.382.236 đồng Tuy nhiên thời điểmlàm khóa luận công ty chưa tiến hành nộp thuế tạm tính quý - III Quý IV: Số tiền thuế TNDN phải nộp 900.393.074 đồng Tuy nhiên thời điểm làm khóa luận công ty chưa tiến hành nộp thuế vào NSNN c Quyết toán thuế TNDN cuối năm: Khi kết thúc kì kế toán thực toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho chi cục Thuế tỉnh Thừa thiên Huế thời hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12 Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ công ty TNHH sang công ty Cổ phần từ ngày 1/7/2015 Theo quy định Thông tư 151/2014/TT-BTC Điều 16 Sửa đổi Điều 12, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 1/7/2015 chuyển đổi thành công ty Cổ phần công ty không cần phải lập toán thuế TNDN Kế thúc năm tài kế toán tiến hàng lập tờ khai toán thuế TNDN cho năm 2015 Tuy nhiên , thực tế cuối năm 2015 Công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 thời kỳ đặc biệt vừa chuyển đổi loại hình sang Công ty Cổ phần, việc toán thuế gặp nhiều khó khăn, đến thời điểm thực tập công ty chưa có báo cáo toán thuế TNDN cuối năm Trong điều kiện không cho phép có tìm hiểu cách toán thuế năm 2014 với số liệu đầy đủ ( phụ lục 05, biểu 2.3 – báo cáo toán thuế TNDN năm 2014) nhằm mục tiêu có nghiên cứu trọn vẹn nắm vững kiến thức thực tế trình toán thuế TNDN 22 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp 23 SVTH: Nguyễn Thị Hằng GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức công tác kế toán công ty CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878  Về hình thức tổ chức máy kế toán: Bộ máy tổ chức kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung , gọn nhẹ, tương đối hợp lí, cá nhân phân công đảm nhiệm phần hành tạo điều kiện thuận lợi để công việc thực thường xuyên, liên tục  Về đội ngũ kế toán công ty: Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, tâm huyết, cố gắng trau dồi kiến thức tâm huyết với công việc  Về hệ thống tài khoản kế toán: Ngày 22/12/2014, tài ban hàng thông tư 200/2014/TT-BTC thay định 15/20016/TT-BTC, công ty nhanh chóng cập nhật áp dụng vào công ty kể từ tháng 7/2015 Do hệ thống tài khoản công ty có thay đổi phù hợp với thông tư  Về hình thức ghi sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức kế toán máy vi tính dựa hình thức “ nhật kí chung” Hình thức kế toán tạo điều kiện cho công ty thuận lợi việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, cung cấp mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép phù hợp với lực kế toán trình độ, vận dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán điều kiện kế toán máy đồng thời dễ phân công lao động phòng kế toán Tuy nhiên, công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 công ty có quy mô lớn, số lượng nghiệp vụ xảy nhiều Do đó, trình ghi chép thường dễ bị trùng lặp Chứng từ kế toán đối chiếu nhiều thường dồn vào cuối tháng, nên việc nhập liệu kế toán vào phần mềm dễ gây nhầm lẫn sai sót  Về hệ thống máy tính phần mền kế toán: Hệ thống máy tính nâng cấp tốc độ cao kết nối internet, giúp cho việc trao đổi thông tin kế toán phần hành diễn nhanh chóng, đồng thời, 24 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương góp phần việc cập nhật thông tư, thị  Về tổ chức hệ thống chứng từ: Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ tổ chức chặt chẽ, thống nhất, đảm bảo yêu cầu đặt Về hệ thống báo cáo tài chính: Công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 tiến hành lập đầy đủ hoàn thành thời gian loại báo cáo tài bắt buộc theo quy định hành hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán thuế công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 3.2.1 Ưu điểm: Về công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN  Thuế GTGT: - Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế - GTGT Về sổ sách theo dõi thuế GTGT : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán, có thống sổ - sổ chi tiết sổ Về phần mền kê khai thuế: Công tác kê khai ,quyết toán lập báo cáo toán thuế GTGT thuế TNDN thực phần mền HTKK 3.3.7 tổng cục thuế, công tác kê khai tiến hành nhanh chóng, thuận lợi - Về hình thức máy kế toán: Bộ máy tổ chức kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung, gọn nhẹ, có phân cấp trách nhiệm, có phân phối chặt chẽ, đạo từ xuống  Thuế TNDN: - Công tác quản lý thuế TNDN: Công ty tuân thủ đầy đủ quy định Bộ tài thuế TNDN Tiến hành xác định thuế tạm nộp hàng quý, lưu trữ đầy đủ chứng từ hóa đơn hợp pháp, hợp lệ làm để tính thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh đề kế toán phản ánh lên phần mềm kế toán Trước nhập liệu, kế toán kiểm tra đầy đủ xác hóa đơn để hạn chế chi phí không hợp lý bị loại tính thuế TNDN - Về sổ sách: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ kịp thời lên sổ sách kế toán, có thống sổ sổ chi tiết thuế TNDN- TK 3334 TK 821 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế thuận lợi - Về tổ chức chứng từ: Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN 25 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 3.2.2 Hạn chế  Thuế GTGT: Hiện sách thuế luật thuế nước ta có nhiều thay đổi, thông tư ban hành sau 45 ngày bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng, nên có lúc kế toán thuế cập nhật kịp, làm sai ảnh hưởng đến việc theo dõi thuế - Các hóa đơn phát sinh tháng từ xí nghiệp đưa lên phòng kế toán công ty muộn cận kề ngày 20 tháng tiếp theo, với số lượng lớn hóa đơn GTGT, việc tập hợp ghi vào bảng kê để kịp ngày khai thuế theo yêu cầu quan thuế xảy thiếu sót Điều làm cho số liệu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào bán bảng kê với sổ sách không khớp Việc kiểm tra - kê khai bổ sung lại thời gian Do đặc thù công ty xây dựng địa điểm thi công công trình hạng mục công trình thường xa công ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT chứng từ liên - quan công ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng Thông tin ghi lại phần mềm kế toán kế toán nhập vào nên nhiều dẫn - đến sai sót đánh vào sai số Điều làm cho thông tin cập nhật sai lệch Một số trường hợp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bên nhận hóa đơn bán - hàng ( ít) nên không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Về sổ sách kế toán: Công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ loại, dẫn tới khó khăn việc tổng hợp, ghi sổ ghi sót nghiệp vụ vào sổ, thể kế toán - chi tiết… Về việc quản lí sử dụng hóa đơn: Do đặc thù hoạt động kinh doanh nên số lượng vật tư lớn, công cụ dụng cụ có giá trị lớn: thép, sắt, đinh …thường mua công ty ngoại tỉnh Khi phát sinh nhu cầu vật tư, công ty thường đặt mua hàng qua điện thoại, email sau nhà cung cấp giao hàng trực tiếp cho công ty giao hóa đơn sau công ty nhận hàng Vì vậy, có số trường hợp hóa đơn bị sai thông tin: số lượng, đơn giá, hay địa công ty  Thuế TNDN Về kê khai thuế: Trong trình kê khai xác định thuế TNDN tạm tính quý kế toán bị nhầm lẫn dẫn đến kê khai số thuế tạm nộp lớn Báo cáo toán thuế TNDN cuối năm chưa hoàn thành kịp thời theo quy định - Về thực trạng tình hình nộp thuế GTGT Thuế TNDN công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 Về thuế GTGT thuế TNDN công ty có thủ tục kê khai quy định song lại không tiến hành nộp thuế theo hạn pháp luật thuế đưa Do đó, định kì 26 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương quan thuế lại tiến hành tính gửi thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp kèm bảng kê chi tiết số tiền thuế nợ chậm nộp cho công ty 3.3 Một số giải pháp 3.3.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Về chế thị trường mở cửa cạnh tranh nay, Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nổ lực việc nâng cao hiệu SXKD để nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường Để thực thành công chiến lược phát triển, đường lối hoạt động mà phận quản lí doanh nghiệp đề việc thực tốt công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế nói riêng đóng vai trò quan trọng Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế cho biết thực trạng, quy mô, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp, từ đó, xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Có thể nói, kế tóan thuế phần hành vô quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kế toán thuế GTGT, thuế TNDN sắc thuế có doanh nghiệp Kế toán thuế tốt xác giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp cho Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc nộp thuế làm ảnh hưởng tới uy tín doanh nghiệp Việc thực công tác kế toán thuế cách khoa học giúp cho kế toán DN dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế TNDN phải nộp kì 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT: - Nhà nước thường xuyên sửa đổi, bổ sung, luật thuế, khó khăn cho DN nước ta Do nhân viên kế toán phải không ngừng trau dồi kiến thức, cập - nhật thường xuyên thay đổi sách thuế Để hạn chế việc luân chuyển chứng từ không kịp thời, cần xây dựng lịch trình cho xí nghiệp, đội thi công cách phù hợp để công việc tiến hành cách kịp - thời xác Khi lập tờ khai thuế, công ty cần phải kiểm tra hóa đơn đầu vào, đầu với bảng - kê để tránh bỏ sót hóa đơn chứng từ Sai sót mua hàng mà lấy hóa đơn bán hàng nên không khấu trừ thuế GTGT đầu vào dễ dàng khắc phục Kế toán cần cẩn thận ý xem xét hóa đơn, lựa chọn giao dịch với doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu trừ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào 27 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN - Trong trình kê khai xác định thuế tạm nộp kế toán cần cẩn thận để tránh nhầm - lẫn gây nên xác định sai số thuế cần phải nộp Công ty nên xác định số thuế TNDN hàng quý tạm nộp cách cẩn thận để tránh trường hợp số thuế tạm nộp theo toán từ 20% trở lên DN phải nộp tiền nộp chậm khoản tiền chênh lệch đó, đồng thời tiến hành nộp thuế quy định giảm tình trạng bị phạt chậm nộp thuế nhiều gây uy tín công ty 28 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua trình tìm hiểu công ty, với giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình phòng tài chính- kế toán công ty, thực hoàn thành việc nghiên cứu đề tài: “ Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty Cổ phần Cơ khí xây dựng công trình 878” theo mục tiêu nghiên cứu đề Trong trình tìm hiểu, thực đề tài, thân rút kết luận sau: 1.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài: Thứ nhất, chương phần II: Nội dung kết nghiên cứu, cố gắng hệ thống hóa, tổng hợp cách đầy đủ, logic sở lí luận loại thuế: thuế GTGT, thuế TNDN, đồng thời cập nhật sửa đổi, bổ sung Luật thuế, thông tư hướng dẫn, nghị định liến quan đến nội dung đề tài Thứ hai, nội dung chương II đáp ứng mục tiêu thứ hai đề tài tìm hiểu tình hình công ty nghiên cứu thực trạng công tác thuế GTGT, thuế TNDN công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878 Trong trình nghiên cứu, học hỏi, tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty, cách xử lí nghiệp vụ, hạch toán thực tế công ty Trên sở đó, Tôi phản ánh cách khách quan trung thực công tác kế toán thuế đơn vị, thông qua việc chọn nghiệp vụ kinh tế có liên quan đặc trưng, tiêu biểu chủ yếu để phân tích, nhận định đánh giá, so sánh với luật thuế ban hành, thông tư hướng dẫn, nghị định kèm theo, để có nhìn xác công tác kế toán thuế công ty Thứ ba, sau thực phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty, đưa nhận xét, đánh giá giải pháp góp phần giải hạn chế tồn Từ đó, hi vọng có hữu ích, giúp góp phần hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán công ty, phục vụ cho hoạt động tài chính, kinh doanh công ty Như vậy, tổng khóa luận cố gắng bám sát phản ánh thực tế đơn vị để đáp ứng mục tiêu đề ra, nội dung chủ yếu xoay quanh hướng đề tài chọn 1.2 Hạn chế đề tài Trong thời gian tìm hiểu công ty Cổ phần khí xây dựng công trình 878, tìm hiểu công tác kế toán doanh nghiệp Nhưng hạn chế thời 29 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương gian số giới hạn quy định nên chưa tìm hiểu cách sâu rộng toàn diện thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty Hơn nữa, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh qua lớn nên phạm vi khóa luận phản ánh hết Do đó, bên kế đạt được, làm tránh khỏi thiếu sót hạn chế sau: - Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác thuế GTGT, thuế TNDN thông qua số nghiệp vụ kinh tế đặc trưng chủ yếu có liên quan, nên khó phản ánh - cách toàn diện tổng thể công tác kế toán thuế công ty Do thời gian làm hạn chế, nên chưa có hội điều kiện để tìm hiểu toàn việc tổ chức công tác kế toán hạch toán xử lí kế toán doanh nghiệp, - mà đề tài giới hạn tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Do kiến thức thực tế, hiểu biết trình độ chuyên môn hạn chế nên khóa luận tránh khỏi thiếu sót: Mô tả, nhìn nhận vấn đề mang tính phiến diện, mang nặng lí thuyết nhiều thực tế; ý kiến , nhận xét đóng góp mang tính chủ quan Vì vậy, mong nhận nhận xét, đóng góp ý kiến bạn, quý thầy cô để giúp hoàn thiện khóa luận Kiến nghị 2.1 Đối với công ty: 2.1.1 Xây dựng quy trình kiểm tra, quản lý kiểm soát công tác kế toán thuế GTGT Thứ nhất, phát kịp thời nhà cung cấp ghi sai thông tin hóa đơn Giải pháp: +Khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp, công ty phải đối chiếu thông tin chi tiết hóa đơn với đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế, phiếu giao hàng, biên giao nhận; đồng thời kiểm tra lại hình thức cách tính toán hóa đơn để phát kịp thời sai sót có Từ đó, chấp nhận toán hóa đơn hợp lệ + Ngoài ra, công ty nên lập kế hoạch toán, ghi chép lưu trữ hóa đơn theo ngày cần toán Thứ hai, lập hóa đơn xác - Giải pháp: + Chỉ lập hóa đơn có đầy đủ chứng từ: hợp đồng kinh tế, biên nghiệp thu… + Kiểm tra lại thông tin, việc tính toán hóa đơn trước giao hàng + Tách biệt chức lập hóa đơn với chức đạo, trực tiếp thực 30 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương công trình + Thường xuyên có kiểm tra việc ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT Thứ ba, kiểm tra mối quan hệ số liệu kế toán với tờ khai thuế GTGT - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, phát hành hóa đơn GTGT cho khách hàng, phải đồng thời việc định khoản chuyển vào sổ kế toán có liên quan Kê khai vào bảng kê + Kiểm tra thường xuyên việc ghi vào sổ kế toán tổng hợp, chi tiết số dư tài khoản 133, TK 3331 trước lập nộp tờ khai 2.1.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công tác kế toán thuế TNDN công ty Do khác biệt nguyên tắc ghi nhận kế toán thuế dẫn đến chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Trong lợi nhuận kế toán phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kì, chênh lệch doanh thu chi phí theo kế toán, thu nhập chịu thuế xác định dựa doanh thu theo luật Thuế chi phí hợp lí trừ Vì vậy, để tuân thủ quy định luật thuế, đồng thời nâng cao lợi nhuận, kết hoạt động kinh doanh, công ty cần có biện pháp quản lí khoản chi phí phát sinh, hạn chế chi phí không hợp lí phát sinh kì Thứ nhất, khoản chi phí phát sinh cần có phê duyệt cấp có thẩm quyền, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, hợp lệ Nên lấy hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hạn chế tối đa việc thực mua hàng hàng phát hành hóa đơn bán lẻ, khoản chi phí không trừ tính thuế TNDN Thứ hai, cần động viên, khuyến khích nhân viên nâng cao ý thức làm việc, tuân thủ quy định công ty, tránh vi phạm vê hành chính, vi phạm hợp đồng, khoản chi phí không hợp lí không trừ tính thuế TNDN 2.2 Đối với nhà trường: Qua khóa luận tốt nghiệp này, có điều kiện tiếp xúc nghề nghiệp công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 giúp đỡ nhiệt tình công ty đặc biệt phận kế toán công nợ đem lại cho kinh nghiệm kiến thức quý báu, giúp củng cố kiến thức lí thuyết trường đồng thời bổ sung thêm kiến thức thực tiễn, giúp thân tiếp xúc, làm quen với 31 SVTH: Nguyễn Thị Hằng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương nghề nghiệp trước trường Đối với tôi, bàn đạp giúp chuẩn bị tốt làm quen với môi trường làm việc thực tiễn, hội để trang bị thêm hành trang kiến thức, kĩ mền cần thiết cho công việc tương lai Trong trình thực tập, bước đầu gặp nhiều khó khăn không tránh khỏi sai lầm bỡ ngỡ bước đầu làm việc thực tế nhờ hỗ trợ anh chị công ty dần quen với công việc tự hào hoàn thành tốt mục tiêu đề Qua đợt thực tập này, rút cho thân nhiều học quý giá, là: - Bài học thái độ, phong cách làm phải làm tuân thủ - quy định nguyên tắc làm việc đơn vị Phải khéo léo cách ứng xử giao tiếp nhân viên khác công ty Thái độ khiêm tốn, biết lắng nghe,bình tĩnh trước đề vũ khí giúp dễ chiếm thiện cảm người hoà đồng với người Ngoài làm việc, nên dành thời gian giao tiếp với anh chị đồng nghiệp khác, - tham gia hoạt động khác… Cần phải chủ động linh hoạt tiếp cận với công việc để tìm kiếm cho công việc phù hợp Chủ động liên hệ với anh chị phụ trách không nên thụ động, chờ tới giao nhiệm vụ Vì thức cho thân để lại nhìn không tốt từ quan thực tập Trong năm thứ giảng đường đại học, nhà trường tổ chức nhiều đợt thực tập, thực tế nghề nghiệp, tiếp xúc người trước học hỏi kinh nghiệm làm việc cho sinh viên việc làm quan trọng bổ ích cho sinh viên Qua đây, hi vọng Nhà trường thường xuyên tổ chức lớp học kế toán thực hành, thực tế ngoại khóa, giao lưu trao đổi kinh nghiệm với doanh nghiệp thành đạt địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế nhiều Đồng thời, Nhà trường nên trọng đến sách tạo mối quan hệ với doanh nghiệp địa bàn tỉnh để hỗ trợ, tạo điều kiện cho tham gia hoạt động thực tập, kiến tập tư vấn tuyển dụng… 32 SVTH: Nguyễn Thị Hằng