1.4.2.1. Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ
- Phương pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật tư ở các tài khoản vật tư (TK 152, 153). Các tài khoản này chỉ phản giá trị vật tư tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Việc nhập xuất vật tư hàng ngày được phản ánh ở TK 611 – Mua hàng. Cuối kỳ, kiểm kê vật tư sử dụng phương pháp cân đối để tính trị giá vật tư xuất kho theo công thức:
Trị giá vật tư xuất kho =
Trị giá vật tư tồn đầu kì + Trị giá vật tư nhập trong kì + Trị giá vật tư còn cuối kì 1.4.2.2. Tài khoản sử dụng
- Để ghi chép vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán áp dụng TK 611 – Mua hàng.
Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau: - Bên Nợ:`
+ Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật tư nhập trong kỳ
- Bên Có:
+ Kết chuyển trị giá vật tư tồn cuối kỳ
+ Trị giá thực tế vật tư xuất trong kỳ cho các mục đích khác nhau - TK 611- Mua hàng không có số dư cuối kỳ và gồm 2 TK cấp 2 + TK 611.1 – Mua nguyên liệu, vật liệu
+ TK 611.2 – Mua hàng hóa
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như: TK 133, TK 331, TK 111, TK 112…Các tài khoản này có nội dung và kết cấu giống như sử dụng trong phương pháp kê khai thường xuyên.
1.4.2.2. Phương pháp hạch toán
- Đầu tháng kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 611- Mua hàng
Có TK 152- Nguyên liệu và vật liệu Có TK 151- Hàng mua đang đi đường
-Trong kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho nguyên vật liệu mua vào dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ tính thuế GTGT theo phương pháo khấu trừ kế toán ghi:
Nợ TK 611- Mua hàng
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 311…
- Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, kế toán ghi: Nợ TK 611- Mua hàng
Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
- Cuối kỳ giá trị nguyên vật liệu kiểm kê và giá trị nguyên vật liệu đang đi đường được kết chuyển kế toán ghi:
Nợ TK 151,152
Có TK 611- Mua hàng
Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho các mục đích khác nhau, kế toán ghi: Nợ TK 621,627,641,642
Có TK 611- Mua hàng
(Nếu không theo dõi được chi tiết thì phản ánh hết vào TK 621)
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
TK 151, 152, 153 TK 611 TK 151,152,153 Giá trị vật liệu, công cụ Giá trị vật liệu, công cụ
dụng cụ tồn đầu kỳ dụng cụ tồn cuối kỳ
TK 111, 112, 331 TK 112, 111, 331 Giá trị vật liệu, CCDC Giảm giá được hưởng và
mua vào trong kỳ giá trị hàng mua trả lại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 133 TK 138, 334, 821, 642 Thuế GTGT Giá trị thiếu hụt, mất mát
TK 411
Nhận vốn gióp liên doanh TK 621, 627, 641, 642 , cấp phát ,tặng thưởng TK 142
TK 412 Giá trị CCDC Phân bổ Đánh giá tăng xuất dùng lớn dần
Giá trị vật liệu, CCDC xuất dùng nhỏ
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ ( tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
TK 151, 152, 153 TK 611 TK 151,152,153 DĐK: Giá trị vật liệu, công cụ Giá trị vật liệu, công cụ