Trên cơ sở xem xét các nghiệp vụ phát sinh về doanh thu trên sổ tài khoản tổng hợp, tiến hành chọn mẫu các khoản thu để kiểm tra chi tiết.
Việc chọn mẫu có nhiều cách khác nhau gồm: chọn mẫu sắc xuất và chọn mẫu phi sắc suất.
Việc chọn mẫu sắc xuất được tiến hành theo nhiều cách bằng bảng, hay bằng máy tính. Chọn mẫu sắc xuất có ưu điểm là khách quan nhưng đôi khi còn quá máy móc.
Việc chọn mẫu phi sắc suất, dựa trên kinh nghiệm của kiểm toán viên, cách chọn mẫu này mang tính chất cảm tính nhưng tận dụng được kinh nghiệm khả năng của kiểm toán viên.
Sau khi tiến hàng chọn mẫu các khoản doanh thu, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết các mẫu được chọn. Xem xét các khoản thu có đầy đủ chứng từ không, chứng từ có được phê chuẩn hợp lý hợp lệ không.
1.3.4.2 Đối với chi phí
* Đối với chi phí nghiệp vụ kinh doanh
-Chọn mẫu một số nghiệp vụ trên sổ kế toán (sổ chi tiết) đối chiếu với các phiếu tính lãi tiền gửi…, kiểm tra việc ghi sổ, hạch toán các tài khoản chi phí có phù hợp và đúng đắn không.
- Đối chiếu mẫu chọn phiếu tính lãi tiền gửi với các hợp đồng nhận tiền gửi, xem có đầy đủ chữ ký phê duyệt của người có thẩm quyền, chữ ký của giao dịch viên, nhân viên kế toán, nhân viên kiểm soát…
-Tính toán số lãi tiền gửi thực tế trên cơ sở về qui định về lãi tiền gửi đối với những khoản tiền gửi khác nhau
- Kiểm tra việc tính toán các lãi tiền gửi. * Đối với chi hoạt động quản lý
Trong đó tiền lương nhân viên là khoản chi lớn nhất của ngân hàng trong chi hoạt động quản lý.
Tiền hành chọn mẫu các khoản tiền lương để khảo sát chi tiết. Xem xét trên bảng tính lương trong một vài tháng để đảm bảo răng những người có ghi trong tên trong sổ lương thật sự đã nhận được lương.
Có thể xem xét một số thu nhập cao đối chiếu với bảng thu nhập cá nhân để đảm bảo rằng các khoản thu nhập đã xác định thu nhập chịu thuế
Kiểm tra việc phê chuẩn, cấp lương, tăng lương đủ các cấp có thẩm quyền Tương tự kiểm tra chi tiết đối với các chi phí khác
Cuối cùng sau khi thực hiện tất cả các thủ tục kiểm toán cần đưa ra kế luận đối với các khoản mục doanh thu chi phí. Cần đạt được các hiểu biết như
- Doanh thu có thể hiện đầy đủ trên báo cáo thu nhập không - Doanh thu có phân loại miêu tả chính xác không.
- Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề cần đề cập trong thư quản lý. - Chi phí có được thể hiện đầy đủ chi phí phát sinh của ngân hàng trong kỳ kế toán. - Chi phí có được miêu tả phân loại chính xác không.
- Chi phí có được hạch toán đúng kỳ không.
- Các khoản chi tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ có được kê khai đầy đủ không. Đưa ra các bút toán điều chỉnh.