Để làm rõ thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo, em xin trình bày cụ thể các nghiệp vụ kinh tế phát chi tiết
theo mặt hàng Tủ Lạnh Toshiba W21 VUB _ Mã hàng hóa: TL TSB21, thông qua số liệu kế toán từ ngày 1/8/2014 đến 31/8/2014.
Ví dụ :
Ngày 02/08/2014, Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo xuất kho bán trực tiếp tủ lạnh Toshiba W21 VUB (mã: TL TSB21) theo hóa đơn số 0038617 cho Công ty CPĐT XNK Long Giang (mã LG) 6 chiếc với đơn giá bán chƣa bao gồm thuế GTGT 10% là 10.835.000 đồng, khách hàng thanh toán sau bằng chuyển khoản. Đến ngày 05/08/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng NN&PTNN Việt Nam.
Quy trình và thủ tục bán hàng như sau:
Ngƣời mua hàng đại diện cho Công ty CPĐT XNK Long Giang ký kết hợp đồng kinh tế với Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo để thỏa thuận các điều khoản mua hàng và bán hàng. Theo đó, sau khi Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo (Ngƣời bán – Bên B) căn cứ vào hợp đồng kinh tế tiến hành viết hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho.
Kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT làm chứng từ gốc, gồm có 3 liên: Liên 1: Lƣu tại quyển ở phòng kế toán
Liên 2: Giao cho khách hàng là Công ty Long Giang
Liên 3: Lƣu hành nội bộ. Liên này đƣợc gửi xuống phòng kho để thủ kho kiểm tra, xác minh rồi tiến hành xuất kho hàng hóa.
Sau đó, bên mua là Công ty Long Giang kiểm kê hàng hóa, ký xác nhận đủ trên chứng từ và đã chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản. Ngày 05/08/2014, Công ty CPĐT XNK Long Giang thanh toán cho Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo, ngân hàng NN& PTNN Việt Nam sẽ gửi giấy báo có cho doanh nghiệp.
36
Mẫu 2.1. Hợp đồng kinh tế (Trích)
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
(Số: 02082014/HOANGBAO/HĐKT)
BÊN MUA (BÊN A): CÔNG TY CPĐT XNK LONG GIANG
Đại diện : Ông Trƣơng Tấn Phát Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ : Số 11 Nguyễn Văn Cừ, Thành phố Móng Cái, Quảng Ninh Mã số thuế : 2400277401
Tài khoản : 0041100163002 Ngân hàng VIETCOMBANK
BÊN BÁN (BÊN B): CÔNG TY CPTM XNK HOÀNG BẢO
Đại diện : Ông Lƣu Hải Ninh Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ : Tổ 3 Hồng Hà, Thành phố Móng Cái , Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế : 571468652
Tài khoản : 102010000077170 Ngân hàng NN&PTNT VIỆT NAM ĐIỀU I : Tên hàng, chủng loại, giá cả
STT Tên hàng hóa ĐVT Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
01 Tủ lạnh Toshiba W21VUB Chiếc 06 10.835.000 65.010.000 Cộng tiền hàng 65.010.000 Thuế GTGT 10% 6.501.000
Tổng cộng 71.511.000
ĐIỀU II : Địa điểm, thời hạn giao hàng
1. Việc giao hàng cho Bên A sẽ đƣợc thực hiện vào ngày 02/08/2014.
2. Địa điểm giao hàng tại trụ sở Bên B: Tổ 3 Hồng Hà, Thành phố Móng Cái.
3. Quyền sở hữu và rủi ro đối với hàng hóa đƣợc coi đã chuyển từ Bên B sang Bên A kể từ thời điểm giao hàng cho Bên A.
ĐIỀU III : Thanh toán
1. Bên A thanh toán cho Bên B bằng Viêt Nam đồng theo hình thức chuyển khoản vào tài khoản của Bên B, với số tiền là 71.511.000 đồng theo Điều I, trong vòng 7 ngày kể từ ngày ký hợp đồng này.
ĐIỀU IV : Trách nhiệm của các bên
1. Bên B có nghĩa vụ giao hàng đúng thời gian, địa điểm, chất lƣợng và chủng loại theo quy định trong hợp đồng này.
2. Bên B có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ cho Bên A và chịu trách nhiệm pháp lý về tính hợp lệ của hóa đơn, chứng từ đã giao, 3. Bên A có trách nhiệm thanh toán và nhận hàng theo thời gian quy định
…
ĐIỀU V : Điều khoản chung
1. Hợp đồng đƣợc lập làm 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản, có giá trị pháp lý nhƣ nhau.
….
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
38
Mẫu 0.2. Hóa đơn GTGT bán hàng trực tiếp
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Mẫu số: 01GTKT-3LL-01 Ngày 02 tháng 08 năm 2014 Ký hiệu : HB/12P
Số : 0038617
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CPTM XNK HOÀNG BẢO
Địa chỉ : Tổ 3 Hồng Hà, Thành phố Móng Cái, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế : 5701468652
Số tài khoản :102010000077170 Ngân hàng NN&PTNT VIỆT NAM Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Văn Vinh
Tên đơn vị : CÔNG TY CPĐT XNK LONG GIANG
Địa chỉ : Số 11 Nguyễn Văn Cừ, Thành phố Móng Cái, Quảng Ninh Hình thức thanh toán :…CK… Mã số thuế : 2400277401
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn Giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 = 4x5 01 Tủ lạnh Toshiba W21VUB Chiếc 06 10.835.000 65.010.000
Cộng tiền hàng : 65.010.000 Thuế suất: …10%... Tiền thuế GTGT: 6.501.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 71.511.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy mƣơi mốt triệu năm trăm mƣời một ngàn đồng chẵn./.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Cách tính giá vốn hàng bán trong ví dụ trên:
Công ty áp dụng tính giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc, trƣớc tiên, em xin trình bày biến động của mặt hàng Tủ lạnh Toshiba W21 VUB tại Công ty trong tháng 08/2014 làm căn cứ xác định giá vốn xuất kho.
_ Dƣ đầu kì: 04 chiếc tủ lạnh TSB W21VUB với đơn giá 8.500.000 đồng.
_ 01/08, nhập mua 10 chiếc tủ lạnh của CT Nam Phong với đơn giá mua chƣa thuế GTGT 10% là 8.595.000 đồng.
_ 02/08, xuất bán 06 chiếc tủ lạnh cho CT Long Giang với đơn giá bán chƣa thuế GTGT 10% là 10.835.000 đồng.
_ 08/08, xuất bán 02 chiếc tủ lạnh cho CT Vĩnh Hoa với đơn giá bán chƣa thuế GTGT 10% là 10.840.000 đồng
_ 16/08, nhập mua 30 chiếc tủ lạnh của CT Nam Phong với đơn giá mua chƣa thuế GTGT 10% là 8.400.000 đồng.
_ 18/08, xuất gửi 10 chiếc tủ lạnh gửi bán đại lý Nam Hoa với đơn giá bán chƣa thuế GTGT 10% là 10.400.000 đồng.
Trong ví dụ trên, Công ty xuất bán 06 chiếc tủ lạnh với giá vồn nhƣ sau: _ 04 chiếc tủ lạnh lấy theo đơn giá tồn đầu kỳ là: 8.500.000 đồng.
_ 02 chiếc tủ lạnh lấy theo đơn giá nhập vào ngày 01/08 là: 8.595.000 đồng. Mẫu phiếu xuất kho (lấy theo đơn giá xuất trung bình là 8.531.667 đồng):
40
Mẫu 2.3. Phiếu xuất kho
Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo
Tổ 03 Hồng Hà, Thành phố Móng Cái, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 08 năm 2014 Nợ: TK 632
Số: PX001 Có: TK 156 Họ và tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Văn Vinh
Địa chỉ: Công ty CPĐT XNK Long Giang
Lý do xuất kho: Xuất kho theo Hóa đơn số: 0038617 Xuất tại kho : Công ty
ĐVT: Đồng STT Tên hàng hóa ĐVT Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền 01 Tủ lạnh Toshiba W21VUB Chiếc 06 8.531.667 51.190.000
Cộng 51.190.000
Số chứng từ gốc kèm theo : 01HĐ GTGT 0038617
Xuất ngày 02 tháng 08 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Mẫu 2.4. Giấy báo có của ngân hàng
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
Số CT: 38909
GIẤY BÁO CÓ CỦA NGÂN HÀNG (THU)
Ngày 05 tháng 08 năm 2014
ĐƠN VỊ THỤ HƢỞNG
Tên tài khoản: CÔNG TY CPTM XNK HOÀNG BẢO
Số tài khoản : 102010000077170
Mã số thuế : 5710468652 Tổng số tiền số: 71.511.000VNĐ
Tên tài khoản: CÔNG TY CPĐT XNK LONG GIANG
Số tài khoản : 0041100163002
Mã số thuế : Vietcombank.CN Móng Cái
Số tiền bằng chữ : Bảy mƣơi mốt triệu năm trăm mƣời một ngàn đồng chẵn./. Nội dung : Thanh tóan tiền hàng.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
42