a) Chứng từ sử dụng
1.5Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.5.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Cuối kỳ kinh doanh, kế toán xác định KQKD, công việc này được tiến hành trên TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.Để xác định KQKD, ta cần tính theo các công thức sau :
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu Hàng quý, DN tạm tính số thuế TNDN phải nộp TK 8211 TK 111,112 TK 333(4) TK 911 Cuối kỳ, TK 8211 có PS bên Nợ > số PS bên Có TK 711 Nộp Thuế TNDN
Số miễn, giảm thuế TNDN
Cuối kỳ, TK 8211 có số PS bên Nợ < số PS bên Có.
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 34 Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN).
- Nguyên tắc kế toán
- Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.
- Phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại;… Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng:
a) Chứng từ sử dụng:
Bảng kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác
Bảng xác định kết quả kinh doanh
b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 911:
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển chi phí:
+ Giá vốn hàng bán
+ Chi phí bán hàng, chi phí QLDN
Kết chuyển doanh thu:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 35 + Chi phí tài chính
+ Chi phí khác Kết chuyển lãi
+ Doanh thu tài chính + Thu nhập khác Kết chuyển lỗ Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối kết quả này của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 421:
Bên Nợ:
i.Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; ii.Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
iii.Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;
iv.Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; v.Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên Có:
vi.Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; vii.Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù; viii.Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. Số dư bên Nợ:
ix.Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Số dư bên Có:
x.Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
Ngoài các tài khoản chủ yếu trên, xác định kết quả kinh doanh còn sử dụng các tài khoản liên quan như tài khoản 511, 515, 635, 711, 811,....
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 36
Sơ đồ 1.10. Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK515 TK711 TK 632 TK 911 TK521,531 532 TK511,512 Kết chuyển giá vốn Các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển lỗ TK421 Kết chuyển lãi TK 635 TK 641 TK 642 TK 811 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
SVTH: Phạm Thị Mỹ Yến 37
PHẦN 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ BAO BÌ SÀI GÒN TRAPACO
2.1Giới thiệu chung về công ty: