I Nguồn kinh phí và quỹ khác
2.3.1. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:
Nguyên vật liệu chính của Trung tâm thường là sim chưa kích hoạt. Khó khăn đăỵ ra với kế toán là vấn đề ghi nhận giá trị của sim trong kho, Sim chưa kích hoạt có giá trị rất nhỏ so với giá trị của sim khi kích hoạt và số tiền khuyến mãi có trong sim( ví dụ: sim bán ra với giá 40.000đ trong tài khoản khuyến mại là 160.000đ)
2.3.1.2. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung tâm.
Tính giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung tâm là phương pháp tính toàn bộ chi phí mỏ Trung tâm phải bỏ ra để có nguyên vật liệu sẵn sàng sử dụng.
2.3.2.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung tâm.
Tài khoản sử dụng là: 152-1 Nhiên liệu 1521-1 Than 1521-2 Dầu DO 1521-3 Dầu FO 1521-8 Nhiên liệu khác 1522-1 Nguyên vật liệu chính 1522-2 Nguyên vật liệu phụ 152-3 Phụ tùng 153 Công cụ dụng cụ
Một số nghiệp vụ chủ yếu của Trung tâm Viễn thông Di động Điện lực: 1) Mua sim nguyên liệu từ nhà cung cấp
Nợ TK 15221 Có TK 3311
Nợ TK 154223 Có TK 15221
Trung tâm Viễn thông di động Điện lực hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp Thẻ Song song, với phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên. Nguyên tắc đánh giá: sử dụng giá mua thực tế để ghi sổ.
Màn hình . Giao diện nền Chương trình Quản lý vật tư
2.3.1.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung tâm
Đặc thù của doanh nghiệp Viễn thông là toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sẽ đưa vào để tính giá thành sản phẩm trong kỳ (giá thành dịch vụ), đặc thù hoạt động kinh doanh dịch vụ Viễn thông không có sản phẩm dở dang cuối
kỳ, quá trình sản xuất gắn liền với quá trình tiêu thụ.Do đó, tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ không có số dư.
Chứng từ sử dụng:
Trường hợp vật liệu tăng: hóa đơn mua hàng, biên bản giao hàng, phiếu nhập kho.
Trường hợp vật liệu giảm: bảng kê vật tư xuất dựng, biên bản giao nhiệm vụ, phiếu xuất kho, biên bản nghiệm thu.
2.3.1.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Trung tâm
Hàng ngày, căn cứ vào các Chứng từ gốc hay Bảng kê chứng từ cùng loại như: biên bản giao nhận, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho... kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ, đồng thời với những tài khoản có theo dõi chi tiết, kế toán tiến hành vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết. Các nghiệp vụ đã được phản ánh trong Chứng từ ghi sổ hoặc Sổ quỹ sẽ được chuyển đồng thời vào Sổ Cái các Tài khoản 1521, 15221, 15222, 1523, 1524. Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành vào Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu số liệu từ Bảng tổng hợp chi tiết và Sổ cái các Tài khoản, kế toán tiến hành vào Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo kế toán cuối kỳ.