6 28/10 PX 95 Xuất công trình Trường Mầm non
2.4.1.Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL,CCDC
* Quy trình hạch toán tổng hợp NVL, CCDC
Hằng ngày căn cứ vào các hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL, CCDC kế toán ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Sổ Chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ứng theo quan hệ đối ứng tài khoản, các số liệu trên sổ Chừng từ ghi sổ được dùng làm căn cứ ghi sổ cái các TK 152, 153.
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ
Trong công tác kế toán nhập vật liệu, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ sau.
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của người bán. - Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua vật liệu.
- Phiếu nhập kho, phiếu chi tiền, séc chuyển khoản.
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu tại Công ty được tiến hành như sau:
Căn cứ vào các chứng từ: Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê chi tiết chứng từ gốc, từ đó ghi vào Chứng từ ghi sổ và vào sổ cái tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Trong tháng tại công ty TNHH XD &TM Đức Cường có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/10/2013 Công ty mua 790kg Tôn mạ màu của công ty TNHH Thương mại Liên Sơn. Đã thanh toán bằng chuyển khoản, Đơn giá là 22.800đ/1kg. Thuế GTGT 10%. Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 790 x22.800 = 18.012.000đ Nợ TK 133: 10% x 18.012.000 = 1.801.200đ Có TK 112: 19.813.200đ GVHD:Ths. Đỗ Minh Ngọc
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/10/2013 Công ty mua 1,6 m3 gỗ ván . Đơn giá là 3500.000đ/ m3.Đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán ghi: Gỗ ván đà nẹp: 1,6 x3500.000 = 5.600.000đ Thuế GTGT 10%: 560.000đ Tổng tiền hàng và Thuế GTGT: 5.600.000 + 560.000 = 6.160.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 153: 5.600.000 đ Nợ TK 133: 560.000 đ Có TK 112: 6.160.000đ
* Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ
Tại Công ty TNHH XD&TM Đức Cường vật liệu xuất kho chủ yếu thi công công trình nên kế toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, chính xác vật liệu xuất kho dùng cho từng đối tượng để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, công ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho, theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và sổ chi tiết vật liệu kế toán lập tờ kê chi tiết xuất vật liệu theo từng đối tượng sử dụng, sau đó kế toán lên sổ Chứng từ ghi sổ và lên Sổ Cái tài khoản tương ứng.
Hàng tháng, căn cứ vào mục đích và tính chất sử dụng CCDC đã được khai báo kế toán ghi bút toán phân bổ chi phí.
Đối với CCDC phân bổ 1 lần áp dụng trong trường hợp xuất dùng công cụ có giá trị nhỏ, công ty sẽ tính hết giá trị công cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh:
Đối với CCDC phân bổ 2 lần áp dụng trong trường hợp xuất dùng công cụ có giá trị tương đối lớn không thế tính hết 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán sẽ phân bổ ngay 50% giá trị của công cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh, đến khi công cụ bị hỏng, bị mất, hoặc hết thời hạn sử dụng thì kế toán sẽ phân bổ phần giá trị còn lại vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Đối với CCDC phân bổ nhiều lần áp dụng trong trường hợp xuất dùng công cụ giá trị lớn không thế phân bổ theo kiểu 2 lần. Trường hợp này kế toán phải căn cứ và giá trị công cụ xuất dùng và mức độ tham gia của nó trong quá trình sản xuất kinh doanh để xác định số lần phân bổ và mức phân bổ mỗi lần.
Trong tháng tại công ty TNHH XD&TM Đức Cường có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/10 Xuất kho 790kg Tôn mạ màu của công ty TNHH Thương mại Liên Sơn. Đơn giá là 22.800đ/1kg.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 18.012.000đ Có TK 152: 18.012.000đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/10/2013 Xuất kho gỗ ván cho CT trường mầm non TT Vôi.Loại phân bổ trong 3 tháng
Kế toán định khoản:
A, Nợ TK 242: 5.600.000 Có TK 153: 5.600.000 B, Nợ TK 1541: 1.866.667 Có TK 242: 1.866.667