Nhật ký bán hàng
Sổ cái tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng”
Sổ chi tiết tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”, 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm”, 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”, 5114 “Doanh thu phế liệu” đối với từng hợp đồng cung cấp dịch vụ mà công ty SaiGonTrapaco ký kết với khách hàng.
2.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toán sử dụng
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 59 Hóa đơn GTGT (mẫu 01 GTKT- 3LL): dùng để ghi nhận khoản doanh thu bán
hàng, cung ứng dịch vụ cho khách hàng.
Phiếu chi (mẫu 02-TT) , phiếu kế toán: : căn cứ vào phiếu nhập kho và Hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu chi trình kế toán trưởng ký, thủ quỹ trả lại tiền hàng.
Phiếu nhập kho: kế toán lập phiếu nhập kho hàng bán trả lại trình kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt.
Biên bản đối chiếu công nợ.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào văn bản trả lại hàng của người mua, kế toán nguyên vật liệu lập phiếu nhập kho trình kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt.
Sau đó, căn cứ vào phiếu nhập kho và Hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu chi trình kế toán trưởng ký, thủ quỹ trả lại tiền hàng.
Khi nhận thông báo nợ của Ngân hàng, kế toán tiến hành lập phiếu chi kế toán.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” có 1 tài khoản cấp 2: • Tài khoản 5311 “Hàng bán bị trả lại: Thành phẩm”.
c) Trình tự kế toán và nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Quy trình xử lý trên phần mềm kế toán Asia:
Sơ đồ 2.2.2.2. Quy trình hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu Tự động Kế toán nhập liệu Tổng hợp và in sổ Tự động Văn bản trả lại hàng bán Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại Kế toán tổng hợp - Nhật ký chung -Sổ cái, sổ chi tiết -Bảng CĐSPS -Bảng KQKD Kế toán
hàng bán bị trả lại
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 60
Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaiGonTrapaco trong tháng 12/2013
- Dẫn chứng 1:
Ngày 03/12/2013, căn cứ vào phiếu nhập kho 01/12TV, công ty nhận hàng hóa trả về từ Công ty Cổ phần Kinh Đô với tổng trị giá lô hàng là 1.050.540đ (T.GTGT: 10%) + Định khoản: Nợ TK 5311 1.050.540 Nợ TK 333111 105.054 Có TK 1311 1.155.594 -Dẫn chứng 2:
Ngày 24/12/2013, căn cứ vào phiếu nhập kho số 05/12TV, công ty nhận hàng hóa trả về từ Công ty TNHH Bayer với tổng trị giá lô hàng là 5.286.500đ (T.GTGT: 10%) + Định khoản: Nợ TK 5311 5.286.500 Nợ TK 333111 528.650 Có TK 1311 5.815.150 -Dẫn chứng 3:
Ngày/13/2013, căn cứ vào phiếu nhập kho số 07/12TV, công ty nhận hàng hóa trả về từ Công ty Cổ Phần Bột Giặt Đức Giang với tổng trị giá lô hàng là 2.775.989đ (T.GTGT:10%)
+ Định khoản:
Nợ TK 5311 2.775.989 Nợ TK 333111 277.599 Có TK 1311 3.053.588
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 61 Tham khảo sổ chi tiết tài khoản 531 của công ty trong tháng 12/2013:
Cuối kỳ, kết chuyển khoản hàng bán bị trả lại vào tài khoản doanh thu bán hàng hóa (5112):
+Định khoản:
Nợ TK 5112 97.753.419 Có TK 5311 97.753.419
d) Sổ kế toán:
Sổ cái tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Sổ chi tiết tài khoản 5311 “Hàng bán bị trả lại”
Căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu vào sổ chi tiết (Sổ cái). Công việc hạch toán được phần mềm kế toán xử lý.
2.2.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toán sử dụng
Giấy báo có của ngân hàng. Phiếu kế toán
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 62 Kế toán
nhập liệu động Tự Tổng hợp và in sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hoặc sẽ thu được tiền.
Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán nhập liệu doanh thu tài chính trên máy tính. Thực tế tại công ty, các khoản doanh thu tài chính chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
c) Trình tự kế toán:
Quy trình xử lý trên phần mềm kế toán Asia
Sơ đồ 2.2.2.3. : Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013:
-Dẫn chứng:
Ngày 31/12/2013, căn cứ vào giấy báo có số 274/1213 công ty thu tiền lãi tiền gửi tháng 12 trị giá 1.006.953đ từ ngân hàng HSBC kèm theo phiếu tính lãi.
+Định khoản: Nợ TK 11215 1.006.953 Có TK 515 1.006.953 -Giấy báo có của ngân hàng - Nhật ký chung -Sổ cái, sổ chi tiết -Bảng CĐSPS -Bảng KQKD Kế toán tổng hợp - Bút toán khác - Kế toán TGNH
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 63 Tham khảo sổ chi tiết tài khoản 515 của công ty trong tháng 12:
d) Sổ kế toán:
Sổ cái, sổ chi tiết doanh thu tài chính TK 515 ứng với từng nội dung hoạt động tài chính.
2.2.2.4. Kế toán thu nhập khác:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu kế toán
Hóa đơn nhượng bán, thanh lý TSCĐ Phiếu thu
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước hay có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu không thường xuyên.
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 64 Hạch toán những khoản thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, …..Các khoản tiền thưởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng,….
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711 “Thu nhập khác”
c) Trình tự kế toán và nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013:
-Dẫn chứng:
Ngày 31/12/2013, căn cứ vào hóa đơn 0009913, công ty có xuất bán thanh lý xe ôtô hiệu BMW cho bà Trần Hồng Nga với giá thanh lý là 400.000.000đ (T.GTGT:10%)
+Định khoản:
Nợ TK 1311 440.000.000 Có TK 711 400.000.000 Có TK 333111 40.000.000 Tham khảo sổ chi tiết tài khoản 711 của công ty trong tháng 12/2013:
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 65
d) Sổ kế toán:
Sổ cái, sổ chi tiết thu nhập khác TK 711 ứng với từng nội dung doanh thu.
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toán sử dụng
Hợp đồng kinh tế Phiếu xuất kho
Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu 01 GTKT- 3LL): dùng để ghi nhận khoản doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ cho khách hàng
Phiếu thu (mẫu 01-TT): khi khách hàng thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vào sổ nhật ký chung, cuối tháng lập sổ cái TK 632, sau đó ghi vào sổ chi tiết TK 632 để theo dõi giá vốn hàng bán.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” có 4 tài khoản cấp 2: Tài khoản 63201 “Giá vốn hàng hóa”
Tài khoản 63202 “Giá vốn thành phẩm” Tài khoản 63203 “Giá vốn dịch vụ” Tài khoản 63204 “Giá vốn phế liệu”
c) Trình tự kế toán và nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 66 Sơ đồ 2.2.3.1.: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán
Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaiGonTrapaco trong tháng 12/2013 :
-Dẫn chứng 1:
- Ngày 31/12/2013, căn cứ vào phiếu xuất kho số 1323 và hóa đơn GTGT số 0009943, công ty có xuất bán cuộn nắp nước bò húc cho Cơ sở Thành Vũ với tổng số lượng là 17.138m2, giá xuất kho là 4.608đ/m2 và giá bán chưa thuế là 5.181,81đ/m2 (T.GTGT:10%) + Định khoản: Nợ TK 63202 78.971.904 Có TK 155 78.971.904 Nợ TK 1311 97.557.900 Có TK 5112 88.689.000 Có TK 333111 8.868.900 Tự động Kế toán nhập liệu Tổng hợp và in sổ Tự động Chứng từ, Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 632 ứng với từng loại Kế toán tổng hợp - Nhật ký chung -Sổ cái, sổ chi tiết -Bảng CĐSPS -Bảng KQKD Kế toán
giá vốn hàng bán
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 67 -Dẫn chứng 2:
Ngày 31/12/2013, căn cứ vào phiếu xuất kho số 1288 và hóa đơn giá trị gia tăng số 0009941, công ty có xuất bán cuộn Alga Complex Nano cho Công ty TNHH Hóa Nông Lúa Vàng với tổng số lượng là 910m2, giá xuất kho là 8.918,54đ/m2 và giá bán chưa thuế là 10.400đ/m2 (T.GTGT: 10%)
+ Định khoản: Nợ TK 63202 8.115.871 Có TK 155 8.115.871 Nợ TK 1311 10.410.400 Có TK 5112 9.464.000 Có TK 333111 946.400
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 68 -Dẫn chứng 3:
Ngày 31/12/2013, căn cứ vào hóa đơn số 0009928, công ty có xuất bán trục in cho công ty Asia Safety Product với tổng trị giá lô hàng là 11.501.024đ (lấy từ bản chi tiết TK511 ở trên), giá vốn lô hàng là 8.809.920đ (T.GTGT:10%)
+ Định khoản: Nợ TK 63201 8.809.920 Có TK 156 8.809.920 Nợ TK 1311 12.651.126 Có TK 5111 11.501.024 Có TK 333111 1.150.102
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 69
d) Sổ kế toán:
Sổ cái tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Sổ chi tiết tài khoản 63201 “Giá vốn hàng hóa”, sổ chi tiết tài khoản 63202 “Giá vốn thành phẩm”, sổ chi tiết tài khoản 63203 “Giá vốn dịch vụ”, sổ chi tiết tài khoản 63204 “Giá vốn phế liệu”.
2.2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toán sử dụng
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 70 Kế toán nhập liệu Tự động Tổng hợp và in sổ Phiếu chi (mẫu 02-TT)
Giấy báo nợ của ngân hàng
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền, bộ phận kinh doanh nộp chứng từ cho bộ phận duyệt chi. Sau khi được Kế toán trưởng duyệt chi, kế toán lập phiếu chi gồm 3 liên kèm theo chứng từ gốc. Sau đó chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt theo quy định. Sau đó, chuyển phiếu chi cho thủ quỹ chi tiền, ký xác nhận và lưu liên 3 để ghi sổ quỹ. Tiếp đó người nhận tiền ký xác nhận và giữ liên 2, còn liên 1 sẽ được lưu tại nơi lập phiếu.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, có 2 tài khoản cấp 2: TK 6417 “Chi phí dịch vụ ngoài”, có 4 tài khoản cấp 3: - TK 641701 “Chi phí tuyên truyền quảng cáo”
- TK 641702 “Chi phí vận chuyển”
- TK 641703 “Chi phí bán hàng – Khen thưởng” - TK 641704 “Chi phí bán hàng – Hàng xuất khẩu” TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”
c) Trình tự kế toán và nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Quy trình xử lý trên phần mềm kế toán Asia
Sơ đồ 2.2.3.2.: Quy trình hạch toán chi phí bán hàng
Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013 - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài - Giấy báo nợ - Nhật ký chung -Sổ cái, sổ chi tiết -Bảng CĐSPS -Bảng KQKD Kế toán tổng hợp - Kế toán Tiền mặt - Kế toán TGNH
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 71 -Dẫn chứng 1:
Ngày 24/12/2013, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán nhập liệu phiếu kế toán số CN023/12, công ty có nhập bìa lịch, túi lịch, bao thư và thiệp từ Công ty TNHH in ấn Thiên Quang Vũ với tổng trị giá 58.905.000 (T.GTGT:10%)
+Định khoản:
Nợ TK 641701 53.550.000 Nợ TK 133111 5.355.000 Có TK 3311 58.905.000
-Dẫn chứng 2:
Ngày 20/12/2013, căn cứ vào ủy nhiệm chi số 108/1213, công ty thanh toán phí vận chuyển hàng hóa cho Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thông với tổng trị giá là 40.444.823 (T.GTGT: 10%) +Định khoản: Nợ TK 641702 40.444.823 Nợ TK 133111 4.044.482 Có TK 11211 44.489.305 -Dẫn chứng 3:
Ngày 28/12/2013, căn cứ vào phiếu chi số 223/1213, công ty thanh toán cho nhân viên Nguyễn Thị Ngọc Tuyết nhập mua lịch bàn năm 2014 với số tiền là 8.450.000đ (T.GTGT:10%)
+Định khoản:
Nợ TK 641701 8.450.000 Nợ TK 133111 845.000 Có TK 11111 9.295.000
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 72 Tham khảo sổ chi tiết tài khoản 641 của công ty trong tháng 12/2013:
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 73
d) Sổ kế toán:
Sổ cái, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 641 ứng với từng nội dung chi phí.
2.2.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
a) Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toán sử dụng
Hóa đơn dịch vụ mua ngoài Phiếu chi (mẫu 02-TT) Giấy báo nợ của ngân hàng Bảng thanh toán lương nhân viên
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền, bộ phận kinh doanh nộp chứng từ cho bộ phận duyệt chi. Sau khi được Kế toán trưởng duyệt chi, kế toán lập phiếu chi gồm 3 liên kèm theo chứng từ gốc. Sau đó chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt theo quy định. Sau đó, chuyển phiếu chi cho thủ quỹ chi tiền, ký xác nhận và lưu liên 3 để ghi sổ quỹ. Tiếp đó người nhận tiền ký xác nhận và giữ liên 2, còn liên 1 sẽ được lưu tại nơi lập phiếu.
Bảng thanh toán lương nhân viên: cuối mỗi tháng, kế toán tiền lương lập bảng lương cho toàn bộ nhân viên trong công ty. Sau đó chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra rồi trình lên Giám đốc ký duyệt, kế toán dựa vào bảng lương để lập phiếu chi và phát lương. Bảng lương sẽ được lưu tại phòng kế toán của đơn vị.
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, có 6 tài khoản cấp 2: TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”, có 5 tài khoản cấp 3:
- TK 642101 “Tiền lương khối văn phòng” - TK 642102 “BHXH khối văn phòng” - TK 642103 “BHYT khối văn phòng” - TK 642104 “KPCĐ khối văn phòng”
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 74 Tự động Kế toán nhập liệu Tổng hợp và in sổ - TK 642105 “ BHTN khối văn phòng” TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”
TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”, có 5 tài khoản cấp 3: - TK 642701 “Chi phí kiểm toán”
- TK 642702 “Chi phí điện”
- TK 642703 “Chi phí nước sinh hoạt” - TK 642704 “Chi phí điện thoại, internet” - TK 642705 “Phí giao dịch Ngân hàng”
TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”, có 4 tài khoản cấp 3: - TK 642801 “Chi phí công tác”
- TK 642802 “Chi phí tiếp khách”
- TK 642803 “Chi phí không hóa đơn, không hợp lý” - TK 642809 “Chi phí khác”
c) Trình tự kế toán và nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Quy trình xử lý trên phần mềm kế toán Asia
Sơ đồ 2.2.3.3.: Quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty SaigonTrapaco trong tháng 12/2013
-Dẫn chứng 1:
Ngày 20/12/2013, công ty có hạch toán (phiếu kế toán số CN019/12) chi phí tiếp khách, chi phí không hóa đơn của nhân viên Trần Thị Thu Hồng thuộc bộ phận Hành chánh – Nhân sự bằng khoản tạm ứng, với tổng số tiền là 9.556.828đ (T.GTGT: 10%)
- Nhật ký chung -Sổ cái, sổ chi tiết -Bảng CĐSPS