VI Xác định nghĩa vụ nộp thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 45.498
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 1 Thuế GTGT đề nghị hoàn
2.2.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Các chứng từ được sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. - Hóa đơn GTGT của người cung cấp
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng…….
Tài khoản kế toán sử dụng:
Để phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng, kế toán Công ty sử dụng TK 642.
- Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112, TK214,…
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty bao gồm các khoản như: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Các hạch toán từng khoản mục như sau:
• Đối với chi phí nhân viên quản lý: Hạch toán tương tự như CPBH.
• Đối với khoản khấu hao TSCĐ: Hạch toán tương tự như CPBH.
• Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài: Hạch toán vào chi phí này là khoản ngân hàng thu phí chuyển tiền. Phí chuyển tiền được tính 0,05 % trên số tiền chuyển.
• Đối với chi phí bằng tiền khác: Hạch toán tương tự như CPBH
Kế toán lập CTGS phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tiền.
Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp và dựa vào các chứng từ đó kế toán tập hợp chi phí quản lý
doanh nghiệp phát sinh trong tháng 12. Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ phản ánh kết chuyển TK 642 sang TK 911.
Biểu 2.30 Công ty VINEW ( TRÍCH ) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 12 năm 2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ các TK Số Ngày Tổng cộng 6421 6424 6425 6427 6428 C350 18/12 Chi tiếp khách 1111 5.516.000 5.516.000
C351 20/12 Thanh toán tiền nước 1111 1.050.000 1.050.000
5069 20/12 NH thu phí chuyển tiền 1121 44.000 44.000
…… …… ……… ……….. ………….. … …….. …… ……….. …….. BL12 31/12 Trích lương tháng 12 3334 50.844.811 50.844.811 BL12 31/12 Các khoản trích theo lương 3338 11.194.658 11.194.658 BKH 31/12 Trích KH TSCĐ 214 344.740 344.740 Cộng 72.951.932 62.039.469 344.740 5.051.723 5.516.000 Biểu 2.31:
Công ty VINEW CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 031/TV12
Ngày31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 72.951.932
Cộng 72.951.932
Kèm theo 07 chứng từ gốc.
Từ các CTGS đã lập, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( Biểu 2.39) và vào sổ cái TK 642.
Biểu 2.32
Đơn vị: Công ty VINEW
Địa chỉ: P.Mỹ Độ - T.P.Bắc Giang – Tỉnh Bắc Giang
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 12 Năm 2011 ĐVT: VNĐ
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
Sinh Viªn: NguyÔn ThÞ TuyÕt 88 Líp: CQ 46/ 21.16
NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
31/12 015/TV12 31/12 Chi phí nhân viên quản lý 334 50.844.811 31/12 016/TV12 31/12 Các khoản trích theo lương 338 11.194.658
31/12 013/TV12 31/12 Trích KH TSCĐ 214 344.740
31/12 001/TV12 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài và Chi phí bằng tiền khác 1111 10.523.723 31/12 002/TV12 31/12 NH thu phí chuyển tiền 1121 44.000
31/12 031TV/12 31/12 Kết chuyển CPQLDN 911 72.951.932
Cộng số phát sinh 72.951.932 72.951.932
2.2.2.7.Kế toán chi phí thuế TNDN đối với hoạt động tiêu thụ thành phẩm .
Thông thường, sau tổng lợi nhuận kế toán trước thuế từ toàn bộ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp kế toán sẽ xác định chi phí thuế TNDN hiện hành của doanh nghiệp.
Việc xác định kết quả từ hoạt động tiêu thụ thành phẩm chỉ mang tính ý nghĩa đối với kế toán quản trị. Từ đó, các nhà quản trị thấy được, kết quả từ hoạt động tiêu thụ thành phẩm chiếm tỷ trọng bao nhiêu phần trăm trong kế quả hoạt động kinh doanh chung của toàn doanh nghiệp.
Theo giấy phép đầu tư số 349/GP ngày 16 tháng 04 năm 1992 của Uỷ ban Nhà Nước về hợp tác và đầu tư ( nay là Bộ Kế Hoạch và Đầu Tư), giấy phép điều chỉnh số 349/GPDC1 ngày 12 tháng 08 năm 1997 của Bộ Kế Hoạch và đầu tư, giấy phép điều chỉnh số 349/GPDC2 ngày 01 tháng 01 năm 2000 của Uỷ ban Nhân Dân Tỉnh Bắc Giang, giấy chứng nhận số 201022000020 do Uỷ ban Nhân Dân Tỉnh Bắc Giang cấp ngày 30 tháng 05 năm 2008, Công ty TNHH Lâm Sản VietNam-Newzealand có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng 19%, còn lại 7 % phía nước ngoài chịu. Cuối kỳ kế toán, sau khi gửi báo cáo kế toán và chuyển lãi sang cho nước ngoài, bên nước ngoài sẽ tính 7 % thuế TNDN còn lại trên lợi nhuận sau thuế TNDN.
Để xác định chi phí thuế TNDN đối với hoạt động tiêu thụ thành phẩm và cung cấp dịch vụ trong tháng 12/2011 kế toán làm như sau:
B1: Xác định doanh thu thuần bán thành phẩm và CCDV tháng 12/2011:
Doanh thu thuần Doanh thu Các khoản Từ hoạt động = thuần bán TP - giảm trừ tiêu thụ TP và CCDV và CCDV doanh thu = 739.107.658 - 0
= 739.107.658 (đồng)
B2: Xác định lợi nhuận gộp về bán thành phẩm và cung cấp dịch vụtrong tháng 12/2011:
Lợi nhuận gộp Doanh thu thuần Giá vốn về tiêu thụ = từ hoạt động tiêu - Thành phẩm TP và CCDV thụ TP và CCDV xuất bán = 739.107.658 - 606.876.276
= 132.231.382 (đồng)
B3: Xác định lợi nhuận từ hoạt động tài chính:
Lợi nhuận của HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí TC = 8.414.158 - 2.693.305
= 5.720.853 (đồng)
B4: Xác định lợi nhuận thuần từ HĐKD:
Lợi nhuận thuần Lợi nhuận gộp về tiêu + Lợi nhuận - CPBH, Từ HĐKD = thụ TP và CCDV của HĐTC CPQLDN = 132.231.382 + 5.720.853 - ( 20.339.627
+72.951.932)
= 44.660.676 (đồng)
B5 :Xác định lợi nhuận khác:
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
= 745.000 - 0 = 745.000 (đồng )
B6: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế:
Lợi nhuận kế toán = Lợi nhuận thuần + Lợi nhuận trước thuế từ HĐKD khác
= 44.660.676 + 745.000 = 45.405.676 ( đồng )
B7: Xác định Chi Phí thuế TNDN hiện hành:
Chi phí thuế = Lợi nhuận kế toán x 19 % TNDN hiện hành trước thuế
= 45.405.676 x 19%
= 8.627.078 ( đồng )
Sau khi tính thuế TNDN kế toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp cho nhà nước vào CTGS. Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển thuế TNDN sang TK 911. Biểu 2.33: Công ty VINEW CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 035 /TV12 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Thuế TNDN phải nộp cho Nhà
Nước 8211 3334 8.627.078
Cộng 8.627.078
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.34
Đơn vị: Công ty VINEW
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 036 /TV12
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển thuế TNDN 911 8211 8.627.078
Cộng 8.627.078
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
2.2.3.Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty
Để xác định kết quả bán hàng và theo dõi phản ánh kết quả hoạt động SXKD, kế toán sử dụng TK 911 và TK 421:
Trong tháng 12/2011, các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ thành phẩm tại Công ty như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 739.107.658
Có TK 911: 739.107.658 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 8.414.158 Có TK 911 : 8.414.158 - Kết chuyển chi phí HĐTC: Nợ TK 911 : 2.639.308 Có TK 635 : 2.639.308 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 606.876.276 Có TK 632: 606.876.276 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 20.339.627
Có TK 641: 20.339.627
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động bán hàng: Nợ TK 911: 72.951.932
Có TK 642: 72.951.932
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN cho hoạt động bán hàng: Nợ TK 911: 8.627.078
Có TK 8211: 8.627.078 - Kết chuyển xác định kết quả tiêu thụ: Nợ TK 911: 36.778.598
Có TK 421: 36.778.598
Biểu 2.35
Đơn vị: Công tyVINEW
Địa chỉ: P.Mỹ Độ -T.PBắc Giang
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 037 /TV12
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu bán hàng và
CCDV 511 911 739.107.658
Kết chuyển DTHĐTC 515 8.414.158
Cộng 747.521.816
Kèm theo 02 chứng từ gốc
Ngày31 tháng12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.36
Đơn vị : Công ty VINEW
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số 038/TV12
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Kết chuyển thu nhập khác 911 711 745.000
Cộng 745.000
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Sau khi tính số lãi thu được, kế toán lập CTGS
Biểu 2.37
Đơn vị: Công ty VINEW
Đơn vị: P.Mỹ Độ - T.P.Bắc Giang
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 039/TV12
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển lãi thu được 911 421 36.778.598
Cộng 36.778.598
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày31 tháng12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Trên cơ sở các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái Tk 911 - Xác định KQKD
Biểu 2.38
Đơn vị: Công ty VINEW
Địa chỉ: P.Mỹ Độ - T.P Bắc Giang
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 12 năm 2011 ĐVT: VNĐ
NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số phát sinh trong tháng
31/12 037/TV12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV 511 739.107.658 31/12 037/TV12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 8.414.158 31/12 038/TV12 31/12 Kết chuyển Thu nhập khác 711 745.000 31/12 032/TV12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 606.876.276
31/12 030/TV12 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh 641 20.339.627 31/12 031/TV12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 72.951.932 31/12 033/TV12 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 2.693.627 31/12 036/TV12 31/12 Kết chuyển Thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 8.627.078 31/12 039/TV12 31/12 Kết chuyển lãi 421 36.778.598
Cộng phát sinh 748.266.816 748.266.816
Biểu 2.39: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Chứng từ Số tiền Số Ngày Tháng 12 001/TV12 31/12/2011 471.748.610 002/TV12 31/12/2011 386.292.793 ………. ………. ……… 19/TV12 31/12/2011 161.261.540 20/TV12 31/12/2011 60.673.855 21/TV12 31/12/2011 32.806.859 ……… ……….. ……… 030/TV12 31/12/2011 20.339.627 031/TV12 31/12/2011 72.951.932 032/TV12 31/12/2011 606.876.276 033/TV12 31/12/2011 2.693.627 034/TV12 31/12/2011 1.659.000 035/TV12 31/12/2011 8.627.078 036/TV12 31/12/2011 8.627.078 037/TV12 31/12/2011 747.521.816 038/TV12 31/12/2011 745.000 039TV12 31/12/2011 36.778.598 ……… ………….. …….. Cộng 10.922.856.298
Biểu 2.40 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2011 ĐVT: VNĐ
CHƯƠNG 3