Cuối mỗi tháng căn cứ vào các khoản doanh thu và chi phí tập hợp được kết chuyển về tài khoản 911, kế toán xác định lỗ, lãi và lập tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp của tháng.
Biểu số 2.23: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
Kỳ tính thuế: Tháng 03/2011
Người nộp thuế: Công ty TNHH Cơ Điện – Đo lường – Tự động hóa DKNEC Mã số thuế: 0100128386
Địa chỉ trụ sở: Hoàng Văn Thái, Khương Đình, Thanh Xuân, Hà Nội Quận/Huyện: Thanh Xuân Tỉnh/Thành phố: Hà Nội
STT Chi tiêu Số tiền
1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [10] 12.715.450.000 2 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ [11] 12.180.210.950
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 535.237.050
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14]
6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15]
7 Thu nhập chiụ thuế
([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 535.237.050
8 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25%
9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [89]
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán máy theo định khoản:
Nợ TK 821 133.809.263 Có TK 3334 133.809.263
Khi xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển theo định khoản như sau:
Nợ TK 911 133.809.263
Có TK 821 133.809.263
Sau khi dữ liệu được nhập, chương trình sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ sổ nhật ký chung và sổ cái TK 821, TK3334.
Biểu số 2.24. Sổ cái TK 821
Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Điện – Đo Lường- Tự Động Hóa DKNEC Địa chỉ: Hoàng Văn Thái- Khương Đình – Thanh xuân – Hà Nội
SỔ CÁI TK 821
Tên tài khoản - Chi phí thuế TNDN
Tháng 03/2011
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày tháng Số hiệu Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/03/2011 PKT 35 Chi phí thuế TNDN tháng 03/2011 3334 133.809.263 31/03/2011 PKT 36 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
tháng 03/2011 911
133.809.263
Cộng số PS trong kỳ 133.809.263 133.809.263
2.2.6.2. Kế toán kết quả kinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh được tiến hành vào cuối kỳ kế toán, sau khi kế toán đã xử lý tất cả các dữ liệu đầu vào. Kế toán sử dụng bút toán kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kết quả kinh doanh của công ty trong kỳ bao gồm: Kết quả của hoạt động bán hàng và kết quả của hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần − Giá vốn hàng bán − Chi phí bán hàng − Chi phí QLDN
Trong đó: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt động tài chính là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động tài chính =
Doanh thu hoạt
động tài chính − Chi phí hoạt động tài chính Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác.
* Tài khoản sử dụng:
Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh kế toán sử dụng các tài khoản: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ hạch toán.
+ Chứng từ sử dụng
Toàn bộ quy trình tính toán và xác định kết quả kinh doanh vào các sổ sách liên quan và các báo cáo kế toán đều được kế toán thực hiện sau khi kế toán tiến hành lập phiếu kế toán để kết chuyển lần lượt các tài khoản sau:
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp …
Cuối quý, để xác định kết quả kinh doanh kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tự động.
Muốn tạo các bút toán kết chuyển tự động, từ cửa sổ chương trình, chọn phân hệ “kế toán tổng hợp” → cập nhật số liệu → bút toán kết chuyển tự động.
Bảng danh sách các bút toán kết chuyển tự động sẽ hiện ra (các bút toán này được khai báo khi chương trình phần mềm được đưa vào sử dụng).Trên máy tính, trước tiên kế toán khai báo các bút toán kết chuyển như sau: Từ màn hình chức năng của Fast, chọn phân hệ kế toán tổng hợp -> Khai báo bút toán kết chuyển tự động. Sau đó xuất hiện hộp thoại, kế toán nhập các thông tin vào các ô : stt, tên bút toán, Tk ghi nợ, Tk ghi có, Loại k/c,...Sau đó nhấn nút nhận (hoặc Ctrl +N).
Dùng phím cách và phím mũi tên lên, xuống để đánh dấu các bút toán kết chuyển. Chương trình sẽ tự động kết chuyển theo các bút toán đã được đánh dấu và phản ánh số liệu vào sổ nhật ký chung, các sổ chi tiết, tổng hợp tài khoản liên quan.
Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Điện – Đo Lường- Tự Động Hóa DKNEC Địa chỉ: Hoàng Văn Thái- Khương Đình – Thanh xuân – Hà Nội
SỔ CÁI TK 911
Tên tài khoản - Xác định kết quả kinh doanh Tháng 03/2011
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày tháng Số hiệu Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
31/03/2011 PKT 27 Kết chuyển doanh thu thuần 511 12.682.664.800 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/03/2011 PKT 28 Kết chuyển doanh thu HĐ tài chính 515 28.285.200
31/03/2011 PKT 29 Kết chuyển doanh thu khác 711 4.500.000
31/03/2011 PKT 30 Kết chuyển GVHB 632 11.636.256.000
31/03/2011 PKT 32 K/c chi phí bán hàng 6421 217.038.200
31/03/2011 PKT 33 K/c chi phí QLDN 6422 312.146.300
31/03/2011 PKT 31 KC chi phí hoạt động tài chính 635 8.172.450
31/03/2011 PKT 34 Kết chuyển chi phí khác 811 6.600.000
31/03/2011 PKT 36 K/c chi phí thuế TNDN 821 133.809.263
31/03/2011 PKT 37 K/c lợi nhuận sau thuế 421 401.427.787
Cộng số PS trong kỳ 12.715.450.000 12.715.450.000