5. Bố cục của luận văn
3.5. Công tác thu nộp và quyết toán thuế
(Nguồn:Phòng Kê khai kế toán thuế, , 2014) a. Tổ chức t
:
-
- , phươn
, từng khu hành chính trên địa bàn xã, phường.
Trước khi thu tiền th
.
nghiệp, thì khi phát hàn
, toàn bộ phi nông nghiệp
chấm bộ.
, phường mang nộp thì thực hiện in tệp bảng kê biên lai từ ứng dụng đồng thời viết giấy nộp tiền vào ngân sách để
cán .
, chi tiết các thông tin: Họ tê ; số, ngày biên lai thu tiền; số tiền theo từng tiểu mục...
) có trách nhiệm trích tài khoản tiền gửi của đơn vị để nộp NSNN ngay trong ngày nhận được chứng từ.
. Các trường hợp tổn th
.
Mọi trường hợp quá thời hạn kết thúc thu nộp chậm nhất là ngày 31/12 của năm nộp thuế mà người nộp th
, phườ .
* Tổng kết công tác thu nộp
tích, đánh giá kết .
hoàn thành dự toán thu NSNN với số thu năm sau cao hơn năm trước.
ng nghiệp là 6.363.000.000 VNĐ, đạt 107% dự toán pháp lệnh.
7.405.000.000 VNĐ triệu, đạt 110% dự toán pháp lệnh và tăng 16% so với năm 2012.
11.224.000.000 VNĐ, đạt 130% dự toán pháp lệnh và tăng 52% so với năm 2013.
(Đơn vị 1.000.000 VNĐ)
Hình 3.6. k
, năm 2012, năm 2013, năm 2014)
, về cơ bản các đơn vị trong tỉnh đều có số thu năm sau cao hơn năm trước. Nguyên nhân chủ yếu do:
+ Chính quyền các đơn vị tăng cường công tác đấu giá, giao đất cho dân một phần đáp ứng nhu cầu của nhân dân đồng thời thu tiền sử dụng đất bổ sung cho ngân sách địa phương.
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000
) cũng tăng lên.
Về kết quả thu nộp ngân sách Nhà nước: Ngành thuế tỉnh Phú thọ đã phối hợp với cơ quan kho bạc, ngân hàng, ủy nhiệm thu nhằm tạo điều kiện thuận lợi công tác thu nộp ngân sách.
3.2.2.6. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế SDĐPNN ở tỉnh Phú Thọ
+ Công tác thanh tra thuế nói chung và thanh tra, kiểm tra thu thuế SDĐPNN tại Cục thuế Phú Thọ đã có những chuyển biến tích cực so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây, đó là:
Quy định rõ ràng hơn từng bước công việc gắn với trách nhiệm của từng bộ phận chức năng tham gia quy trình đã tạo nên sự chuyên môn hóa trong công việc.
- Áp dụng kỹ thuật thu thập thông tin, dữ liệu, phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn chính xác hơn đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thu thuế SDĐPNN.
- Chú trọng khâu lập kế hoạch và chuẩn bị trước khi tiến hành thanh tra nhằm đảm bảo việc thanh tra tại cơ sở kinh doanh mất ít thời gian, nguồn lực nhất và hiệu quả cao nhất.
- Tăng cường hoạt động kiểm soát, đánh giá chất lượng thanh tra, kiểm tra thu thuế SDĐPNN.
- Chuyển từ việc thanh tra, kiểm tra theo diện rộng sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn đi vào chiều sâu mức độ vi phạm, thanh tra theo chuyên đề nội dung vi phạm.
- Chuyển từ hoạt động thanh tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh, tại trụ sở và địa điểm của đối tượng nộp thuế SDĐPNN sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tại Cơ quan thuế. Từ đó, đã hạn chế trình trạng gây phiền hà cho người nộp thuế so với cơ chế chuyên quản trước đây.
+ Theo cơ chế tự khai tự nộp thuế, kế hoạch thanh tra thuế được xây dựng dựa trên cơ sở phân tích thông tin người nộp thuế SDĐPNN. Cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế SDĐPNN của ngành thuế: Hồ sơ khai thuế,
hồ sơ hoàn thuế, hồ sơ quyết toán thuế; Báo cáo tài chính doanh nghiệp; thông tin về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của người nộp thuế; Thông tin về việc chấp hành pháp luật về thuế SDĐPNN của người nộp thuế. Ngoài ra, việc phân tích thông tin người nộp thuế còn dựa trên cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế của các cơ quan thuộc các ngành khác có liên quan...
Phân tích hồ sơ khai thuế SDĐPNN cung cấp các thông tin tổng quát về doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế cũng như giúp cán bộ thanh tra, kiểm tra phát hiện các dấu hiệu nghi vấn, bất hợp lý để từ đó có định hướng thanh tra tập trung vào những nghiệp vụ có rủi ro cao, tránh tình trạng thanh tràn lan.
Tuy nhiên do Luật thuế SDĐPNN mới được ban hành do vậy Ngành thuế tỉnh Phú Thọ triển khai thực hiện hướng dẫn, giải đáp những vướng mắc là chính, đồng thời thực hiện phối hợp với các cơ quan Các ngành liên quan từ tỉnh đến huyện, thành phố, thị xã như: Sở tài Nguyên và Môi trường, Tài chính, để tham mưu giúp Ban chỉ đạo xử lý, giải quyết kịp thời các vấn đề vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện như: Vấn đề cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, hạn mức đất, giá tính thuế, đối tượng chính sách xã hội được giảm thuế, miễn thuế,… Đồng thời thực hiện kiểm tra đối chiếu với các cơ quan liên quan, chưa thực hiện thanh tra về thuế SDĐPNN.
3.2.2.7. Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Phú Thọ
* Những mặt đạt được.
Một là, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN đã thực hiện tốt, hệ thống chính sách pháp luật về quản lý thuế đồng bộ và thống nhất Ngành thuế tỉnh Phú Thọ xác định cải cách hành chính là nhiệm vụ trọng tâm trong công cuộc hiện đại hoá ngành thuế và để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN. Do đó, Cục thuế tỉnh Phú Thọ đã triển khai nhiều biện pháp hỗ trợ đối tượng nộp thuế, đồng thời kiện toàn bộ máy và đào tạo chuyên sâu cho cán bộ công chức, đặc biệt là công chức làm công tác tuyên truyền về thuế SDĐPNN.
Thực hiện công khai mức thuế, các thủ tục hành chính, từ việc đăng ký kê khai đến việc mua hoá đơn và các thủ tục khác. Tổ chức đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp, các tổ chức và cá nhân nộp thuế SDĐPNN để kịp thời
tháo gỡ các khó khăn vướng mắc của các doanh nghiệp; tổ chức và cá nhân. Tiếp và trả lời đơn khiếu nại của người nộp thuế kịp thời, đúng quy định.
Xây dựng và áp dụng hệ thống quản lý chất lượng công tác thuế theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 trong toàn Cục thuế tỉnh Phú Thọ. Ngành thuế tỉnh Phú Thọ đã từng bước thực hiện cải cách các thủ tục hành chính đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành chính thuế cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Hai là, về công tác kế hoạch và dự toán thu thuế SDĐPNN cho NSNN Công tác lập kế hoạch và dự toán thu được xây dựng theo đúng quy định của Luật thuế SDĐPNN và quy trình của Luật NSNN. Dự toán thu đã dựa trên những định hướng cơ bản của tỉnh Phú Thọ về kế hoạch phát triển KT - XH, các chỉ tiêu phát triển kinh tế như tốc độ tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ trượt giá, một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của của cả nước, từng ngành, địa phương, khu vực kinh tế.
Ba là, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thuế SDĐPNN được tăng cường
Cục thuế tỉnh Phú Thọ đã phối hợp với Đài Truyền thanh Truyền hình tỉnh, Thành phố và Báo Phú Thọ để tuyên truyền về chính sách thuế với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách Pháp luật thuế SDĐPNN cho người dân và người nộp thuế, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế SDĐPNN của người nộp thuế. Phát, cung cấp ấn phẩm tài liệu miễn phí cho người nộp thuế.Thực hiện tốt việc trả lời chính sách thuế SDĐPNN và hỗ trợ người nộp thuế dưới các hình thức như trả lời bằng văn bản, trả lời qua điện thoại và trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế.
Trong năm 2014 đã hỗ trợ người nộp thuế như sau: Số lượng tài liệu, ấn phẩm về thuế cung cấp cho người nộp thuế 1.350 tờ rơi; số bài viết tuyên truyền về chính sách thuế trên các thông tin đại chúng, trong phạm vi địa phương là 120 buổi tuyên truyền; số lượt người hướng dẫn tại cơ quan thuế là 360 lượt người; số lượt người trả lời qua điện thoại gọi đến 2.500 lượt; văn bản trả lời và hướng dẫn người nộp thuế là 85 trường hợp; hồ sơ cấp mã số
thuế đã giải quyết kịp thời và đúng thời gian cho người nộp thuế là 2.267 trường hợp. Đã tăng cường cả về số lượng, chất lượng cán bộ trong lĩnh vực kiểm tra và thanh tra, số cán bộ này từng bước giỏi về nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt, thái độ làm việc khách quan, trung thực.
Đã sắp xếp phân công lại cán bộ ở Cục Thuế và các Chi cục Thuế để bố trí vào các bộ phận: kiểm tra đối tượng nộp thuế; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra nội bộ; kiểm tra xác minh giải quyết đơn thư khiếu nại và tố cáo.
Tổ chức đào tạo và đào tạo lại cán bộ làm công tác kiểm tra thuế các kiến thức về nghiệp vụ, pháp lý, nguyên tắc xử lý các sai phạm về thuế SDĐPNN, về kỹ năng kiểm tra. Chú trọng đào tạo những cán bộ chủ chốt làm trưởng đoàn kiểm tra.
Bốn là, về giám sát thực hiện quản lý thu thuế SDĐPNN
Đối với các doanh nghiệp, tổ chức. Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã xây dựng được cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế SDĐPNN. Đồng thời công tác kiểm tra theo cải cách thủ tục hành chính đã và đang thực sự góp phần vào việc tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Đảm bảo hoạt động kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật, đồng thời đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, xây dựng ngành Thuế tỉnh Phú Thọ ngày càng vững mạnh toàn diện.
Năm là, Thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra thuế SDĐPNN
Công tác kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế được cơ quan Thuế tỉnh Phú Thọ quan tâm ngay từ đầu mỗi năm. Ngành thuế của tỉnh đã xây dựng kế hoạch kiểm tra trình cấp có thẩm quyền phê duyệt và kiểm tra theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Tổ chức kiểm tra theo đề nghị, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, việc kiểm tra thực hiện trên cơ sở phân tích tờ khai, qua đó đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật về thuế SDĐPNN của
các tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân trên địa bàn quản lý, phân loại các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân (đối tượng nộp thuế SDĐPNN) để lựa chọn đúng những đối tượng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế. Tập trung kiểm tra việc sử dụng chứng từ, giấy tờ bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế SDĐPNN. Nhờ hoạt động kiểm tra được chú trọng và tiến hành thường xuyên nên đã kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi gian lận thuế SDĐPNN tránh thất thu cho NSNN.
Sáu là, công tác quản lý thu nợ thuế SDĐPNN Cơ quan thuế tỉnh Phú Thọ luôn quan tâm sâu sát, chỉ đạo đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, hàng tháng, hàng quý rà soát, xác minh đối chiếu các khoản nợ. Xác định số thuế còn nợ, đồng thời phân loại được các khoản nợ (Trong đó: nợ có khả năng thu; nợ không có khả năng thu; nợ chờ xử lý; nợ của các đơn vị, cá nhân bỏ trốn, mất tích; nợ chây ỳ…) và báo cáo kịp thời cho Ban lãnh đạo có hướng giải quyết và xử lý.
Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp theo mẫu 07/QTR-QLN, thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09-TB/CCNT, ra quyết định cưỡng chế trích tiền gửi Ngân hàng đối với nhiều lượt đơn vị do không thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp thuế;
Bảy là, đối với công tác kê khai thuế SDĐPNN Ngành thuế tỉnh Phú Thọ đã làm tốt việc đôn đốc các tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế SDĐPNN theo đúng quy định, tổ chức kiểm tra tại cơ quan thuế để thu ngay số tiền thuế SDĐPNN quyết toán thiếu và thuế nợ đọng vào NSNN. Xử lý nghiêm đối với những trƣờng hợp không nộp tờ khai, kê khai chậm, kê khai sai nhằm làm giảm số thuế SDĐPNN phải nộp. Công tác kế toán thuế được cập nhập thường xuyên, phản ánh sát số thuế SDĐPNN đã thu, và số thuế SDĐPNN còn nợ. Báo cáo kịp thời Ban lãnh đạo cho việc chỉ đạo điều hành thu Ngân sách Nhà nước của ngành thuế tỉnh Phú Thọ.
* Hạn chế, tồn tại trong công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh.
Một là, về tổ chức thực hiện quản lý thuế SDĐPNN Công tác tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế SDĐPNN chưa thật sự đáp ứng
yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế và Luật thuế SDĐPNN của Nhà nước. Công tác thông tin tuyên truyền thuế và phục vụ đối tượng nộp thuế mới chỉ dừng ở việc hướng dẫn đối tượng nộp thuế kê khai đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế và hướng dẫn các thủ tục liên quan đến việc thu nộp thuế SDĐPNN; việc hiểu biết về Luật thuế SDĐPNN và các thủ tục thu nộp thuế SDĐPNN của đối tượng nộp thuế còn rất thấp, người nộp thuế chưa hiểu rõ về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước, đặc biệt thuế SDĐPNN là một sắc thuế rất mới trong hệ thống thuế của Việt Nam.
Các quy trình nghiệp vụ và các văn bản chính sách áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp nộp thuế SDĐPNN vẫn còn những vấn đề không đồng nhất làm ảnh hưởng rất lớn đến việc triển khai thực hiện của các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế SDĐPNN.
Trình độ quản lý thuế SDĐPNN được biểu hiện thông qua hệ thống tin học quản lý thuế cho thấy vẫn tồn tại nhiều chương trình song song làm cho công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Phú Thọ gặp nhiều khó khăn và mang tính chồng chéo trong công việc phải thực hiện một công việc ở nhiều khâu.
Hệ thống thông tin người nộp thuế SDĐPNN vẫn chưa đủ độ tin cậy về chiều sâu của thông tin cần thu thập…làm phần nào ảnh hưởng tới môi trường đầu tư, cũng như chưa đáp ứng được yêu cầu về cải cách hành chính thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế SDĐPNN.
Năng lực, trình độ, trách nhiệm quản lý của một số cán bộ, công chức thuế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý mới. Một số ít cán bộ chưa thật sự nêu cao tinh thần trách nhiệm trong công việc, chưa thường xuyên cập nhập thông tin, để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, còn thụ động trong công việc.
Trình độ tin học của cán bộ, công chức chưa đồng đều. Nghiệp vụ chuyên môn còn hạn chế nhưng chưa tự giác tìm hiểu nghiên cứu, học hỏi. Công tác phối kết hợp giữa các cơ quan quản lý thuế của tỉnh Phú Thọ chưa đồng bộ, việc tham mưu cho UBND Thành phố, Phường, Xã chưa được thực
hiện thường xuyên và kịp thời. Trong điều hành công việc của một số ít cán bộ quản lý ngành thuế vẫn chưa kiên quyết và kịp thời.
Hai là, về công tác kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thu thuế SDĐPNN Việc giám sát thực hiện quản lý thuế SDĐPNN đối với các tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp nộp thuế đã có những cải cách thông qua cơ chế hoạt động về giám sát với những quy trình riêng cho từng hoạt động của mỗi bộ phận quản lý của cơ quan thuế cũng như các doanh đối tượng nộp thuế. Tuy nhiên, cơ chế giám sát này vẫn bộc lộ những hạn chế và bất cập nhất