Chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Cơ Điện – Đo Lường – Tự Động Hóa DKNEC gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ đồ dùng
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác
Tất cả các chi phí phát sinh được tập hợp ở bên nợ của tài khoản 6421, cuối kỳ được kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Để hoạch toán chi tiết chi phí bán hàng kế toán sử dụng các loại chứng từ sau:
- Hoá đơn dịch vụ mua ngoài
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng - Phiếu xuất kho VL, CCDC, thành phẩm hàng hoá dùng trực tiếp cho bộ phận bán hàng.
- Bảng phân bổ CCDC, CP trả trước. - Bảng tính khấu hao TSCĐ.
Khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng. Thì kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để nhập dữ liệu vào máy.Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán nhập vào phiếu kế toán.
Bộ phận: Bán hàng
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHỤ CẤP
Tháng 03 năm 2011 TT Họ tên Mức lương theo hợp đồng Số công hưởng lương
Tiền lương và thu nhập được nhận
Các khoản giảm trừ Tiền lương thực nhận Ký nhận Lương thời gian Phụ cấp ăn ca Cộng
1 Nguyễn Thanh Mai 3.500.000 26 3.500.000 500.000 4.000.000 275.000 3.725.000 2 Kiều Thị Nguyệt 3.500.000 26 3.500.000 500.000 4.000.000 255.400 3.744.600 3 Lê Minh Anh 3.200.000 26 3.200.000 500.000 3.700.000 255.400 3.444.600 4 Nguyễn Bá Chiến 3.100.000 26 3.100.000 500.000 3.600.000 247.000 3.353.000 5 Linh Thị Chức 3.100.000 26 3.100.000 500.000 3.600.000 247.000 3.353.000
Tổng cộng 16.400.000 130 16.400.000 2.500.000 18.900.000 1.279.000
17.621.00 0
Số tiền bằng chữ: Mươi bảy triệu, sáu trăm hai mốt nghìn đồng chẵn.
Người lập Kế toán Ngày 31 tháng 03. năm 2011
Biểu số 2.15: Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Điện – Đo Lường – Tự Động Hóa DKNEC
Bộ phận: Bán hàng
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DUNG CỤ
Tháng 03 năm 2011 TT Ghi Có TK
Đối tượng sử dụng Tài khoản 155 Tài khoản 156 Tài khoản 142 Tài khoản 242
1 Tài khoản 6421- CP bán hàng 20.360.800 6.370.840 4.882.600 2 Tài khoản 6421- CP QLBH 3.856.400 4.056.700 3 Tài khoản 627- CP SXC 2.130.200 12.715.678 4 TK 142- CP trả trước ngắn hạn 5 TK 242- CP trả trước dài hạn 18.153.272 5.864.200 Tổng cộng 18.153.272 26.224.000 12.357.440 20.554.878
Ngoài ra trong tháng 03/2011 còn phát sinh các chi phí bán hàng khác, sau đây là một số ví dụ về chi phí bán hàng phát sinh trong tháng như sau:
(1). Ngày 07/03/2011 Công ty TNHH xăng dầu Minh Dũng gửi hoá đơn GTGT về số xăng dầu mua phục vụ xe chuyển bán hàng là 18.250.000, thuế GTGT là 1.825.000 công ty chưa thanh toán.
(2). Ngày 25/03/2011 thanh toán tiền điện thoại tháng 03/2011 như sau: Số tiền 10.860.000 đồng, thuế GTGT 1.086.000 đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt.
(3). Ngày 28/03/2011 tiền điện phát sinh 2.800.000, thuế GTGT 10% là 280.000 đã thanh toán bằng tìên mặt
(4).Ngày 31/03/2011 trích khấu hao TSCĐ dùng bộ phận bán hàng: 42.286.750 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(5). Ngày 31/03/2011 Chi tiền mặt thanh toán tiền thuê bao tháng 3, số tiền 1.200.000 đồng, thuế GTGT 10% là: 120.000 đồng.
Kế toán hạch toán các nghiệp vụ kình tế phát sinh trên như sau: (1). Nợ TK 6421 18.250.000 Nợ TK 1331 1.825.000 Có TK 331 20.075.000 (2). Nợ TK 6421 10.860.000 Nợ TK 1331 1.086.000 Có TK 111 11.946.000 (3). Nợ TK 6421 2.800.000 Nợ TK 1331 280.000
Có TK 111 3.080.000 (4). Nợ TK 6421 42.286.750 Có TK 214 42.286.750 (5). Nợ TK 6421 1.200.000 Nợ TK 1331 120.000 Có TK 111 1.320.000
Sau đây là trích một số chứng từ vế các nghiệp vụ trên: Hóa đơn GTGT tiền thuê bao internet tháng 03/2011 (Biểu 2.14), hóa đơn tiền điện tháng 03/2011 ( Biểu 2.15).
Biểu số 2.16. Hóa đơn GTGT tiền thuê bao INTERNET dùng cho bộ phận bán hàng.
FPT TeLecom North
Công ty TNHH Viễn Thông FPT Miền Bắc HÓA ĐƠN GTGT ( DỊCH VỤ ) HNW0795672 Địa chỉ: 48 Vạn Bảo, Ba Đình, Hà Nội Liên 2: GIAO KHÁCH HÀNG Ký hiệu: AA/2011T Mã số thuế: 01022713634 Số: 795672
Ngày phát hành Mã số thuế Tổng số tiền Đơn vị tính
31/03/2011 1.320.000 VND
Kính gửi(To) Công ty TNHH Cơ điện – Đo lường tự động hóa DKNEC Địa chỉ ( Address): Hoàng Văn Thái – Khương Đình – Thanh Xuân – Hà Nội
Tên truy cập: Mã khách hàng HND286062
Cước phí từ ngày(
From): 01/03/2011 Đến ngày ( To):31/03/2011 Chi tiết ( Detail)
STT(NO) Khoản(Items) Sốtiền( Amount)
1 Cước thuê bao 1.200.000
Cộng (Total) 1.200.000 Thuế suất GTGT (VAT) 10% Tiền thuế GTGT (
VAT Amount) 120.000 Tổng cộng (Grand Total) 1.320.000
Số tiền viết bằng chữ ( sum in word): Một triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.
Khách hàng Thu ngân ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
EVN HANOI HÓA ĐƠN GTGT ( TIỀN ĐIỆN) Mẫu số: 01GTKT2/001 Tổng công ty điện lực TP. Hà nội ( Liên 2: Giao khách hàng) Ký hiệu: AE/11T Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 31/03/2011 Số: 0111429 Công ty Điện Lực: Công ty DL Từ Liêm
Đại chỉ: Ngụy Như Kon Tum, Thanh Xuân
Điện thoại: 22185209 MST: 0100101114 ĐT sửa chữa: 22222000 Tên khách hàng: Công ty TNHH Điện cơ – Đo lường Tự động hóa DKNEC Địa chỉ: Hoàng Văn Thái, Khương Đình, Thanh Xuân, Hà Nội
Điện thoại: MST: Số công tơ: Số hộ: 1 BỘ CS CHỈ SỐ MỚI CHỈ SỐ CŨ HS NHẬN ĐIỆN NĂNG TT ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
KT
3.519 1.648 2.800.000 Ngày 28 tháng 03 năm 2011
BÊN BÁN ĐIỆN
Cộng: 2.800.000
Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT: 280.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.080.000 Số tiền bằng chữ: Ba triệu, khôg trăm tám mươi ngàn đồng chẵn.
2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng.
Căn cứ vào các chứng từ như: Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, các bảng phân bổ chi phí, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ tự động được chuyển sang só Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản 6421. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: Hoàng Văn Thái- Khương Đình – Thanh xuân – Hà Nội
SỔ CÁI TK 6421
Tên tài khoản - Chi phí bán hàng Tháng 03/2011
Chứng từ Diễn giải TK dư Số phát sinh
Ngày tháng Số hiệu phát sinh trong kỳ Nợ có
07/03/2011 HD Mua xăng phục vụ bán hàng chưa thanh toán 331 18.250.000 25/03/2011 PC Thanh toán tiền điện thoại bằng tiền mặt 111 10.860.000
28/03/2011 PC Thanh toán tiền điện bằng tiền mặt 111 2.800.000
31/03/2011 BPBKH Trích KH TSCĐ trong tháng 03 dùng cho BPBH 214 42.286.750 31/03/2011 BPBCC Phân bổ CCDC dùng cho bộ phận bán hàng 142 6.370.840 31/03/2011 BPBCC Phân bổ CCDC dùng cho bộ phận bán hàng 242 4.882.600 31/03/2011 BPBTL Tính tiền lương phải trả cho BP bán hàng 334 17.621.000 31/03/2011 PC Thanh toán tiền thuê bao bằng tiền mặt 111 1.200.000
… … … … …
31/03/2011 PKT 32 KC chi phí bán hàng 911 217.038.200
Tổng số phát sinh trong kỳ 217.038.200 217.038.200