• Nội dung:
- Hoạt động tài chính gồm có hoạt tín dụng và hoạt động đầu tư. Tuy nhiên trong đơn vị chỉ phát sinh hoạt động tín dụng, nên chứng từ sử dụng rất đơn giản.
- Hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ của đơn vị chủ yếu là khoản lãi tiền gởi, và khoản chi phí tài chính phát sinh do hoạt động vay vốn ban đầu.
2.2.6.1. Chứng từ sử dụng:
- .
- .
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng:
.
2.2.6.3. Quy trình lập, xử lý chứng từ và quy trình ghi sổ:
Quy trình lập và xử lý chứng từ:
59
Quy trình ghi sổ:
Vào cuối tháng, kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào sổ phụ lấy từ ngân hàng về để đối chiếu, và làm căn cứ ghi sổ nhật ký chung TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính, TK 635- Chi phí hoạt động tài chính.
Vào cuối quý, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu trên nhật ký chung của các kế toán phần hành doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính để tiến hành lập sổ cái các tài khoản liên quan đến hoạt động tài chính, sau đó cộng số phát sinh, kết chuyển qua TK 911 để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ.
2.2.6.4. Ví dụ cụ thể:
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Trong tháng 06 năm 2013 Công ty TNHH Kim Thịnh Phú đã có phát sinh các hoạt động tài chính như:
- Phát sinh các khoản lãi từ ngân hàng: 662.570đ
- Căn cứ vào phiếu thu ngân hàng 12027, công ty nhận lãi tiền gửi ngân hàng tháng 6/2013 – Ngân hàng Vietinbank CN TP.HCM, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 662.570 Có TK 515 662.570
- Và tổng tiền phát sinh cuối tháng 06 năm 2013 tập hợp đối với hoạt động tài chính cụ thể là: 1.851.202 đ
Dựa vào số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết TK 515, xác định được lãi tiền gửi ngân hàng tháng 06/2013 và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh,kế toán ghi: Nợ TK 515 1.851.202
Có TK 911 1.851.202 Xem phụ lục A / 83 : Sổ nhật ký chung.
Xem phụ lục A / 93 : Sổ cái TK 515. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Nợ phải trả cho hoạt động vay dài hạn ngân hàng trong tháng 06/2013: 33.698.631đ Kế toán ghi:
Nợ TK 635 33.698.631
60
Và tổng tiền phát sinh cuối quý 2 năm 2013 tập hợp đối với hoạt động tài chính cụ thể. Phát sinh của tài khoản 635 kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh là: 102.219.153 đ
Nợ TK 911 102.219.153 Có TK 635 102.219.153
Xem phụ lục A / 85: Sổ nhật ký chung. Xem phụ lục A / 95: Sổ cái TK 635.
2.2.7. Kế toán thu nhập khác, chi phí khác: Nội dung: