1. Kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
• Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập DN tạm tính (theo quý) - Tờ khai quyết toán thuế TNDN (năm)
- Các chứng từ liên quan khác như đăng ký chuyển lỗ, báo cáo về thuế thu nhập DN nộp ở nước ngoài được khấu trừ trong kỳ tính thuế….
- Các chứng từ liên quan đến nộp thuế như báo Nợ Ngân hàng, UNC, phiếu chi…
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sử dụng các TK chủ yếu đó là:
-TK 333(4)- Thuế thu nhập doanh nghiệp
-TK821(1) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
-Ngoài ra còn sử dụng các TK liên quan khác như TK111,112,….
Nội dung, các quy định hạch toán và kết cấu của các TK này như sau:
* TK3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nội dung: TK này phản ỏnh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đó nộp và cũn phải nộp vào Ngõn sỏch Nhà nước
Cỏc quy định hạch toỏn đối với TK3334:
1 - Số thuế TNDN phải nộp trong năm được ghi nhận vào chi phớ thuế TNDN hiện hành; Số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN hiện hành; Số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp xỏc định khi kết thỳc năm tài chớnh được ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành và giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
2 - Số thuế TNDN phải nộp của cỏc năm trước do doanh nghiệp tự xỏc định lớn hơn số thuế TNDN phải nộp do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu được ghi lớn hơn số thuế TNDN phải nộp do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu được ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành và được giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp hoặc ngược lại TNDN của cỏc năm trước phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại .
3 – DN được điều chỉnh số dư đầu năm TK 3334 “Thuế TNDN” và TK 421 “Lợi nhuận chưa phõn phối” (TK 4211 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước) “Lợi nhuận chưa phõn phối” (TK 4211 - Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước) đối với số thuế TNDN phải nộp thờm hoặc số thuế TNDN phải nộp giảm của cỏc năm trước do ỏp dụng hồi tố thay đổi chớnh sỏch kế toỏn hoặc điều chỉnh hồi tố sai sút trọng yếu của cỏc năm trước.
TK3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết cấu