a. Đối với doanh thu:
Việc thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các tài khoản thu nhập của ngân hàng đó là các tài khoản loại 7 như 7010, 7020, 7090…
Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu tổng hợp các tài khoản đầu 7 trên Báo cáo kết quả kinh doanh với số liệu trên sổ tổng hợp chi tiết doanh thu, tờ khai thuế giá trị gia tăng đầu ra.
Kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu để kiểm tra chi tiết tài khoản doanh thu và kiểm tra chi tiết đối với các mẫu. Mẫu được chọn bao gồm:
- Doanh thu các tháng đầu và cuối niên độ kế toán
- Các khoản doanh thu có số tiền lớn, các tháng có số lượng nghiệp vụ cho vay lớn. - Các khoản giảm lãi tiền vay.
Với mẫu chọn này kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết để thoả mãn các mục tiêu đặc thù .ví dụ
+ Các phiếu tính lãi vay có được phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền hay không. + Các khoản giảm lãi vay có được phê duyệt đúng thẩm quyền hay không nghĩa là :
+Kiểm tra tính đầy đủ của các nghiệp vụ doanh thu.
+Kiểm tra tính chính xác của các nghiệp vụ doanh thu. Đối chiếu các khoản mục về số lượng trên các phiếu tính lãi vay, với hợp đông cho vay…Đối chiếu các phiếu tính lãi vay và các chứng từ có liên quan
- Kiểm tra tính đúng kỳ của các nghiệp vụ doanh thu: Kiểm tra xem các phiếu tính lãi vay có phù hợp với thời điểm các khoản vay xảy ra…
- Kiểm tra việc phân loại các nghiệp vụ doanh thu: Vì các nghiệp vụ về doanh thu của môt ngân hàng thương mại vô cùng đa dạng phức tạp, do đó việc phân loại rất quan trọng.
b. Đối với các khoản giảm trừ doanh thu
-Kiểm toán viên cần kiểm tra các khoản giảm lãi tiền vay. Nếu ít thì kiểm toán viên có thể kiểm tra tổng thể nhưng nếu nhiều thì kiểm toán viên có thể tiến hành chọn mẫu để kiểm toán.
- Đối chiếu các khoản giảm lãi tiền vay với các quy chế về việc giảm lãi tiền vay xem người được giảm lãi tiền vay có đầy đủ các điều kiện để nhận giảm lãi tiền vay.
- Kiểm tra việc hạch toán xem có đúng không