b) Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu
4.4.2. Phân tích khoản mục chi phí tiền lương
Bảng 4.11. Phân Tích Khoản Mục Chi Phí Tiền Lương
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch Số tiền %
Doanh thu vnđ 117.469.000.000 186.227.000.000 68.758.000.000 58,53
Số lao động bq người 78 103 25 32,05
CP tiền lương vnđ/năm 2.629.745.274 4.015.057.626 1.385.312.352 52,68 Tiền lương bq vnđ/người
/năm 33.714.683 38.981.142 5.266.459 15,62 Nguồn: Phòng tài chính kế toán & Tính toán tổng hợp Chi phí tiền lương = Số lượng lao động bình quân x Tiền lương bình quân Chi phí tiền lương năm 2006 = 78 x 33.714.683 = 2.629.745.274 đồng Chi phí tiền lương năm 2007 = 103 x 38.981.142 = 4.015.057.626 đồng
Chênh lệch chi phí tiền lương 2007/2006 = 4.015.057.626 - 2.629.745.274 =1.385.312.352 đồng
% chi phí tiền lương 2007/2006 = 1.385.312.352 2.629.745.274
Vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương, chi phí tiền lương chịu ảnh hưởng bởi 2 nhân tố: số lượng lao động bình quân và tiền lương bình quân.
a là số lượng lao động b là tiền lương bình quân
- Chi phí tiền lương năm 2006 là:
Q0 = a0 * b0 = 78 x 33.714.683 = 2.629.745.274 đồng - Chi phí tiền lương năm 2007 là:
Q1 = a1 * b1 = 103 x 38.918.142 = 4.015.057.626 đồng - Đối tượng phân tích:
ΔQ = Q1 – Q0 = 4.015.057.626 - 2.629.745.274 = 1.385.312.352 đồng
Chi phí tiền lương năm 2007 tăng 1.385.312.352 đồng so với năm 2006. Để biết nguyên nhân tăng do đâu, ta tiến hành phân tích như sau:
Mức độ ảnh hưởng của số lượng lao động:
Δa = a1b0 – a0b0 = (a1-a0) * b0 = (103 – 78) * 33.714.683 = 842.867.075 Mức độ ảnh hưởng của tiền lương bình quân:
Δb = a1b1 – a1b0 = (b1 – b0)*a1=(38.918.142 – 33.714.683 )*103 = 542.445.277 Tổng mức ảnh hưởng:
ΔQ = Δa + Δb = 842.867.075 + 542.445.277 = 1.385.312.352
Bảng 4.12. Bảng Tổng Hợp Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Chi Phí Tiền Lương
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
1.Số lượng lao động bình quân tăng 842.867.075
2.Tiền lương bình quân tăng 542.445.277
3.Chi phí tiền lương tăng 1.385.312.352
Nguồn: Tính toán tổng hợp
Qua bảng 4.12 ta thấy rằng: chi phí tiền lương năm 2007 tăng 52,68% tương
ứng với 1.385.312.352 đồng. Chi phí tiền lương tăng là do:
Do mở rộng quy mô kinh doanh nên công ty tuyển thêm lao động làm cho số lượng lao động năm 2007 tăng 32,05% tương ứng với 25 người so với năm 2006. Nhân tố này làm cho chi phí tiền lương năm 2007 tăng hơn so với năm 2006 một lượng là 842.867.075 đồng.
Công ty tuyển thêm nhân sự đa số ở trình độ cao do đó tiền lương bình quân tăng từ 33.714.683 đồng/người (năm 2006) lên 38.918.142 đồng/người (năm 2007).
Như vậy, chi phí tiền lương tăng là do lao động tăng và tiền lương tăng nhưng chủ yếu là do nhân tố lao động tăng.