III. Phõn biệt Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế và thu nhập chịu thuế làm căn cứ lập Tờ khai quyết toỏn thuế
d. Thuế thu nhập đó nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài (nếu cú)
(nếu cú)
DN VN đầu tư ra nước ngoài cú thu nhập từ hoạt động SXKD tại nước ngoài, thực hiện kờ khai và nộp thuế TNDN theo qui định của Luật thuế TNDN tại VN với mức thuế suất 25% . Trường hợp cỏc khoản thu nhập từ dự ỏn đầu tư tại nước ngoài đó chịu thuế TNDN ở nước ngoài , khi tớnh thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam, DN VN được trừ số thuế TNDN đó nộp ở nước ngoài nhưng số thuế được trừ khụng vượt quỏ số phải nộp theo qui định của Luật thuế TNDN của VN.
Vớ dụ 6: DN A tại VN cú khoản thu nhập sau thuế 800tr từ dự ỏn đầu tư tại nước ngoài. Thuế TNDN phải nộp theo qui định của Luật thuế TNDN ở nước ngoài là 200tr. Số thuế thu nhập sau khi được giảm theo qui định của Luật thuế TNDN của nước doanh nghiệp đầu tư là 100tr. Thuế TNDN phải nộp theo qui định của Luật thuế TNDN VN=
Trường hợp này DN A sẽ ghi vào chỉ tiờu này số thuế thu nhập đó nộp tại là 200 triệu đồng.
Vớ dụ 7: DN A cú khoản thu nhập sau thuế từ dự ỏn tại nước ngoài là
660tr. Số thuế TNDN đó nộp theo qui định của nước doanh nghiệp đầu tư là 340tr
Thuế TNDN từ phần thu nhập từ dự ỏn đầu tư tại nước ngoài phải kờ khai và nộp theo Luật thuế TNDN tại Việt Nam là: (660tr+340tr)x25%=250tr. DN VN A chỉ được trừ số thuế TNDN theo Luật thuế của VN là 250tr.
Phần vượt quỏ 340-250=90tr khụng được trừ vào số thuế phải nộp khi kờ khai và nộp thuế TNDN tại VN.
Trường hợp này DN A sẽ ghi vào chỉ tiờu này số thuế thu nhập đó nộp là 340 triệu đồng.