Biểu 2: MÀN HÌNH CHÍNH
2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 1 Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.4.1. Kế toán doanh thu bán hàng
* Nội dung: Doanh thu bán hàng là tổng số tiền mà công ty thu được từ
việc bán hàng, không bao gồm thuế GTGT đầu ra.
Khi xuất hàng hóa giao cho khách hàng thì đồng thời xuất hoá đơn GTGT. Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm xuất hoá đơn GTGT.
* Phương pháp xác định doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng
đước xác định căn cứ vào số lượng và đơn giá mà khách hàng và công ty cùng thoả thuận theo hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng.
Công thức: Doanh thu bán hàng = Số lượng hàng bán x giá bán chưa có thuế
* Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT (mẫu 01- GTKT).
- Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho. - Phiếu xuất kho.
- Các chứng từ thanh toán như : Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, UNT, giấy báo có của ngân hàng…
- Giấy nhận nợ trong trường hợp bán chịu. Hoá đơn GTGT được lập theo mẫu sau:
Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 1: lưu Ngày 26 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng:………. Địa chỉ:……… Số tài khoản:……… Mẫu số 01 GTKT – 3LL MG/2009B 0019115 Điện thoại:………MS:
Họ tên người mua hàng: Công ty CP đầu tư xây lắp dầu khí IMICO Tên đơn vị:
Địa chỉ: Tòa nhà 623Đ La Thành- Thành Công- Ba Đình- Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 2 Thép thanh vằn D10- D12 Thép thanh vằn D14- D16 Tấn Tấn 54,68 36,20 11.333.333 11.333.333 619.706.667 410.266.667 Cộng tiền hàng: 1.029.973.334 Thuế suất thuế GTGT: 51.498.666 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.081.427.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ không trăm tám mươi mốt triệu bốn trăm hai mươi bảy nghìn đồng chẵn./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản sau: - TK 511: Doanh thu bán hàng
- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Và các tài khoản liên quan khác (TK 111, 112, 131) * Quy trình nhập liệu:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT do phòng kinh doanh chuyển lên, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hoá đơn, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy như sau:
Từ màn hình giao diện, kế toán vào mục “bán hàng và công nợ phải thu”. Trên modul cập nhật số liệu, chọn “ hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”, hiện như biểu 3. Kế toán kích đúp vào chữ “ mới”, rồi tiến hành nhập liệu các thông tin trên hoá đơn bán hàng vào máy, các thông tin cập nhật được giải thích như sau:
Loại hoá đơn: chọn loại hoá đơn là HĐ GTGT kiêm phiếu xuất kho Mã khách: tên khách hàng mua hàng, lấy từ danh mục khách hàng.
Địa chỉ: khi cập nhật mã khách, nhấn phím enter, thì địa chỉ và MST tự động được cập nhật
Người mua hàng: Cập nhật từ bàn phím.
Diễn giải: nhập nội dung diễn giải nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mã nx (Tk nợ): nhấn phím enter để chọn từ danh mục tài khoản Ngày ht: Là ngày kế toán hạch toán
Ngày chứng từ: là ngày viết hoá đơn Số seri : là số quyển hoá đơn
Số hoá đơn: là số của hoá đơn, máy có thể tự động đánh số tăng lên 1 so với hoá đơn của lần nhập trước
Ty gía: Nếu là Việt Nam đồng thì để nguyên, còn nếu nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì kích đúp vào nút VNĐ, chọn ngoại tệ phát sinh, rồi ghi tỷ giá theo tỷ giá của ngân hàng nhà nước việt nam công bố.
Mã hàng: nhập mã của hàng hoá, mã của hàng hoá được lấy từ danh mục hàng hoá, hoặc nhấn phím F5 để tìm kiếm.
Tên hàng: nhập tên hàng hoá xuất bán, được lấy từ danh mục hàng hoá. Đơn vị tính: nhập đơn vị tính của hàng hoá, được lấy từ danh mục hàng hoá.
Mã kho: nhập mã kho chứa hàng hoá xuất bán, mã kho được lấy từ danh mục kho.
Mã vv: mã vụ việc.
Số lượng: được cập nhật từ bàn phím. Giá bán: được cập nhật từ bàn phím.
TK dt: nhập tên tài khoản doanh thu, được lấy từ danh mục tài khoản. Giá vốn hàng bán: được cập nhật từ bàn phím.
Tỷ lệ chiết khấu: nhập % chiết khấu vào (nếu có).
TK gv: nhập tên tài khoản giá vốn vào, được lấy từ danh mục tài khoản. TK ck: Nhập tên tài khoản chiết khấu nếu có, lấy từ danh mục tài khoản. Tính thuế theo giá trước triết khấu: kích vào ô vuông bên cạnh, sẽ hiện ra tên các loại thuế suất thuế GTGT, chọn loại thuế tương ứng với hàng hoá dịch vụ bán ra.
Hạn thanh toán: cập nhật từ bàn phím (nếu có).
*Kiết xuất kết quả: Sau khi nhấp số liệu xong và nhấn vào nút lưu, máy
sẽ chuyển số liệu vào bảng kê chứng từ TK 511, bảng kê hoá đơn bán hàng, sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký chung, báo cáo bán hàng , sổ chi tiết và sổ cái TK 511, TK3331
Số liệu trên sổ nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, bảng kê chứng từ TK511, TK 3331 là số liệu chi tiết theo hoá đơn, còn số liệu trên trên báo cáo báo cáo bán hàng, sổ cái TK 511, TK 3331 là số liệu tổng hợp.
Biểu 5: Sổ nhật ký chung
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ có
Số phát sinh
01/10 0072729 9
Nhập mua nhựa chai PET phế liệu theo HĐ số 049/TSF- NA/2009 ngày 22/09/09 (Công ty CP Xơ Polyester Thái Bình)
Phải trả cho người bán 331 1,973,125,000 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 1331 179,375,000
Giá mua hàng hóa 1561 1,973,125,000 001910
2
Xuất bán nhựa chai PET phế liệu theo HĐ số: 053/NA- HT/2009 ngày 24/09/09 (Công ty IMICO)
Phải thu ngắn hạn khách hàng 1311 1,811,250,000
Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa 51111 1,811,250,000 Giá vốn hàng bán: hàng hoá, thành phẩm 6321 3,611,893,940
Giá mua hàng hóa 1561 3,611,893,940 Phải thu ngắn hạn khách hàng 1311 3,793,018,940
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 3,793,018,940 ………..
Cộng chuyển sang trang sau 52,143,866,385 52,143,866,385 Số trang trước chuyển sang 52,143,866,385 52,143,866,385 ………
31/12
PKTCC12 Bút toán PB CCDC của tháng 12
Chi phí trả trước ngắn hạn 142 790,606 790,606 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6413 1,139,812 790,606 Chi phí trả trước dài hạn 242 1,139,812 1,139,812 Chi phí nhân viên quản lý 6421 1,618,600 1,139,812 Chi phí trả trước dài hạn 242 1,618,600 1,618,600 Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 2,575,040 1,618,600 Chi phí trả trước dài hạn 242 2,575,040 2,575,040 31/12
PKTTS12 Bút toán PB KH TSCD của tháng 12
Chi phí khấu hao TSCĐ 6414 16,924,397
Hao mòn tài sản cố định 214 16,924,397 16,924,397 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 25,589,641 16,924,397 Hao mòn tài sản cố định 214 25,589,641 25,589,641
Cộng số phát sinh 1,881,788,771,41
0
1,881,788,771,410
Ngày…tháng…năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)