a.Tài khoản và phương pháp hạch toán:
A, Tài khoản sử dụng:
Việc hạch toán chi phí tại trung tâm được thực hiện với 2 tài khoản chủ yếu là 627 và 632. Trung tâm không sử dụng tài khoản 621 và 622 trong việc hạch toán chi phí dịch vụ Viễn thông nói riêng và chi phí các hoạt động khác nói chung. Việc tính toán các chi phí này được tính cho tổng chi phí tương ứng với tổng doanh số bán, mà không tính cho một đơn vị sản phẩm.
Để hạch toán nghiệp vụ giá vốn hàng bán dịch vụ Viễn thông, tại trung tâm Viễn thông di động Điện lực sử dụng các TK sau:
• TK 63226: Giá vốn hàng bán Thông tin Viễn thông Điện lực: Tài khoản được sử dụng để phản ánh giá vốn dịch vụ được xác định là tiêu thụ trong kỳ và kết chuyển để xác định kết quả.
Tài khoản này được chi tiết thành các Tài khoản sau: • 632261: Thông tin Viễn thông Nội bộ
• 632262: thông tin Viễn thông Công cộng • 6322621: Cho thuê kênh, luồng
• 6322622: Điện thoại cố định, đường dài nội hạt • 6322625: Dịch vụ Viễn thông quốc tế
• 6322628: dịch vụ Viễn thông khác
• TK 15426: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dịch vụ Viễn thông: Tài khoản này được sử dụng để tập hợp chi phí và xác định giá thành.
Tài khoản này cũng được chi tiết theo các đối tượng hạch toán chi phí như TK 63226.
Tài khoản này cũng được chi tiết theo các đối tượng hạch toán chi phí như TK 63226.
TK 627223621 Dịch vụ CDMA- chi phí sửa chữa TSCĐ-sửa chữa thường xuyên-Vật liệu.
Ngoài các TK trên, kế toán còn sử dụng các TK khác như 1111, 1121, 141, 331, 214, 242, 152, 334, 338, 136358 (Chi phí khác), 336358....
B, Phương pháp hạch toán:
Việc tính các khoản Giá vốn hàng bán tại Công ty thông tin Viễn thông Điện lực đối với các dịch vụ Viễn thông được tính theo phương pháp Chi phí, gồm có các Chi phí như:
- Chi phí khấu hao các Cáp quang, đường trục
- Chi phí phân bổ Các máy hàn, máy tính trực tổng đài, Bộ treo néo quang, các Tổ hợp điện thoại...
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan (Phiếu thu, phiếu chi, Thanh toán tạm ứng, Bảng phân bổ khấu hao...), tại các Trung tâm sẽ hạch toán vào phần mềm kế toán, số liệu được hiển thị dưới dạng các Chứng từ - Ghi sổ. Sau đó, số liệu được tự động chuyển đến các Sổ chi tiết Tài khoản 632, Sổ Cái các TK liên quan.
b.Quy trình ghi sổ:
Tất cả các chứng từ phát sinh đều được cập nhật trực tiếp vào phần mềm kế toán, và các Sổ chi tiết cho từng phần hành (ở đây là Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán) được thực hiện bằng máy, trên phần mềm, dưới dạng “Sổ chi tiết tài khoản”, do đó, tại Trung tâm Sổ chi tiết TK 62726 được chi tiết theo các đối tượng hạch toán chi phí và có dạng như sau:
CÔNG TY THÔNG TIN VIỄN THÔNG ĐIỆN LỰC
Trung tâm Viễn thông Di động Điện lực
Sổ chi tiết TK 627262 - Chi phí sản xuât chung – Thông tin Viễn thông
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị 1000đ
Chứng từ
Họ và tên Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
Số NT Số dư đầu kỳ BKE214 31/12/09 Ng Thị Thanh Khấu hao Cáp quang, trục 21414 66.152.330 PB123 31/12/09 Tr.Thu Thủy Phân bổ hộp nối quang 2422 34.255.280 PB137 31/12/09 Tr.Thu Thuỷ Phân bổ tổ hợp điện thoại, MT 2422 79.808.902 PB146 31/12/09 Tr.Thu
Thủy Phân bổ máy hàn 2422 19.753.776
KC154 31/12/09 Lê Thu
Hòa Kết chuyển Giávốn 15426 199.970.288
Cộng phát sinh 199.970.288 199.970.288
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số2.10: Mẫu Sổ chi tiết TK 62726 tại Trung tâm Viễn thông Di động Điện lực thuộc Công ty thông tin Viễn thông Điện lực
Sau đó, việc tổng hợp thành Sổ chi tiết tổng hợp sẽ được thực hiện tự động với việc chọn “Sổ chi tiết TK 62726”.
2.3.6.Hạch toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng của trung tâm Viễn thông di động Điện lực bao gồm các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng dịch vụ Viễn thông như: hoa hồng đại lý, chi phí quảng cáo, chi phí khuyến mại...
Để hạch toán chi phí bán hàng, Công ty thông tin Viễn thông Điện lực sử dụng Tài khoản 641, với phương pháp hạch toán theo chế độ quy định. Tài khoản này được chi tiết thành các Tài khoản cấp II phục vụ việc hạch toán chi phí bán hàng dịch vụ Viễn thông như sau:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6414: Chi phí khấu hao
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác, TK này được chi tiết thành các tiểu khoản liên quan dịch vụ Viễn thông như sau:
TK 64181: Quảng cáo, tuyên truyền TK 64182: Giao dịch khách hàng TK 64188: Chi phí bằng tiền khác
a/ Hạch toán chi phí bán hàng:
A, Khi phát sinh chi phí bán hàng, kế toán tại đơn vị trực tiếp cung cấp
dịch vụ Viễn thông hạch toán như sau Nợ TK 6418 (64181, 64182, 64188) Có TK 5123 – Khuyến mãi
Có TK 111, 112, 331...: dịch vụ mua ngoài
B, Khi có báo cáo bán hàng của các đại lý (đã có xác nhận) gửi về các
Trung tâm, và căn cứ vào hóa đơn tiền hoa hồng đại lý do các đại lý lập, kế toán tiến hành tính hoa hồng đại lý và hạch toán:
Nợ TK 64188 Nợ TK 13881
Có TK 13126 – chi tiết đơn vị nhận đại lý