Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập lựa chọn công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 đơn vị đến thực tập để làm chuyên đề Áp dụng kiến thức học trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế vào thực tế Qua tìm hiểu nhận thấy rằng: Công tác kế toán đơn vị củng quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến tồn phát triển bền vững đơn vị Để hoàn thành chuyên đề cố gắng thân, nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình thầy cô, quý công ty toàn thể gia đình bạn bè Qua xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Hoàng Thị Aí Thủy quý thầy cô khoa kinh tế kế toán ban giám hiệu nhà trường trực tiếp giảng dạy truyền đạt cho nhiều kiến thức, tảng hành trang cho nghiệp sau Tôi củng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban giám đốc, kế toán trưởng anh chị phòng kế toán công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp xúc thực tế với công việc, tận tình giải đáp thắc mắc trình thực tập hoàn thành chuyên đề Mặc dù cô gắng để hoàn thành khóa luận kiến thức khiêm tốn, thời gian thực tập có hạn, lần tiếp xúc vào thực tế nên nội dung chuyên đề vấp phải điều sai sót định Vì vạy mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô cán kế toán công ty để báo cáo hoàn thiện Cuối xin kính chúc ban lãnh đạo công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878, quý thầy cô giáo lời chúc sức khỏe thành công công tác tốt Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế , tháng năm 2016 Sinh viên thực Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Bố cục đề CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .4 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 1.4 Tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần khí xây dựng công trình 878 .7 1.5 Quy mô nguồn lực Công ty qua năm 2014– 2015 1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn kinh doanh Công ty qua năm 2014-2015 .10 1.7 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 20142015 15 1.8 Một số sách kế toán áp dụng công ty 18 1.9 Một số khó khăn, thuận lợi định hướng phát triển công ty tương lai, số tài công ty 19 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 24 2.1 Giới thiệu kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty .24 2.2 Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng 24 2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty .27 2.4 Sổ chi tiết số tổng hợp công ty 35 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI TẠI CÔNG TY 46 SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy 46 3.1 Ưu, nhược điểm 46 3.2 Một số giải pháp 48 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định NVLC Nguyên vật liệu NVLP Nguyên vật liệu phụ KPCĐ Kinh phí công đoàn TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh HĐBH Hóa đơn bán hàng CKTM Chiết khấu thương mại HBBTL Hàng bán bị trả lại GGHB Giảm giá hàng bán K/c Kết chuyển DN Doanh nghiệp BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lí doanh nghiệp SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán hình thức Nhật ký chung 19 Bảng Bảng 1.1: Tình hình sử dụng lao động Công ty qua năm 2014 – 2015 Bảng 1.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 12 qua năm 2014 – 2015 12 Bảng 1.3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2014 – 2015 16 Bảng 1.4: Các số tài công ty qua năm 2014-2015 .22 Bảng 2.2: HĐ GTGT 28 Bảng 2.3: Biên nghiệm thu vật tư nhập kho 30 Bảng 2.4: PNK 31 Số: 086 31 KT trưởng 31 Đã ký 31 PT cung tiêu .31 Đã ký 31 Người giao hàng .31 Đã ký 31 Thủ kho 31 Đã ký 31 Bảng 2.5: Giây báo nợ .32 32 Căn vào biểu Ông Lê Quang Ninh bán hàng có hoá đơn GTGT số 0000407, Hội đồng kiểm nghiệm vật tư sau 34 Bảng 2.7: BB nghiệm thu vật tư XK 34 Bảng 2.8: PXK .35 Bảng 2.9: Giấy báo có 35 Bảng 2.10: Thẻ kho 35 SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.11: Thẻ kho 37 Bảng 2.12: Thẻ kho 38 Bảng 2.13: Sổ chi tiết NVL 39 Bảng 2.14: Sổ chi tiết NVL 40 Bảng 2.15: Sổ chi tiết NVL 41 Căn theo sổ chi tiết vật liệu Kế toán vào bảng Tổng hợp Nhập – xuất – tồn 42 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL .42 Bảng 2.17: Sổ nhật ký chung 43 Bảng 2.18: Sổ 152 44 SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Trong kinh tế thị trường loại hình doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường Để đứng vững thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải đạt hiểu cao lao động sản xuất kinh doanh tức phải có lợi nhuận, để đạt lợi nhuận cao doanh nghiệp cần trọng quan điểm yếu tố đầu vào trình sản xuất cho phù hợp, nhằm tạo sản phẩm có chất lượng cao mà giá phải chăn có thu hút khách hàng chiếm lĩnh thị trường Trong đơn vị sản xuất yếu tố thiếu cho quy trình sản xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sở vật chất tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Do chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động định lớn đến hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung cần phải lý lẽ chặc chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng có đáp ứng nhu cầu sản xuất tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm vừa sử dụng biện pháp hữu hiệu để chống tượng xâm phạm tài sản đơn vị để làm yêu cầu trên, doanh nghiệp phải sử dụng công cụ quản lý kế toán công cụ quản lý giữ vai trò trọng yếu Nhận thấy cần thiết công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878” nhằm tìm hiêu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dung cụ công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878, tìm nững ưu điểm nhược điểm công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty Từ rút kinh nghiệm học tập làm sở cho qúa trình công tác thân sau Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô hướng dẫn Hoàng Thị Aí Thủy thầy cô khoa kinh tế trường cao đẳng Công Nghiệp Huế anh chị cô phòng kế toán tài công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm đạt ba mục tiêu sau Thứ tìm hiểu công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Thứ hai mô tả công tác kế toán công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Thứ ba sở đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty, đề xuất số ý kiến nhằm cải thiện công tác công ty ngày tốt Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chuyên đề kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Tại phòng kế toán công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Phạm vi thời gian: Phân tích tình hình sử dụng lao động qua năm 2014-2015, tình hình tài sản nguồn vốn tình hình kết hoạt động qua năm 2014-2015, tìm hiểu thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh lấy ví dụ minh họa tháng năm 2015 công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu giáo trình giảng viên biên soạn để giảng dạy, sách thư viện số luận văn khóa trước để có sở cho đề tài nghiên cứu Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Được áp dụng để thu thập số liệu thô Công ty, sau toàn số liệu thô xử lý chọn lọc để đưa vào chuyên đề cách xác, khoa học, đưa đến cho người đọc thông tin hiệu Phương pháp thống kê: Dựa số liệu thống kê để phân tích, so sánh, đối chiếu từ nêu lên ưu điểm, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục cho công ty nói chung cho công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa nói riêng SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Phương phát so sánh: Xác định mức độ tăng giảm tiêu qua năm Phương pháp kế toán: Kiểm tra việc hạch toán đơn vị có phù hợp với chuẩn mực kế toán hành Bộ Tài hay không Phương pháp chứng từ: Là phương pháp phản ánh hoạt động kinh tế tài phát sinh vào bảng chứng từ kế toán phục vụ cho công tác kế toán công tác quản lý Phương pháp tính giá đối tượng kế toán: Là phương pháp kế toán sử dụng thước đo tiền tệ để xác định giá trị thực tế đối tượng kế toán theo nguyên tắc định Phương pháp đối ứng tài khoản: Là phương pháp thông tin kiểm tra vận động tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối: Là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị hạch toán qua thời kỳ định cách lập báo cáo có tính tổng hợp cân đối bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền Bố cục đề Lời mở đầu Chương I: Giơí thiệu tổng quan công ty Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty Kết luận SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty - Tên công ty: công ty cổ phần Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 - Trụ sở công ty tại: Số 31 đường Lý Đạo Thành, tổ 12, phường Phú Bài, Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế - Giám đốc: ông Lê Hữu Tiến - Điện thoại : 054.3861225 - Fax: 054.3861167 - Mã số thuế: 330134112 Công ty TNHH MTV khí xây dựng công trình 878 thành lập theo định số 313/QĐ-CTĐS-HĐQT ngày 21/4/2011 Công ty CP Tổng công ty công trình đường sắt Công ty 878 tiền thân Xí nghiệp Cơ khí xây dựng công trình 878 với nhiệm vụ chủ yếu xây dựng công trình cầu, đường sắt, cầu đường sản xuất phụ kiện khí phục vụ cho công việc xây dựng cầu đường sắt, kinh doanh hàng: ray, sắt thép… trụ sở công ty đóng 31 Lý Đạo Thành, tổ 12, phường Phú Bài, thị xã Hương Thuỷ, tỉnh Thừa Thiên Huế Ngay từ năm đầu thành lập, với quân số 102 cán công nhân viên, sản lượng sản xuất hàng năm khoảng dến tỷ đồng Máy móc thiết bị ngày đầu không có, trình độ cán quản lý thấp, tay nghề bậc thợ non kém, nguồn vốn hạn hẹp, chủ yếu phụ thuộc vào ngân sách nhà nước cấp Qua 20 năm xây dựng phát triển, đến Công ty trưởng thành nhiều mặt Tổng số Cán công nhân viên 175 người với 25 người có trình độ Đại học, 32 người có trình độ Trung cấp Cao đẳng đôi ngũ công nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm Công ty mở rộng địa bàn hoạt động, bước trang bị máy móc thiết bị, đào tạo đội ngũ cán bộ, nâng cao tay nghề bậc thợ, nhờ mà suất lao động tăng lên, chất lượng sản phẩm không ngừng nâng cao, đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên cải thiện phát triển 1.2 Chức nhiệm vụ công ty SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Chức - Xây dựng, thi công công trình cầu đường sắt, cầu đường - Sản xuất phụ kiện khí phục vụ thi công cầu đường sắt Nhiệm vụ - Xây dựng, mở rộng sản xuất kinh doanh có hiệu - Nâng cao trình độ chuyên môn, tay nghề cho đội ngũ cán công nhân viên - Tuân thủ quy định pháp luật 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý DN tổ chức theo mô hình trực tuyến – chức Bởi mô hình có nhiều ưu điểm với sơ đồ khác Về nguyên tắc, theo kiểu cấu quan hệ trực tuyến từ xuống tồn tại, để giúp cho người quản lý định đắn có phận chức giúp việc lĩnh vực xây dựng kế hoạch, quản lý nhân sự, marketinh, tài – kế toán,… Tuy nhiên quyền định thuộc Giám đốc Với tính chất gọn, nhẹ, hiệu quả, tùy điệu kiện khả kinh doanh DN thời kỳ tăng trưởng để bố trí lao động mở rộng quy mô kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy DN xếp, bố trí thích ứng với tình hình kinh doanh quản lý DN Để phù hợp chức nhiệm vụ, công việc tổ chức xếp máy hành Công ty đòi hỏi phải chặt chẻ, gọn nhẹ phải bố trí theo kiểu trực tuyến thể sơ đồ sau: SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Ngày 10 tháng 06 năm 2015, phòng VTTB tiến hành viết phiếu nhập kho sau: Bảng 2.8: PXK Bảng 2.9: Giấy báo có CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng năm 2011 Số: 106 Mẫu số 02-VT QĐ 15/2006/QĐ - BTC 26/03/2006 BTC Nợ: TK 621 Có: TK 1521 Họ tên người nhận hàng: Ông Cao Hữu Tùng Địa chỉ: Đội Công trình Lý xuất kho: Xuất bán cho Đội công trình thi công đường QL 1A Phú Bài Xuất kho: Nhập xuất thẳng Bằng chữ: Năm trăm bảy mốt triệu tám trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn Xuất ngày 10 tháng năm 2015 Thủ trưởng đvị KT trưởng Đã ký Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký 2.4 Sổ chi tiết số tổng hợp công ty Phương pháp kế toán chi tiết * Ở kho: - Phòng KT áp dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi nhập - xuất - tồn NVL kho:Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày phản ánh tình hình nhập xuất - tồn theo loại vật tư tiêu số lượng - Mỗi loại NVL theo dõi thẻ kho thủ kho xếp theo loại, nhóm tiện việc sử dụng thẻ kho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý - Hàng ngày có biến động NVL thủ kho vào chứng từ nhập - xuất NVL kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ, tính số tồn vào cuối ngày cuối tuần ghi ngày vào thẻ kho đó, cuối tháng thủ kho tập hợp phiếu nhập xuất chuyển phòng kế toán Bảng 2.10: Thẻ kho SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ 35 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 THẺ KHO Tên kho: Tháng năm 2015 QĐ15/2006/QĐ/BTC 20/03/2006 BTC Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Đá x Đơn vị tính: m3 Mã số: Mẫu số S12 - DN Chứng từ Số hiệu Số lượng Ngày Nhập Số dư đầu tháng 02/2/2015 Ông Ninh nhập đá x 20 2 10/6/2015 Đội CT nhận đá x Cộng phát sinh 20 Số dư cuối tháng Sổ có 01… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01… Xuất Tồn 10 20 20 10 Ngày 30 tháng năm 2015 Thủ kho (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 36 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.11: Thẻ kho CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 THẺ KHO Tên kho: Mẫu số S12 - DN Tháng năm 2015 QĐ15/2006/QĐ/BTC 20/03/2006 BTC Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: cát Đơn vị tính: m3 Mã số: T T Chứng từ Số hiệ Số lượng Trích yếu Ký xác nhận Ngày Nhập Xuất Tồn u Số dư đầu tháng 02/6/201 Ông Ninh nhập cát 10/6/201 Đội CT nhận đá cát 12 12 Cộng phát sinh 12 12 Số dư cuối tháng Sổ có …01 Trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01… Ngày 30 tháng năm 2015 Thủ kho (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.12: Thẻ kho CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 THẺ KHO Tên kho: Mẫu số S12 - DN Tháng năm 2015 QĐ15/2006/QĐ/BTC 20/03/2006 BTC Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: xi măng nghi sơn Đơn vị tính: kg Mã số: T T Chứng từ Số Ngày hiệu Số lượng Trích yếu Nhập 02/6/20 Số dư đầu tháng Ông Ninh nhập xi măng 16 10/6/20 nghi sơn Đội CT nhận xi măng Xuất Ký xác Tồn nhận 7.500 7.500 15 nghi sơn Cộng phát sinh 7.500 7.500 Số dư cuối tháng Sổ có 01… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01… Ngày 30 tháng năm 2015 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phòng kế toán: Khi nhận chứng từ nhập xuất NL, VL thủ kho chuyển đến, kế toán tiến hành phân loại, xếp số thứ tự phiếu nhập kho, phiếu xuất kho riêng cho loại NVLvà ghi vào thẻ kho, kế toán theo dõi cho năm Mỗi chứng từ ghi dòng Sau kế toán lập sổ chi tiết cho thứ vật liệu SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.13: Sổ chi tiết NVL CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Mẫu số S10-D THÁNG 6/2015 Tên vật liệu: Đá 1x2 Đơn vị tính: m3 Số đăng ký:………… Ngày đăng ký: ……… Chứng từ Số Diễn giải ĐV T TK ĐƯ Ngày 106 2/6 10/6 Nhập SL 086 Đơn Giá Tồn đầu tháng M Ô Ninh nhập kho đá 1x2 M3 Xuất Đội nhận đá TC M3 QL 1A Cộng phát sinh Tồn cuối tháng M3 331 621 300.000 300.000 300.000 SL Tồn TT SL 10 TT 3.000.000 20 6.000.000 20 6.000.000 20 6.000.000 20 6.000.000 10 3.000.000 Ngày 30 tháng6 năm 2015 Kế toán theo dõi (Đã ký ) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ TT Xuất Kế toán trưởng (Đã ký) 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.14: Sổ chi tiết NVL SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Đơn vị tính: m3 Mẫu số S10-DN THÁNG 6/2015 Số đăng ký:………… Tên vật liệu: Cát Ngày đăng ký: ……… Chứng từ Số 086 106 Diễn giải ĐVT TK Đơn ĐƯ Giá Ngày Nhập SL Tồn đầu tháng 02/2 Ô Ninh nhập kho cát 10/6 Xuất Đội nhận cát TC QL 1A Cộng phát sinh Tồn cuối tháng M M3 M3 M Kế toán theo dõi (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ 112 621 280.000 280.000 280.000 12 12 12 TT Xuất SL Tồn TT SL TT 3.360.000 3.360.000 3.360.000 12 3.360.000 12 12 3.360.000 3.360.000 0 Ngày 30 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.15: Sổ chi tiết NVL CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Số 31 đường Lý Đạo Thành, P.Phú Bài, TX.Hương Thủy, TP Huế SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Đơn vị tính: kg Mẫu số S10-DN THÁNG 6/2015 Số đăng ký:………… Tên vật liệu: xi măng nghi sơn Ngày đăng ký: ……… Chứng từ Số 086 106 Diễn giải ĐVT Kg 2/6 Tồn đầu tháng Ô Ninh nhập kho xi măng 10/6 nghi sơn Xuất Đội nhận xi măng TC TK ĐƯ Đơn Ngày QL1A Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Kế toán theo dõi (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Kg 112 Kg 621 Kg Nhập Giá 75.000 75.000 Xuất SL TT 7.500 562.500.000 75.000 SL Tồn TT SL TT 0 7.500 562.500.000 7.500 7.500 562.500.000 7.500 562.500.000 562.500.000 7.500 562.500.000 Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Căn theo sổ chi tiết vật liệu Kế toán vào bảng Tổng hợp Nhập – xuất – tồn Bảng 2.16: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Số 31 đường Lý Đạo Thành, P Phú Bài, TX.Hương Thủy, TP.Thiên Huế BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NL VL Tháng 6/2015 ĐVT: 1000đ TT Tên VT Đá 1x2 Đ VT M3 Cát M3 280 Xi măng nghi sơn Kg 75 … … … … … … … … … Đơn giá Nhập Xuất Cuối kỳ SL TT 10 3.000 SL 20 TT 6.000 SL 20 TT 6.000 12 3.360 12 3.360 0 0 7.500 562.500 7.500 562.500 0 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 10 3.000 571.860 10 3.000 300 Cộng Kế toán theo dõi (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Đầu kỳ SL TT 10 3.000 7.532 571.860 7.532 Ngày 30 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.17: Sổ nhật ký chung Đơn vị: CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Địa chỉ: SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG NĂM 2015 Ngày tháng ghi sổ 02/06/2015 10/06/2015 Chứng từ ngày tháng số PNK 086,HĐ0000 339 PXK 106 02/06/2015 10/06/2015 số hiệu tài khoản đối Diễn giải Công ty mua nguyên vật liệu đá, cát, xi măng nghi sơn công ty TNHH TM Mai Anh Công ty xuất bán nguyên vật liệu đá, cát, xi măng nghi sơn cho đội công trình thi công QL 1A Phú Bài 152 133 112 571.860 57.186 621 152 571.860 Cộng số dư cuối tháng: Kế toán theo dõi (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ ĐVT :1000đ số phát sinh Nợ Có 629.046 571.860 1.200.906 1.200.906 Người lập phiếu (Ký, họ tên) 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Bảng 2.18: Sổ 152 Đơn vị: CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 Địa chỉ: SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG NĂM 2015 Ngày tháng ghi sổ 02/06/2015 10/06/2015 Chứng từ ngày tháng số PNK 086,HĐ0000 339 PXK 106 02/06/2015 10/06/2015 số hiệu tài khoản đối Diễn giải Công ty mua nguyên vật liệu đá, cát, xi măng nghi sơn công ty TNHH TM Mai Anh Công ty xuất bán nguyên vật liệu đá, cát, xi măng nghi sơn cho đội công trình thi công QL 1A Phú Bài 152 133 112 571.860 57.186 621 152 571.860 Cộng số dư cuối tháng: Kế toán theo dõi (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ ĐVT :1000đ số phát sinh Nợ Có 629.046 571.860 1.200.906 1.200.906 Người lập phiếu (Ký, họ tên) 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy Đơn vị: CT CP Cơ Khí Xây Dựng Mẫu số: S03b-DN Công Trình 878 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:……… ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2015 Tên tài khoản :Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ số hiệu Chứng từ ngày tháng Diễn giải ĐVT: 1000Đ Số hiệu tài khoản đối ứng Số phát sinh tháng 02/06 10/06 PNK 086,HĐ 0000339 PXK 106, HĐ 0000407 02/06 10/06 Nhập kho NVL Xuất kho NVL cho đội công trình số thi công -Cộng số phát sinh tháng -Số dư cuối tháng 112 nợ 3.000 Số tiền Có 571.860 621 571.860 571.860 3.000 571.860 - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI TẠI CÔNG TY Qua hai tháng thực tập CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878, tìm hiểu đối chiếu kiến thức học nhà trường với thực tế công tác kế toán công ty, qua giúp nhận thức đầy đủ thêm kiến thức tài kế toán doanh nghiệp nói chung công tác kế toán công ty nói riêng Bộ máy kế toán phòng kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung phân tán Với mô hình tổ chức máy kế toán hoạt động phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động công ty Việc phân công nhiệm vụ phận kế toán rõ ràng, cụ thể phù hợp với chuyên môn nhân viên.Vì công tác kế toán thực có hiệu Nhìn chung công ty tổ chức máy kế toán phù hơp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất đơn vị Đồng thời công ty có đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, nghiên cứu nắm bắt kịp thời, nhanh chóng sách, thay đổi công tác kế toán để ngày hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh tế nước ta hiên 3.1 Ưu, nhược điểm CT CP Cơ Khí Xây Dựng Công Trình 878 doanh nghiệp trưởng thành nhanh chóng với bước vững Khi chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp hoạt động từ thời kỳ bao cấp sang doanh nghiệp hoạt động chế thị trường theo nghị định Chính phủ Không Công ty tồn chế thị trường mà có nhiều tiến khả quan số Tài Đồng thời Công ty nhanh chóng chuyển đổi hoạt động kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn Với quản lý tài chặt chẽ (nhất khâu Công ty nắm trực tiếp việc cung ứng, cấp phát NVL mà không giao khoán cho đội, phân xưởng sản xuất) tránh tượng rò rỉ thất thoát vật tư, tiền của, tạo nên hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận hàng năm tăng, nguồn vốn kinh doanh, quỹ Công ty bổ sung đặn, đời sống người lao động cải SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy thiện, thu nhập bình quân đầu người tăng cố gắng đáng kể Công ty, với thu nhập cao người lao động ngày gắn bó trưởng thành lớn mạnh Công ty Hiệu sản xuất kinh doanh trưởng thành, lớn mạnh Công ty thời gian gần do: Một là: Sự đạo, quản lý kinh tế đắn, sát Công ty hoạt động quản lý máy kế toán với người có trách nhiệm cao, có kinh nghiệm quản lý, hạch toán đưa thông tin tin cậy, kịp thời giúp ban lãnh đạo Công ty có định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Hai là: Việc quản lý nguyên vật liệu ngày công ty trọng từ khâu thu mua Công ty lập kế hoạch thu mua theo khối lượng cần thiết thiết kế tổ chức thi công duyệt (đối với xây dựng cầu đường, gia công khí ), khối lượng kiểm tu thực tế (sửa chữa xe máy, thiết bị ) theo định mức tiêu hao nội (nhiên liệu xe máy tiêu thụ, ) Ngoài kết hợp với kế hoạch tiến độ sản xuất, sản phẩm để thu mua Do đảm bảo cho Công ty có lượng vật liệu cần thiết phục vụ sản xuất kinh doanh mà không gây lãng phí dư thừa, không gây ứ đọng vốn khâu sản xuất Ba là: Công ty quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu nhập xuất hàng ngày đảm bảo NVL nhập, xuất đúng, đủ số lượng, chất lượng chủng loại có kế hoạch thu mua Vật tư xuất kho sử dụng mục đích, đối tượng nhằm hạn chế tới mức tối đa lãng phí NVL Đặc biệt Công ty trọng khâu kiểm nghiệm vật tư (thông qua hội đồng nghiệm thu) trước nhập kho số lượng, chất lượng, chủng loại, có tác dụng chống thất thoát đảm bảo chất lượng vật tư tạo nên hiệu kinh tế sản phẩm Đặc biệt Công ty trực tiếp quản lý vật tư, không giao khoán cho cấp đội, xưởng Góp phần tiết kiệm chống lãng phí sản xuất kinh doanh nânh cao chất lượng công trình vật liệu không bị bớt xén khâu cung ứng, sản xuất Quá trình kiểm tra thường xuyên hàng năm quan quản lý cấp trên, Bộ chủ quản Bộ tài khen ngợi Công ty thực tốt pháp lệnh kế toán thống kế, điều lệ kế toán Nhà nước, quản lý tài chính, khâu nguyên vật SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy liệu Đồng thời đánh giá cao chất lượng công trình công trình đường sá, cầu cống gia công khí Công ty thực Bốn là: Việc hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song phù hợp với Công ty trình độ kế toán, thủ kho Việc theo dõi đối chiếu kho phòng kế toán nhanh chóng, kịp thời Năm là: Bảng biểu kế toán nói chung gọn, phù hợp với yêu cầu hạch toán, chứng từ nhập, xuất NL, VL biên kiểm nghiệm vật tư ghi chép đầy đủ bảo quản tốt hạn chế thất lạc Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ tăng cường khả đối chiếu kiểm tra, trình tự luân chuyển chứng từ từ khâu ghi chép ban đâù đến hạch toán tổng hợp giúp nhân viên kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ Nhược điểm Mặc dù Cty nhiều Đoàn tra đánh giá việc Công ty chấp hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ kế toán Nhà nước, tình hình tài lành mạnh, song qua thâm nhập thực tế nghiệp vụ hạch toán kế toán nói chung hạch toán kế toán NL,VL bộc lộ yếu điểm sau: - Sự tăng giá vật tư, nhiên liệu thiết bị làm cho công ty gặp không khó khăn nguồn vốn để kinh doanh - Giữa kho phòng kế toán chưa có sổ giao nhận chứng từ đơn giản hoá thủ tục, mát chứng từ khó quy trách nhiệm thủ kho hay phòng kế toán - Với số lượng vật tư có giá trị lớn, nhập xuất nhiều có công trình thi công mà phòng Kế toán không đặt mã hiệu cho thứ vật tư để tiện việc theo dõi xác ứng dụng quản lý máy vi tính loại NVL, tránh cho việc thất thoát vật tư trình thi công công trình - giá thị trường đầu vào biến động tăng -Việc nhập kho NVL - CCDC số trường hợp tiết kiệm được, công ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà xuất thẳng cho công trình thi công, tiết kiệm khoản chi phí vận chuyển bốc dỡ nhiều l ần 3.2 Một số giải pháp Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải không ngừng hoàn thiện công tác quản lý công tác kế toán SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Ái Thủy - Giải pháp 1: Xây dựng sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu Để đảm bảo cho việc hạch toán xác việc phân loại nguyên liệu , vật liệu phải xác khoa học hợp lí Bên cạnh việc phân loại nguyên liệu vật liệu thành nhóm, thứ xí nghiệp cần phải lập sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất nguyên liệu vật liệu Mỗi thứ loại có kí hiệu riêng nhằm đơn giản hoá công tác kế toán, giúp cho công tác kế toán xác , tạo điều kiện cho việc đại hoá công tác kế toán , xử lí số liệu tương ứng , cung cấp thông tin tài liệu kịp thời phục vụ yều cầu quản lí đạo sản xuất kinh doanh - Giải pháp 2: Giám sát chặt chẽ tình hình NVL,CCDC Công ty có số hoạt động phải thuê gia công chế biến lên trình xuất nhập nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên nên công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Mặt khác công cụ dụng cụ hai phân xưởng trao đổi thường xuyên nhu cầu sản xuất trình cần lưu ý Kế toán phụ trách phải kết hợp với thủ kho xưởng để kiểm tra giám sát tình hình xuất nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời xác Kết luận SVTH: Huỳnh Thị Lạc Nguyễn Thị Hồng Lệ 49