Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả là thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.
1.11.2.Tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Có các tài khoản cấp 2 như sau:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Sơ đồ 1.13. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hiện hành:
111,112 3334 8211 911
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN Thuế TNDN tạm nộp Kết chuyển
Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
111,112 3334 8211 911
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN Thuế TNDN tạm nộp Kết chuyển nhỏ hơn số phải nộp
Số chênh lệch TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
23 1.12. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.12.1.Khái niệm:
- Xác định kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một kỳ kinh doanh nhất định đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác mang lại được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi, lỗ.
1.12.2.Tài khoản sử dụng, sơ đồ hạch toán:
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 1.14. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
632 911 511
Kết chuyển trị giá vốn của SP, HH Kết chuyển doanh thu thuần về DV đã tiêu thụ trong kỳ bán hàng và cung cấp dịch vụ
635
Kết chuyển chi phí tài chính
811 515
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển DT hoạt động tài chính
641 771
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển thu nhập khác
642 421
Kết chuyển chi phí quản lý DN Kết chuyển lỗ
821 Kết chuyển lãi
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
24
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KIM THỊNH PHÚ.
2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kim Thịnh Phú:
Tên công ty : CÔNG TY TNHH KIM THỊNH PHÚ
: Kim Thinh Phu Coporation
: Kim Thinh Phu CO., LTD
: 56 Đường DHT 17, P. Đông Hưng Thuận, Q. 12, TPHCM.
i : 0838553046 - 0838553081
Fax : (84.8)38553046
Email: kimthinhphu_kdpl@yahoo.com
: 0311957634
: Nguyễn Văn Cường
: 4102057682
: 5.000.000.000 đồ )
Tổng số nhân viên toàn công ty : 22 nhân viên
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển:
, với điều kiện, chất lượng cuộc sống của con người ngày càng được nâng cao, không những về ẩm thực, sắc đẹp mà còn có cả không gian kiế
, ngày càng nhiều những ngôi nhà với kiến trúc hiện đại, vững chắc được xây dựng lên. Rất nhiều những công trình hạ tầng được đầu tư xây dựng, nhằm phục vụ cho cuộc sống
của con ngườ ệp cơ khí đóng
. Nhận thấy cơ hội và tiềm năng phát triển trong lĩnh vực này công ty TNHH
Kim Thịnh Phú ra đờ 2012, công ty TNHH Kim Thịnh Phú chuyên
kinh doanh, sản xuấ ắt thép các loại, dụng cụ, máy móc thiết bị xây dự , Kim Thịn
, đặc biệt ưu đãi về giá cả để mang đến niềm tin của khách hàng. Với phương châm mở rộng thị trường thì Kim Thịnh Phú luôn nổ lực hoạt động kinh doanh để lấy được niềm tin của các đối tác.
25
07 tháng 09 năm 2012 công ty TNHH Kim Thị đang phấn đấu để hoàn thành sứ mệnh cao cả và vô cùng khó khăn đó là trở
ắt thép cho ngành xây dựng cơ sở hạ tầng, kiế
, Với sự nỗ lực của đôi ngũ nhân kinh doanh sẽ sớm đưa hàng hóa của DN đến càng gần với người tiêu dùng, cùng với sự phấn đấu đổi mới sản phẩm làm phong phú đa dạng hàng hóa, tiết kiệm chi phí để tạo mức giá hợp lý và ổn định cho khách hàng thì Kim Thịnh Phú sẽ sớm khẳng định tên tuổi của mình trên thị trường kinh doanh, tiêu thụ hàng công nghiệp.
, Kim Thịnh
Phú :
Giai đoạn 1: Giới thiệu sản phẩm sắt thép công nghiệp đến cho khách hàng
ất nhiều vấn đề
công ty có nhiều đối thủ cạnh tranh lớn, hơn nữa tên tuổi của doanh nghiệp còn mới mẽ đối
với ngườ Kim Thị ất ít người biết đến, nguồn vốn
công ty bỏ ra chưa đủ đầu tư máy móc hiện đại để phục vụ cho việc sản xuấ
? Làm sao để cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩ ần bàn bạc, cuố
ờng đào tạo độ
việc tuyển dụng thêm nhân sự phòng kinh doanh, đưa ra nhiệm vụ là thực hiện giới thiệu, quảng bá sản phẩm của công ty đến các công trình, công ty xây dựng, cửa hàng vật liệu xây dựng, các nhà máy sản xuất sắt thép…. Đồng thời công ty tính lương cho nhân viên dựa trên doanh thu đạt được, điều này giúp nhân viên phát huy hết năng lực của mình, tạo sự công bằng trong công ty. Bên cạnh đó, Ban giám đốc cũng là người trực tiếp hẹn gặp và đàm phán với những đối tác lớn, tiềm năng.
Giai đoạn 2: Chuẩn bị , đầu tư máy móc, Phát triển sản phẩm ngày càng phong phú đa dạng để mang đến niềm tin và sự lựa chọn của khách hàng.
, ợc khách hàng
đón nhận, ngày càng nhiều hợp đồng có giá trị lớn, nhiều đơn đặt hàng của khách, tuy nhiên để phát triển xa hơn nữa trong tương lai thì công ty cần phải đổi mới kỹ thuật, nâng cao chất
26
lượng sản phẩm. Từ những vấn đề đó, Ban giám đốc công ty TNHH Kim Thịnh Phú nhận thấy cần phải đầu tư thêm máy móc hiện đại, nghiên cứu để có thể sản xuất ra lượng hàng đạt tiêu chuẩn quốc tế, bên cạnh đó là phải có chính sách khuyến mãi để khách hàng luôn tin tưởng và thực sự hài lòng khi mua hàng hóa của công ty. Điều này giúp công ty tạo ra lợi nhuận tối ưu để có thể phát triển vững chắc trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt, đồng thời nâng cao chất lượng cuộc sống cho đội ngũ công nhân viên của công ty.
2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty: - Mua bán, kinh doanh sắt thép phế liệu. - Mua bán, kinh doanh sắt thép phế liệu.
- Cung cấp máy móc thiết bị xây dựng công trình đã qua sử dụng nhưng hoạt động còn tốt: ví dụ như xe rùa, giàn giáo, máy khoan,…
- Tái chế, sản xuất sắt thép phế liệu để làm nguyên liệu thô cho các nhà máy thép trong nước.
2.1.1.3. Quy mô hoạt động của công ty:
Hiện nay công ty đang cung cấp sắt thép phế liệu, sắt thép tái chế, máy móc công trình đã sử dụng cho hơn 10 công ty lớn nhỏ tại TP.HCM. Và đang có kế hoạch tăng lên 20 công ty tại địa bàn khu vực TPHCM.
Trong tương lai công ty có kế hoạch mở rộng thị trường tới các tỉnh Đồng Nai, Long An, …
2.1.1.4. Tình hình và kết quả hoạt động của công ty TNHH Kim Thịnh Phú trong 2 năm gần đây ( 2012, 2013 ): năm gần đây ( 2012, 2013 ):
Bảng 2.1. Bảng kết quả hoạt động của công ty trong 2 năm 2012 và 2013
Đánh giá: + Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty TNHH Kim Thịnh Phú năm 2012 lỗ (vì là đơn vị mới thành lập, chưa được khách hàng biết đến nhiều, thêm
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
Doanh Thu 1.781.018.115 8.825.755.788
Chi Phí 2.428.422.363 8.685.125.486
27
vào đó là chi phí bỏ ra ban đầu để đầu tư máy móc, cơ sở hạ tầng để đưa công ty đi vào hoạt động lớn, nên doanh thu không đủ để bù đắp chi phí).
+ Năm 2013 tình hình kinh doanh đã có tiến triển, khởi sắc hơn so với năm 2012, cụ thể lợi nhuận đạt được là 140.630.302 đồng, tuy nhiên khoản lời chưa đáng kể.
Điều này hứa hẹn công việc kinh doanh trong năm 2014 sẽ có phần khởi sắc hơn, nhưng cũng đặt ra một nhiệm vụ lớn cho ban lãnh đạo phải có kế hoạch hoạt động đổi mới để phát triển công việc kinh doanh, cần phải có sự nỗ lực từ phía lãnh đạo của công ty để tăng tỉ lệ hàng sản xuất theo đơn hàng trong năm 2014.
2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty: 2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: 2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
2.1. Sơ đồ .
2.1.2.2. Chức năng của các phòng ban:
• :Gồ
- :
, thay mặt công ty đàm phán với khách hàng.
- : ỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý, điề
ệc chỉ đạ , doanh. chính Phòng kinh doanh Phòng giao nhận Phòng sản xuất
28 • ị . • ập hợp số liệu, thực hiện việc lưu chuyển chứng từ một cách khoa học, thực hiện công tác kế
toán, kiể ả , đồng thời cung cấp
thông tin kịp thời giúp Ban giám đốc đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty để đưa ra quyết định phù hợp.
•
ố
ới thiệu sản phẩm của công ty tới khách hàng, báo cáo thông tin khách hàng đến Phó gíám đốc, là nhân tố quan trọng trong công cuộc thực hiện kế hoạch lâu dài mở rộng thị trường.
• ản xuất
, và có sự kết hợp thường trực vớ ản xuấ ản xuất, tái chế hàng hóa theo yêu cầu củ
, kiểm tra chất lượng của hàng hóa, sản phẩm khi nhập về cũng như xuất giao cho khách hàng, đảm bảo hàng đến tay người tiêu dùng an toàn, đúng chất lượng đã cam kết, nhằm tạo dựng niềm tin của khách hàng đối với doanh nghiệp. Phòng sản xuất đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình phát triển công ty, đây là nơi tạo ra những sản phẩm để đưa ra ngoài tiêu thụ, quyết định đến chất lượng sản phẩm nói riêng và thương hiệu của công ty nói chung.
• ận
Chịu sự chỉ đạo của phòng kinh doanh và Ban giám đốc, thực hiện việc vận chuyển hàng hóa từ cảng về kho, đồng thời vận chuyển hàng hóa tới nơi yêu cầu của khách hàng nếu có nhu cầu.
29 2.1.2.3. Nhiệm vụ của các phòng ban:
•
- Giám đốc: ệc thực hiện các kế hoạch chiến lược phát triển công ty, đồng thờ
, tính toán, cân nhắc để ệ
ị lớ , đơn hàng nào sẽ đem lại lợi nhuận cao và quyết
đị ầ ợp lý để đảm bảo công việc kinh doanh được diễn ra
liên tục, mà không gây thiệt hại ứ đọng hàng cho công ty. Là người trực tiếp đàm phán với khách hàng trong những hợp đồng lớn.
- : giúp Giám đốc giám sát việc triển khai các kế hoạch chiến lược của công ty. Khi nhận được kế hoạch hoạt động từ phía Giám đốc thì tiến hành phổ biến cho các phòng ban, đồng thời theo sát quá trình thực hiện để báo cáo lên cấp trên. Hàng tháng nhận thông tin tổng quát về doanh số đạt được của phòng kinh doanh, lập báo cáo tình hình thực hiện để trình lên Giám đốc xem xét mức thưởng, phạt hợp lý, đồng thời có kế hoạch cho đợt hoạt động tiếp theo. Kiểm tra giấy xin xét duyệt chi phí của các phòng ban trước khi trình lên Giám đố
ế .
•
, tuyển dụng nhân sự khi công ty có nhu cầu, thực hiện ký hợp đồng cho người lao động theo đúng quy định của nhà nước. Đưa ra những nội quy, kỷ cương về đồng phục, giờ làm việc, mức thưởng, phạt đối với đội ngũ nhân viên trong công ty, nhằm tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, đem lại hiệu quả
ằm nâng cao tinh thần của đội ngũ nhân viên, tạo sự gắn kết thành một khối thống nhất.
•
ệc lập chứng từ gốc, nhận số liệu từ các phòng ban để xử lý và hạch toán sổ sách kế toán, thực hiệ
30
sử dụ , nhằ , tăng hiệu quả . Nhiệm
vụ không kém phần quan trọng của phòng kế toán là cung cấp thông tin thích hợp, kịp thời để nhà quản trị đưa ra kế hoạch hoạt động của công ty nhằm đem lại hiệu quả cao.
•
ảng bá hàng hóa của doanh nghiệp đến người tiêu dùng thông qua việc: tiếp xúc trực tiếp với khách hàng để giới thiệu sản phẩm, hàng hóa của công ty tới cho khách hàng, in logo, quảng cáo trên internet …. Đồng thời phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ nhận đơn đ
ịp thời để đảm bảo phục vụ tốt cho khách hàng.
• ản xuất
ản xuấ ản xuất, gia công, tái chế hàng hóa theo yêu cầu của đơn hàng, đồng thờ
: kiểm tra chất lượng hàng hóa có đúng với yêu cầu mà khách hàng đặt ra không để có biện pháp xử lý kịp thời tránh cung cấp những mặt hàng hạn chế về chất lượng cho khách hàng)
• ận:
Phòng giao nhận thực hiện hai nhiệm vụ:
+ Nhận hàng tại cảng và vận chuyển về kho bãi của công ty.
+ Giao hàng tới tận kho, địa điểm mà khách hàng yêu cầu, giao đúng thời gian đã thỏa thuận trong hợp đồng để tạo niềm tin và sự gắn kết giữa doanh nghiệp với khách hàng.
2.1.2.4. Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các bộ phận khác:
• Phòng tổ chức hành chính:
- Chuyển đề nghị chi đã được duyệt cho kế toán tiến hành kiểm tra và chi tiền.
- Lập và chuyển hợp đồng lao động cho kế toán đăng ký bảo hiểm cho người lao động.
Cụ thể:
- Phòng tổ chức hành chính lập bảng kế hoạch hoạt động, dự toán chi phí các hoạt động sắp diễn ra của công ty để trình lên Ban giám đốc ký duyệt, nếu được duyệt
31
thì tiến hành lập đề nghị chi cho Giám đốc ký, sau đó chuyển xuống phòng kế toán để thực hiện việc chi tiền.
- Phòng tổ chức hành chính tiến hành phỏng vấn khi có nhu cầu tuyển nhân sự, khi người lao động đủ điều kiện làm hợp đồng thì phòng nhân sự làm hợp đồng lao động sau đó chuyển cho Phòng kế toán để làm căn cứ đăng ký bảo hiểm cho người lao động theo đúng quy định của Nhà nước.
• :
Lập đơn hàng, chuyển đơn hàng sau khi đã được ký duyệt cho kế toán làm căn cứ lập chứng từ gốc.
Cụ thể:
-
(nế 2 liên, 1 liên giữ tạ
ển lên phòng kế toán để làm chứng từ và lưu lại trong hồ .
• ản xuất:
- Lập phiếu nhập kho, xuất kho để quản lý nguyên liệu, hàng hóa thực tế nhập xuất.
-Lập bảng chấm công công nhân, phiếu nhập xuất nguyên vật liệu để kế toán căn cứ tính giá thành (trường hợp sản xuất, tái chế theo đơn hàng của khách), còn nếu là hàng nhập về không qua tái chế, sản xuất thì phòng sản xuất lập phiếu nhập kho khi hàng về, lập phiếu xuất kho khi hàng xuất và chuyển phiếu nhập kho, xuất kho cho phòng kế toán kiểm tra và làm căn cứ theo dõi hàng tồn kho, và tính giá vốn hàng bán.
Cụ thể:
- Đối với hàng hóa phải qua sản xuất, tái chế: phòng sản xuất tiến hành lập phiếu xuất nguyên vật liệu, bảng chấm công công nhân để làm căn cứ kế toán tính giá thành thành phẩm.
- Đối với hàng hóa nhập về không qua tái chế, sản xuất thì phòng sản xuất phải lập phiếu nhập kho hàng hóa và chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ tính giá vốn và ghi sổ, khi