4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.2.2.1. Doanh thu bán hàng
Tài khoản chi tiết sử dụng:
Tài khoản 5311 – doanh thu bán hàng tại Báo Tuổi Trẻ là tài khoản ghi nhận các nghiệp vụ bán hàng tại Báo bao gồm: doanh thu bán báo, doanh thu quảng cáo, doanh thu truyền hình TVO, doanh thu cho thuê cao ốc, doanh thu Tuổi Trẻ mobile. Để cĩ thể dễ dàng hạch tốn và quản lý, kế tốn đã bổ sung các tài khoản cấp 3:
o TK 53111 – Doanh thu tiền báo o TK 53112 – Doanh thu quảng cáo
o TK 53113 – Doanh thu truyền hình TVO o TK 53114 – Doanh thu cho thuê cao ốc
o TK 53115 – Doanh thu TT mobile
Một số tài khoản khác thường được sử dụng: oTK 1111 – Tiền mặt – Tiền Việt Nam
oTK 1121 – Tiền gửi ngân hàng – VNĐ oTK 31111 – Phải thu tiền báo
oTK 31112 – Phải thu quảng cáo oTK 31113 – Phải thu tiền giấy … oTK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Báo Tuổi Trẻ cĩ bạn đọc trên khắp cả nước nhưng doanh thu sẽ được hạch tốn và tập hợp về văn phòng Hồ Chí Minh. Trong cả nước, Báo Tuổi Trẻ cáo các văn phòng sau: VP TP.HCM, Hà Nội, Đà Nẵng, Bình Định, Khánh Hịa, Cần Thơ, Nghệ An, VP Đắk Lắk, Huế, Đà Lạt, Nhà in tuổi Trẻ, VP Kiên Giang. Để dễ quản lý kế tốn cũng sẽ lập các tài khoản cấp chi tiết theo thứ tự từng khu vực (phụ lục 2 )
Các chứng từ được sử dụng: o Hơ ̣p đờng kinh tế
o Hĩa đơn GTGT
o Ủy nhiệm thu …
Trình tự luân chuyển chứng từ
Các chứng từ được lập thành 3 liên: liên 1 được lưu tại quyển, liên 2 được giao cho khách hàng, liên 3 dùng để luân chuyển nội bộ và ghi sổ kế tốn. Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế tốn lập chứng từ liên quan (Hĩa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, …) thành nhiều liên. Chứng từ sẽ được chuyển đến kế tốn trưởng ký duyệt, sau đĩ sẽ được chuyển trả lại kế tốn. Kế tốn xuất hĩa đơn (liên 2) giao khách hàng và tiến hành ghi sổ kế tốn.
Trong năm 2012 cĩ một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm chủ yếu:
- Ngày 28/2/2012 căn cứ bảng tổng hợp doanh thu bán báo trong kỳ của Phịng Phát hành tổng hợp, kế tốn Phịng tài vụ hạch tốn vào phần mềm kế tốn. HĐ số DV – 0019: Doanh thu bán báo TT ngày:
Nợ TK 31111 11.571.025.614
Cĩ TK 53111.01 11.571.025.614
Trên đây chỉ lấy những ví dụ đơn giản, thực tế thực tập em thấy rằng kế tốn viên cộng các hĩa đơn cùng tính chất và hạch tốn chung cùng bút tốn. Tuy nhiên việc này khi khai thuế GTGT đầu vào nhân viên kế tốn phụ trách khai thuế phải cĩ các phiếu chi cĩ thuế GTGT và kê khai lại theo mẫu của cơ quan thuế theo yêu cầu. Một số Ví dụ khác:
- Ngày 28/2/2012 cũng căn cứ bảng tổng hợp doanh thu bán báo trong kỳ của Phịng Phát hành tổng hợp, kế tốn Phịng tài vụ hạch tốn vào phần mềm kế tốn doanh thu quảng cáo báo tuổi trẻ cuối tuần số 5 tại TP.HCM với số tiền 115.840.909. HĐ số DV - 0015
Nợ TK 31112 127.424.999
Cĩ TK 53112.01 115.840.909
Cĩ 3331 11.584.090
- Ngày 28/2/2012 Doanh thu truyền hình TVO tại TP.HCM với số tiền 100.650.817
Nợ TK 31118 110.715.899
Cĩ TK 53113.01 100.650.817
Cĩ 3331 10.065.082
- Ngày 28/2/2012 Doanh thu tuổi trẻ mobile tại TP.HCM với số tiền 68.888.889. HĐ số DV - 0015
Cĩ TK 53115.01 68.888.889
Cĩ 3331 6.888.889
- Tương tự: Hạch tốn doanh thu thu tiền điện, phí gửi xe cao ốc trong tháng 2 văn phòng TP.HCM 18.651.000. HĐ số PHT-0259
Nợ TK 1111 20.516.100
Cĩ TK 53114.01 18.651.000
Cĩ 3331 1.865.100
- Ngày 28/2/2012 Máy tính tự động kết chuyển chênh lệch thu chi trong tháng 2/2012 doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh vào tài khoản 4212. HĐ số KCCL130227 số tiền 43.480.322.800.
Nợ TK 5311 53.480.322.800
Cĩ TK 4212 53.480.322.800
Cuối mỗi tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng trực tiếp vào tài khoản 4212 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán dựa trên các chứng từ (hợp đờng, hĩa đơn GTGT) tiến hành nhâ ̣p vào Nh ật ký chứng từ trong phần mềm trên máy vi tính để cuối kỳ xuất ra các báo cáo theo yêu cầu.
Xem trích yếu sổ chi tiết của tài khoản 5311 tháng 2/2012
SỔ CHI TIẾT TAØI KHOẢN
Báo Tuổi Trẻ Tài khoản : 5311
60A Hồng Văn Thụ, P.9, Quận Phú Nhuận Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012
Ngày Số Nợ Có
2/28/2012 DV-0019 Doanh thu phát hành báo ngày tháng 02-2012 31111 11.571.025.614 2/28/2012 DV-0020 Doanh thu phát hành báo cuối tuần tháng 02 số 05 31111 106.240.587 2/28/2012 DV-0022 Doanh thu phát hành TS áo trắng số 03 31111 8.324.832 2/28/2012 DV-0023 Doanh thu phát hành AT xuân 2013 31111 39.643.200 2/28/2012 DV-0015 Doanh thu QC báo cuối tuần số 05 31112 115.840.909 2/28/2012 DV-0017 Doanh thu QC báo điện tử 31112 13.636.364 2/28/2012 DV-0017 Doanh thu QC báo điện tử 31112 453.945.000 2/28/2012 DV-0018 Doanh thu QC báo Cẩm nang tuyển sinh 2012 31112 731.101.818 2/28/2012 PHT-0259 Thu tiền điện, phí giữ xe cao ốc tháng 02/2012 - Techcombank 31114 3.680.000 2/28/2012 PHT-0259 Thu tiền điện, phí giữ xe cao ốc tháng 02/2012 - Techcombank 31114 345.000 2/28/2012 PHT-0259 Thu tiền điện, phí giữ xe cao ốc tháng 02/2012 - Techcombank 31114 690.000 2/28/2012 PHT-0259 Thu tiền điện, phí giữ xe cao ốc tháng 02/2012 - Techcombank 31114 345.000
(Cịn nữa)
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ
Diển giải TK đối ứng