VI Xác định nghĩa vụ nộp thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 45.498
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 1 Thuế GTGT đề nghị hoàn
2.2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán chi phí bán hàng bao gồm:
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- Hóa đơn GTGT của người cung cấp
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng….
Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các chi phí bán hàng phát sinh trong tháng, kế toán công ty sử dụng TK 641.
- Các TK liên quan như: TK 111, TK 112, TK 334, TK 214….
Chi phí bán hàng tại Công ty gồm các khoản như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác.
Cách hạch toán từng khoản mục chi phí như sau:
Đối với chi phí nhân viên: Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công của từng phòng ban và hệ số lương phụ cấp, kế toán lập bảng thanh toán lương. Đến cuối tháng, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng. Sau đó, kế toán vào sổ chi tiết TK 641, lập chứng từ ghi sổ để làm căn cứ vào sổ cái TK 641.
Ví dụ như: Từ bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán tổng hợp lập CTGS.
Biểu 2.25:
Đơn vị: Công tyVINEW
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 016/TV12
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Tiền lương trả tháng 12 622 334 60.673.855 627 334 29.767.632 641 334 10.000.000 642 334 50.884.811 Cộng 151.326.298
Kèm theo 01 Bảng phân bổ tiền lương tháng 12
Người lập
Ngày 31 tháng12 năm 2011
Kế toán trưởng
Đối với chi phí khấu hao :
Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất sản phẩm như dây chuyền, máy móc thiết bị sản xuất, nhà xưởng, và thuộc bộ phấn quản lý doanh nghiệp như: máy móc thiết bị , phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý. TSCĐ cố định của Công ty được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Hàng tháng, kế toán xác định số khấu hao phải trích của TSCĐ, sau đó lập bảng tính và phân bổ khấu hao. Từ bảng tính
và phân bổ khấu hao kế toán vào sổ chi tiết chi phí bán hàng 641 ghi theo định khoản Nợ TK6414 / Có TK 214. Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng phân bổ khấu hao lập CTGS, từ đó làm căn cứ vào sổ cái TK641.
Đối với các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền như: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền mua tài liệu, chi phí hội nghị , tiếp khách...Ví dụ: Trong tháng 12 có phiếu chi cho nhân viên Nguyễn Đăng Thuyết mua xăng dầu để vận chuyển thành phẩm cho khách hàng.
Mẫu 02 - TT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
Đơn vị: Công ty VINEW Địa chỉ: P.Mỹ Độ - T.P.Bắc Giang - T.P.Bắc Giang
PHIẾU CHI Số CT: C 348
Ngày 20 tháng 12 năm 2011 TK Nợ: TK 641 TK Có : TK 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Đăng Thuyết
Địa chỉ: Lái xe
Lý do chi: Thanh toán tiền xăng xe tháng 12
Số tiền: 2.050.000 (Viết bằng chữ):Hai triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) :Hai triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 20 tháng 12 năm 2011
Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ Kế toán trưởng Gíam đốc
Sau đó, kế toán lập bảng kê ghi Có TK111, ghi Nợ TK liên quan: Từ bảng kê ghi Có TK111, kế toán lập CTGS:
Biểu 2.26:
Đơn vị: Công ty VINEW
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số:001/TV12 Trích yếu Số hiệu TK Số tiềnNợ Có Ghi Chú
……….. ...
Chi phí bằng tiền cho bán hàng 641 1111 6.680.000 Chi phí bằng tiền cho quản lý doanh nghiệp 642 10.523.723
Cộng 17.203.723
Kèm theo 10 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.27:
Công ty VINEW ( TRÍCH ) SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Cuối tháng, kế toán lập CTGS kết chuyển chi phí bán hàng vào trong tháng:
Biểu 2.28
Công ty VINEW
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 030/TV12
Ngày 31tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12 911 641 20.339.627
Cộng 20.339.627
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Sinh Viªn: NguyÔn ThÞ TuyÕt 83 Líp: CQ 46/ 21.16
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Ghi Nợ các TK
Số Ngày Tổng cộng 6411 6414 6415 6417 6418
C339 15/12 Chi phí vận chuyển 1111 2.000.000 2.000.000
C348 16/12 Chi phí mua xăng dầu 1111 2.050.000 2.050.000
C354 21/12 Thanh toán tiền VC 1111 3.630.000 3.630.000
…….. ……… ………. ……… …. …. …. ……… …….. BL12 31/12 Trích lương tháng 12 3334 10.000.000 10.000.000 BL12 31/12 Các khoản trích theo lương 3338 2.200.000 2.200.000 BKH 31/12 Trích KH TSCĐ 214 459.627 459.627 Cộng 20.339.627 12.200.000 459.627 5.630.000 2.050.000
Từ các chứng từ ghi sổ ta vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( Biểu 2.39) và vào sổ cái TK 641 như sau:
Biểu 2.29
Đơn vị: Công ty VINEW
Địa chỉ: P.Mỹ Độ - T.P.Bắc Giang - T.Bắc Giang
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng Tháng 12 Năm 2011
ĐVT: VNĐ
NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải