hoón lại (số CL giữa thuế TN hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm > thuế TN hoón lại phải trả P/s trong năm).
- Kết chuyển CL giữa số P/s bờn Cú TK 8212 < số P/s bờn Nợ TK
8212 P/s trong năm vào bờn Nợ TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh. 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
*TK347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
*TK347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Nội dung: TK này dựng để P/a giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của thuế TNDN HL phải trả.
Cỏc quy định cần tụn trọng khi hạch toỏn vào TK 347:
1 - Thuế TNDN HL phải trả phải được ghi nhận cho tất cả cỏc khoản CLTT chịu thuế. thuế.
2 - Tại ngày kết thỳc năm tài chớnh, kế toỏn phải xỏc định cỏc khoản CLTT chịu thuế phỏt sinh trong năm hiện tại làm căn cứ xỏc định số thuế TNDN HL phải trả được thuế phỏt sinh trong năm hiện tại làm căn cứ xỏc định số thuế TNDN HL phải trả được ghi nhận trong năm.
3 - Việc ghi nhận thuế TNDN HL phải trả trong năm được thực hiện theo nguyờn tắc bự trừ giữa số thuế TNDN HL phải trả phỏt sinh trong năm nay với số thuế TNDN tắc bự trừ giữa số thuế TNDN HL phải trả phỏt sinh trong năm nay với số thuế TNDN HL đó ghi nhận từ cỏc năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập).
4- Thuế TNDN HL phải trả P/s trong năm khụng liờn quan đến cỏc khoản mục được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu mà phải được ghi nhận là chi phớ thuế TNDN HL ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu mà phải được ghi nhận là chi phớ thuế TNDN HL
P/s trong năm.
5- Kế toỏn phải ghi giảm thuế TNDN HL phải trả khi cỏc khoản CLTT phải chịu thuế khụng cũn ảnh hưởng tới lợi nhuận tớnh thuế (Khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả khụng cũn ảnh hưởng tới lợi nhuận tớnh thuế (Khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh toỏn).
TK347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
TK347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Thuế thu nhập hoón lại phải trả giảm (được hoàn nhập) trong kỳ
Thuế thu nhập hoón lại phải trả được ghi nhận trong kỳ
-Thuế TN hoón lại phải trả cũn lại cuối kỳ. - Điều chỉnh số dư đầu năm đối với thuế TNHL phải trả do ỏp dụng hồi tố chớnh sỏch
Cỏc quy định cần tụn trọng khi hạch toỏn vào TK 347 (tiếp):
*TK347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
*TK347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
6- Trường hợp việc ỏp dụng hồi tố thay đổi chớnh sỏch kế toỏn hoặc điều chỉnh hồi tố cỏc sai sút trọng yếu phỏt sinh từ cỏc năm trước làm phỏt sinh khoản CLTT chịu thuế, cỏc sai sút trọng yếu phỏt sinh từ cỏc năm trước làm phỏt sinh khoản CLTT chịu thuế, kế toỏn phải điều chỉnh tăng khoản thuế TNDN HL phải trả cho cỏc năm trước bằng cỏch điều chỉnh giảm số dư Cú (hoặc tăng số dư Nợ) đầu năm của TK 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối (TK 4211 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước) và điều chỉnh số dư Cú đầu năm TK 347 - Thuế thu nhập hoón lại phải trả.
*TK243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
*TK243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Nội dung: TK này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của TS thuế TNHL.
Cỏc quy đinh cần tụn trọng khi hạch toỏn vào TK243:
1 – DN chỉ được ghi nhận TS thuế TNHL đối với cỏc khoản CLTT được khấu trừ, giỏ trị được khấu trừ của khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói về thuế chưa sử dụng từ cỏc năm trước chuyển sang khấu trừ của khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói về thuế chưa sử dụng từ cỏc năm trước chuyển sang năm hiện tại trong trường hợp DN dự tớnh chắc chắn cú được lợi nhuận tớnh thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng cỏc khoản CLTT được khấu trừ, cỏc khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói thuế chưa sử dụng.
2 – Cuối năm tài chớnh, DN phải lập “Bảng xỏc định CLTT được khấu trừ”, “Bảng theo dừi CLTT được khấu trừ chưa sử dụng”, giỏ trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của cỏc khoản lỗ tớnh được khấu trừ chưa sử dụng”, giỏ trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của cỏc khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập “Bảng xỏc định tài sản thuế thu nhập hoón lại” để xỏc định giỏ trị TS thuế TNHL được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm.
3 - Việc ghi nhận TS thuế TNHL trong năm được thực hiện theo nguyờn tắc bự trừ giữa TS thuế TNHL P/s trong năm nay với TS thuế TNDN đó ghi nhận từ cỏc năm trước nhưng năm thuế TNHL P/s trong năm nay với TS thuế TNDN đó ghi nhận từ cỏc năm trước nhưng năm nay được hoàn nhập lại.
4 - Trường hợp việc AD hồi tố thay đổi chớnh sỏch kế toỏn hoặc điều chỉnh hồi tố cỏc sai sút trọng yếu P/s từ cỏc năm trước làm P/s khoản CLTT được khấu trừ, kế cỏc sai sút trọng yếu P/s từ cỏc năm trước làm P/s khoản CLTT được khấu trừ, kế toỏn phải ghi nhận bổ sung TS thuế TNHL của cỏc năm trước bằng cỏch điều chỉnh tăng số dư Cú (hoặc giảm số dư Nợ) đầu năm TK 421 (TK 4211 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay) và điều chỉnh tăng số dư Nợ đầu năm TK 243 - TS thuế TNHL.
*TK243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
*TK243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Cỏc quy đinh cần tụn trọng khi hạch toỏn vào TK243 (tiếp):
5 - Kết thỳc năm tài chớnh, DN phải đỏnh giỏ cỏc TS thuế TNHL chưa được ghi nhận từ cỏc năm trước khi dự tớnh chắc chắn cú được LN tớnh thuế TN trong tương ghi nhận từ cỏc năm trước khi dự tớnh chắc chắn cú được LN tớnh thuế TN trong tương lai để cho phộp TS thuế TNHL được thu hồi.
Kết cấu:
TK243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
TK243- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Giỏ trị tài sản thuế thu
nhập hoón lại tăng Giỏ trị tài sản thuế thu nhập hoón lại giảm