4. Kết quả thực tập theo đề tài:
2.3.1. Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp tại Báo Tuổi trẻ là quá trình kế tốn xác nhận doanh thu thuần (cũng chính là khoản chênh lệch thu chi trước thuế thu nhập doanh nghiệp) và sau đĩ tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh thu tại Báo tuổi Trẻ tồn bộ là doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh nên doanh thu thuần được tính như sau:
Doanh thu thuần = Thu hoạt động kinh doanh – Chi hoạt động kinh doanh – Chi quản lí chung
Sau khi tính được doanh thu thuần kế tốn sẽ tính tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo cơng thức sau:
Thuế TNDN = Doanh thu thuần x Thuế suất thuế TNDN (25%)
Kế tốn sẽ chỉ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi hoạt động sản xuất kinh doanh cĩ lãi. Hàng quý kế tốn thuế sẽ tổng hợp các doanh thu, chi phí phát sinh và tính ra thuế TNDN tạm tính để nộp cho cơ quan thuế. Trong năm 2012 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nhà nước của Báo Tuổi Trẻ được tính như sau :
Thu hoạt động sản xuất kinh doanh (TK 531) = 841.641.350.271 Chi hoạt động sản xuất kinh doanh (TK 631) = 429.655.629.319
Chi quản lí chung (TK 642) = 212.389.454.199
Doanh thu thuần = 841.641.350.271 - 429.655.629.319 - 212.389.454.199 = 199.596.266.753
Thuế TNDN = 199.596.266.753 x 25% = 49.899.066.688
Vậy số thuế TNDN mà cơ quan Báo Tuổi Trẻ là 49.899.066.688. Định khoản sau:
Nợ TK 4212 49.899.066.688
Cĩ TK 3334 49.899.066.688
2.3.2. Kế tốn chênh lệch thu chi
Tại Báo Tuổi trẻ tài khoản chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất kinh doanh là tài khoản được dùng để tập hợp doanh thu, chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh phát sinh trong kì tại đơn vị. Cuối mỗi kỳ kế tốn kết chuyển các khoản thu và chi trong kỳ vào tài khoản 4212.
Kết chuyển thu hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì:
Nợ TK 531 841.641.350.271
Cĩ TK 4212 841.641.350.271
Kết chuyển thu hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì:
Nợ TK 4212 429.655.629.319
Kết chuyển thu hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì:
Nợ TK 4212 212.389.454.199
Cĩ TK 642 212.389.454.199
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nhà nước:
Nợ TK 4212 49.899.066.688
Cĩ TK 3334 49.899.066.688
Sau đĩ kế tốn tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong năm là chênh lệch các khoản thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh sau thuế TNDN. Việc xác định kết quả kinh doanh được tính như sau: Lãi (lỗ) = Doanh thu thuần – thuế TNDN
Lãi (lỗ)= 199.596.266.753 - 49.899.066.688 = 149.697.200.065
Vậy trong năm 2012 hoạt động kinh doanh tại Báo Tuổi Trẻ cĩ lãi là 149.697.200.065. Ta cĩ thể xem chi tiết hơn trên tài khoản 421
Xem trích yếu sổ chi tiết TK 4212 (phụ lục 12) và sổ cái TK 421 (phụ lục 13)
Trên thực tế tại cơ quan Báo Tuổi Trẻ tất cả các nghiệp vụ kế tốn đều thực hiện trên phần mềm kế tốn. Cuối kỳ phần mềm sẽ tự động thực hiện các bút tốn kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh theo các lệnh của kế tốn.
4212 (631) 429.655.629.319 (642)212.389.454.199 (3334) 49.899.066.688 841.641.350.271 (531) 691.944.150.206 841.641.350.271 149.697.200.065 0