số phát sinh SỔ CÁI TK
2.3.2.Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty tnhh xây dựng và thương mại Đức Cường
thương mại Đức Cường
2.3.2.2. Phương pháp kế toán nhập xuất nguyên vất liệu – công cụ dụng cụ
A, Các tài khoản được sử dụng tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Đức Cường để theo dõi quá trình hạch toán nguyên vật liệu:
TK152 –Nguyên vật liệu – Trong đó Công Ty mở thêm chi tiết các tài khoản cấp hai : * TK1521 – Vật liệu tiêu hao.
* TK1522 - Vật liệu luân chuyển. * TK1523 - Vật liệu khác.
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác TK136 – Phải thu nội bộ.
TK142 – Chi phí trả trước.
TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ. TK331 - Phải trả người bán. TK111- Tiền mặt. ………. Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng. Chứng từ ghi sổ. Sổ cái.
Một số sổ kế toán chi tiết.
B, Phương pháp hạch toán:
* Các trường hợp nhập nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ
Trình tự nhập kho GVHD:Ths. Đỗ Minh Ngọc SVTT: Nguyễn Thị Cúc Nhà Cung Cấp Bộ phận vật tư kỹ thuật Kiểm nghiệm vật tư Nhập kho Báo giá nvl Cung Cấp Đơn hàng
Sơ đồ 2.3.1: Quy trình nhập kho NVL, CCDC
Công ty nhập kho NVL, CCDC chủ yếu theo nguồn mua ngoài. Đối với công tác này thủ kho là người chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát toàn bộ nguyên vật liệu trong kho và phản ánh lại với bộ phận kế toán về tình trạng NVL trong kho để từ đó phòng kế toán lên kế hoạch mua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất.
Khi NVL, CCDC hết, thủ kho tiến hành làm phiếu đề nghị cấp vật tư lên phòng kế toán, căn cứ vào phiếu đó kế toán sẽ làm việc với các nhà cung cấp sau đó xin ý kiến cấp trên và tiến hành thu mua. Khi hàng về kho, thủ kho tiến hành kiểm tra hàng hóa, và tiến hành nhập kho.
Sau khi nhập kho xong, kế toán sản xuất căn cứ vào phiếu cân và phiếu giao nhận hàng để làm PNK, PNK gồm 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
- Liên 2: Kế toán NVL giữ để vào sổ sách có liên quan và thực hiện quyết toán chứng từ với cấp trên.
- Liên 3: giao cho người mua hàng làm căn cứ thanh toán.
Để mô tả quy trình trên, đồ án trích dẫn một số nghiệp vụ liên quan đến việc mua và nhập kho NVL, CCDC tháng 10 năm 2013 như sau: