Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung cho toàn doanh nghiệp.
16 1.7.2. Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Các tài khoản cấp 2 của TK 642 như sau:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng quản lý - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường. - Phiếu chi, phiếu thu.
- Giấy báo nợ, giấy báo có. - Bảng kê thanh toán tạm ứng. - Các chứng từ có liên quan.
17
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
133 642
111. 112. 152… 111. 112. 152
Chi phí vật liệu, dụng cụ … Các khoản làm giảm chi phí QLDN
334. 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ 911
cấp và các khoản trích theo lương
214 Kết chuyển chi phí QLDN
Chi phí khấu hao tài sản cố định
142. 242. 335
Chi phí phân bổ dần
Chi phí trích trước
351 139
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp Hoàn nhập số chênh lệch giữa mất việc làm số dự phòng phải thu khó đòi
133 đã trích lập năm trước chưa sử
dụng hết lớn hơn số phải trích
Thuế GTGT đầu vào không được khấu lập năm nay trừ nếu được tính vào CPQLDN
336
CPQL phải trả nội bộ
139
Dự phòng phải thu khó đòi
111. 112.141. 331…
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
18 1.8. Kế toán chi phí tài chính:
1.8.1. Khái niệm:
Chi phí tài chính là những chi phí bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
1.8.2. Tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính:
19
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
111. 112. 242. 335 635 911
Chi phí đi vay phát sinh trong kỳ ghi vào
chi phí SXKD Cuối kỳ, kết chuyển
242 chi phí tài chính
Phân bổ lãi mua hàng trả
chậm phải trả từng kỳ 129, 229
111. 112. 141
Chi phí liên quan đến hoạt động hoàn nhập dự phòng đầu tư chứng khoán (nếu số phải trích lập dự
121. 228 111. 112. 131 phòng giảm giá đầu tư năm sau nhỏ hơn năm trước) Trị giá vốn lỗ
khi bán chứng khoán
129. 229
Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
111. 112. 131
Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
111. 112…
Chi phí thanh lý, nhượng bán các
221. 222. 223 khoản đầu tư Khi thu hồi, thanh lý vốn đầu tư vào công ty con, cơ sở KD đồng kiểm soát, công ty liên kết phát sinh lỗ
Tài khoản liên quan
Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh
413
Cuối niên độ kế toán, kết chuyển lỗ chênh Lệch tỷ giá (sau khi bù trừ giữa số chênh lệch Tỷ giá tăng và tỷ giá giảm do đánh giá lại Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ)
20 1.9. Kế toán thu nhập khác:
1.9.1. Khái niệm:
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên.
1.9.2. Tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1.11. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
911 711 111. 112. 131…
Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ Cuối kỳ, kết chuyển
các khoản 33311 thu nhập khác
Khoản thuế được NSNN hoàn lại, thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý
111. 112 - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
- Tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng - Các khoản tiền thưởng của khách hàng
331. 338 Các khoản nợ phải trả không xác định
338. 334 Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cước, ký quỹ
quỹ của người ký cược, ký quỹ
111. 112.
152. 213…
21 1.10. Kế toán chi phí khác:
1.10.1.Khái niệm:
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước.
1.10.2.Tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác”. Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1.12. Sơ đồ kế toán chi phí khác
211. 213 214 811 911
Giá trị hao mòn
Cuối kỳ kết chuyển Giá trị còn lại của TSCĐ dùng chi phí khác
cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán
111. 112. 331…
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ 133
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
111. 112…
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
111. 112. 141
Các khoản chi phí khác phát sinh như rủi ro, Chi phí thu hồi nợ
222. 223
Phần vốn góp được đánh giá thấp hơn giá trị ghi sổ của vật tư,HH ( khi góp vốn vào cơ sở KD đồng kiểm soát, cty liên kết bằng vật tư, HH)
22
1.11. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.11.1.Khái niệm: 1.11.1.Khái niệm:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
1.11.2.Tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Có các tài khoản cấp 2 như sau:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Sơ đồ 1.13. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hiện hành:
111,112 3334 8211 911
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN Thuế TNDN tạm nộp Kết chuyển
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
111,112 3334 8211 911
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN Thuế TNDN tạm nộp Kết chuyển nhỏ hơn số phải nộp
Số chênh lệch TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
23 1.12. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.12.1.Khái niệm:
- Xác định kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một kỳ kinh doanh nhất định đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác mang lại được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi, lỗ.
1.12.2.Tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1.14. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
632 911 511
Kết chuyển trị giá vốn của SP, HH Kết chuyển doanh thu thuần về DV đã tiêu thụ trong kỳ bán hàng và cung cấp dịch vụ
635
Kết chuyển chi phí tài chính
811 515
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển DT hoạt động tài chính
641 771
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển thu nhập khác
642 421
Kết chuyển chi phí quản lý DN Kết chuyển lỗ
821 Kết chuyển lãi
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
24
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KIM THỊNH PHÚ.
2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kim Thịnh Phú:
Tên công ty : CÔNG TY TNHH KIM THỊNH PHÚ
: Kim Thinh Phu Coporation
: Kim Thinh Phu CO., LTD
: 56 Đường DHT 17, P. Đông Hưng Thuận, Q. 12, TPHCM.
i : 0838553046 - 0838553081
Fax : (84.8)38553046
Email: kimthinhphu_kdpl@yahoo.com
: 0311957634
: Nguyễn Văn Cường
: 4102057682
: 5.000.000.000 đồ )
Tổng số nhân viên toàn công ty : 22 nhân viên
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển:
, với điều kiện, chất lượng cuộc sống của con người ngày càng được nâng cao, không những về ẩm thực, sắc đẹp mà còn có cả không gian kiế
, ngày càng nhiều những ngôi nhà với kiến trúc hiện đại, vững chắc được xây dựng lên. Rất nhiều những công trình hạ tầng được đầu tư xây dựng, nhằm phục vụ cho cuộc sống
của con ngườ ệp cơ khí đóng
. Nhận thấy cơ hội và tiềm năng phát triển trong lĩnh vực này công ty TNHH
Kim Thịnh Phú ra đờ 2012, công ty TNHH Kim Thịnh Phú chuyên
kinh doanh, sản xuấ ắt thép các loại, dụng cụ, máy móc thiết bị xây dự , Kim Thịn
, đặc biệt ưu đãi về giá cả để mang đến niềm tin của khách hàng. Với phương châm mở rộng thị trường thì Kim Thịnh Phú luôn nổ lực hoạt động kinh doanh để lấy được niềm tin của các đối tác.
25
07 tháng 09 năm 2012 công ty TNHH Kim Thị đang phấn đấu để hoàn thành sứ mệnh cao cả và vô cùng khó khăn đó là trở
ắt thép cho ngành xây dựng cơ sở hạ tầng, kiế
, Với sự nỗ lực của đôi ngũ nhân kinh doanh sẽ sớm đưa hàng hóa của DN đến càng gần với người tiêu dùng, cùng với sự phấn đấu đổi mới sản phẩm làm phong phú đa dạng hàng hóa, tiết kiệm chi phí để tạo mức giá hợp lý và ổn định cho khách hàng thì Kim Thịnh Phú sẽ sớm khẳng định tên tuổi của mình trên thị trường kinh doanh, tiêu thụ hàng công nghiệp.
, Kim Thịnh
Phú :
Giai đoạn 1: Giới thiệu sản phẩm sắt thép công nghiệp đến cho khách hàng
ất nhiều vấn đề
công ty có nhiều đối thủ cạnh tranh lớn, hơn nữa tên tuổi của doanh nghiệp còn mới mẽ đối
với ngườ Kim Thị ất ít người biết đến, nguồn vốn
công ty bỏ ra chưa đủ đầu tư máy móc hiện đại để phục vụ cho việc sản xuấ
? Làm sao để cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩ ần bàn bạc, cuố
ờng đào tạo độ
việc tuyển dụng thêm nhân sự phòng kinh doanh, đưa ra nhiệm vụ là thực hiện giới thiệu, quảng bá sản phẩm của công ty đến các công trình, công ty xây dựng, cửa hàng vật liệu xây dựng, các nhà máy sản xuất sắt thép…. Đồng thời công ty tính lương cho nhân viên dựa trên doanh thu đạt được, điều này giúp nhân viên phát huy hết năng lực của mình, tạo sự công bằng trong công ty. Bên cạnh đó, Ban giám đốc cũng là người trực tiếp hẹn gặp và đàm phán với những đối tác lớn, tiềm năng.
Giai đoạn 2: Chuẩn bị , đầu tư máy móc, Phát triển sản phẩm ngày càng phong phú đa dạng để mang đến niềm tin và sự lựa chọn của khách hàng.
, ợc khách hàng
đón nhận, ngày càng nhiều hợp đồng có giá trị lớn, nhiều đơn đặt hàng của khách, tuy nhiên để phát triển xa hơn nữa trong tương lai thì công ty cần phải đổi mới kỹ thuật, nâng cao chất
26
lượng sản phẩm. Từ những vấn đề đó, Ban giám đốc công ty TNHH Kim Thịnh Phú nhận thấy cần phải đầu tư thêm máy móc hiện đại, nghiên cứu để có thể sản xuất ra lượng hàng đạt tiêu chuẩn quốc tế, bên cạnh đó là phải có chính sách khuyến mãi để khách hàng luôn tin tưởng và thực sự hài lòng khi mua hàng hóa của công ty. Điều này giúp công ty tạo ra lợi nhuận tối ưu để có thể phát triển vững chắc trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt, đồng thời nâng cao chất lượng cuộc sống cho đội ngũ công nhân viên của công ty.
2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty: - Mua bán, kinh doanh sắt thép phế liệu. - Mua bán, kinh doanh sắt thép phế liệu.
- Cung cấp máy móc thiết bị xây dựng công trình đã qua sử dụng nhưng hoạt động còn tốt: ví dụ như xe rùa, giàn giáo, máy khoan,…
- Tái chế, sản xuất sắt thép phế liệu để làm nguyên liệu thô cho các nhà máy thép trong nước.
2.1.1.3. Quy mô hoạt động của công ty:
Hiện nay công ty đang cung cấp sắt thép phế liệu, sắt thép tái chế, máy móc công trình đã sử dụng cho hơn 10 công ty lớn nhỏ tại TP.HCM. Và đang có kế hoạch tăng lên 20 công ty tại địa bàn khu vực TPHCM.
Trong tương lai công ty có kế hoạch mở rộng thị trường tới các tỉnh Đồng Nai, Long An, …
2.1.1.4. Tình hình và kết quả hoạt động của công ty TNHH Kim Thịnh Phú trong 2 năm gần đây ( 2012, 2013 ): năm gần đây ( 2012, 2013 ):
Bảng 2.1. Bảng kết quả hoạt động của công ty trong 2 năm 2012 và 2013
Đánh giá: + Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty TNHH Kim Thịnh Phú năm 2012 lỗ (vì là đơn vị mới thành lập, chưa được khách hàng biết đến nhiều, thêm
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
Doanh Thu 1.781.018.115 8.825.755.788
Chi Phí 2.428.422.363 8.685.125.486
27
vào đó là chi phí bỏ ra ban đầu để đầu tư máy móc, cơ sở hạ tầng để đưa công ty đi vào hoạt động lớn, nên doanh thu không đủ để bù đắp chi phí).
+ Năm 2013 tình hình kinh doanh đã có tiến triển, khởi sắc hơn so với năm 2012, cụ thể lợi nhuận đạt được là 140.630.302 đồng, tuy nhiên khoản lời chưa đáng kể.
Điều này hứa hẹn công việc kinh doanh trong năm 2014 sẽ có phần khởi sắc hơn, nhưng cũng đặt ra một nhiệm vụ lớn cho ban lãnh đạo phải có kế hoạch hoạt động đổi mới để phát triển công việc kinh doanh, cần phải có sự nỗ lực từ phía lãnh đạo của công ty để tăng tỉ lệ hàng sản xuất theo đơn hàng trong năm 2014.
2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty: 2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: 2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
2.1. Sơ đồ .
2.1.2.2. Chức năng của các phòng ban:
• :Gồ
- :
, thay mặt công ty đàm phán với khách hàng.
- : ỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý, điề
ệc chỉ đạ , doanh. chính Phòng kinh doanh Phòng giao nhận Phòng sản xuất
28 • ị . • ập hợp số liệu, thực hiện việc lưu chuyển chứng từ một cách khoa học, thực hiện công tác kế
toán, kiể ả , đồng thời cung cấp
thông tin kịp thời giúp Ban giám đốc đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty để đưa ra quyết định phù hợp.
•
ố
ới thiệu sản phẩm của công ty tới khách hàng, báo cáo thông tin khách hàng đến Phó gíám đốc, là nhân tố quan trọng trong