II. BÊN MUA (BÊN B): CÔNG TY TNHH KHAI THÁC VẬN TẢI LONG BIÊN
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 10 năm
TK 154 CPSXC TK 642 CPQLKD
CPQLKD Nguyên giá Khấu hao
tháng
I. Phương tiện vận tải 5.392.318.182 70.429.020 70.429.020
1 Xe tải HOWO N4147W 7 1.000.000.000 11.904.761 11.904761
2 Xe tải công ty Thống nhất SK LZZ47 6 1.040.909.091 14.457.070 14.457.070
3 Ô tô tải Ben SK 3233 6 990.909.091 13.762.626 13.762.626
4 Xe tải LZZ5ELSD6B 7 1.250.000.000 14.880.952 14.880.952
5 Ô tô tải Ben LND28C071819 6 1.110.500.000 15.423.611 15.423.611
II. Bộ phận quản lý kinh doanh … … …
… … … … …
Bảng 2.15. Sổ chi tiết CPSXC – Chi phí khấu hao TSCĐ Công ty TNHH khai thác vận tải Long Biên
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 1543 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – CPSXC – Chi phí khấu hao TSCĐ (phương tiện vận tải)
Tháng 10 năm 2014
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ
31/10 BPBKH 31/10 Trích khấu hao phương tiện
vận tải 214 70.429.020
Cộng phát sinh 70.429.020
Số dư cuối kỳ
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) 2.3.3.3.3. Chi phí săm lốp
Bao gồm chi phí mua săm lốp, hao mòn săm lốp, trong quá trình hoạt động của phương tiện, săm lốp bị hao mòn dần, mức hao mòn phụ thuộc vào số km xe lăn bánh và một số yếu tố khác…Đến thời điểm hết hạn sử dụng, săm lốp phải được thay để đảm bảo an toàn và để phương tiện hoạt động bình thường.
Tại công ty TNHH khai thác vận tải Long Biên, kế toán không thực hiện việc trích trước chi phí săm lốp.
Trong trường hợp nếu có phát sinh chi phí liên quan đến mua săm lốp thay thế thì phòng Kỹ thuật kiểm tra, thông báo cho kế toán của công ty để ứng tiền mua săm lốp cho lái xe. Sau đó, lái xe sẽ cung cấp cho kế toán công ty hoá đơn GTGT mua săm lốp, kế toán dựa vào hoá đơn đối chiếu với phiếu chi tạm ứng.
Trường hợp tạm ứng thiếu, kế toán sẽ lập thêm Phiếu chi chi tiền bù vào khoản thiếu.
Trường hợp tạm ứng thừa, kế toán lập Phiếu thu thu hồi lại số tiền thừa. Trong tháng 10/2014, công ty không phát sinh chi phí liên quan đến săm lốp.
52
2.3.3.3.4. Kế toán chi phí sửa chữa phương tiện
Đối với sửa chữa phương tiện là sửa chữa nhỏ, mang tính chất bảo dưỡng, thời gian sửa chữa ngắn, công việc sửa chữa có thể do bộ phận bảo dưỡng (nếu có) của công ty đảm nhận hoặc thuê ngoài.
Tại công ty TNHH khai thác vận tải Long Biên, công ty không trích trước chi phí này. Đồng thời, do công ty không có bộ phận sửa chữa nên khi phát sinh chi phí, lái xe sẽ mang xe đến các trung tâm sửa chữa để bảo dưỡng phương tiện sau đó cung cấp hoá đơn GTGT về việc sửa chữa, thay thế phụ tùng xe cho kế toán công ty. Thông thường, với chi phí này, kế toán sẽ lập phiếu chi tạm ứng trước cho lái xe. Sau đó, lấy hoá đơn GTGT lái xe cung cấp làm căn cứ để quyết toán.
Trường hợp tạm ứng thừa kế toán sẽ lập giấy thanh toán tạm ứng, tính số tạm ứng thừa sau đó lập phiếu thu, thu lại tiền tạm ứng từ lái xe.
Trường hợp tạm ứng thiếu, kế toán cũng lập giấy thanh toán tạm ứng sau đó lập phiếu chi để bổ sung số tiền còn thiếu cho lái xe.
Trong tháng 10/2014, do phương tiện đều mới đầu tư nên chưa phát sinh chi phí liên quan đến sửa chữa phương tiện.
2.3.3.3.5. Kế toán chi phí thuê vận chuyển
Trong Hợp đồng ký kết với các khách hàng, bộ phận vận chuyển của công ty chủ yếu tham gia thực hiện. Tuy nhiên, trong trường hợp công ty không đảm nhận hết được thì công ty có thể thuê thêm các xe ngoài của các công ty vận tải khác để cùng tham gia vận chuyển, do đó sẽ phát sinh thêm chi phí phải trả dựa vào Hợp đồng kí kết với các công ty này theo từng chuyến hàng cụ thể.
Trong tháng 10/2014, bộ phận vận chuyển của công ty đảm nhận thực hiện hoàn toàn các hợp đồng vận chuyển, do vậy không phát sinh chi phí thuê vận chuyển.
2.3.3.3.6. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Khoản chi phí này bao gồm tất cả các CPSXC khác phát sinh ngoài những khoản chi phí trên như: chi phí, lệ phí giao thông, cầu phà, lệ phí đường, chi phí đâm đổ, chi phí bảo hiểm xe và những khoản chi phí khác mà lái xe chi ra trên đường.
Các khoản chi phí này thường được lái xe thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt nếu có phát sinh trong quá trình xe hoạt động. Số tiền này sẽ được kế toán công ty hoàn trả cho lái xe sau khi thực hiện xong quá trình vận chuyển.
Trong tháng 10/2014, công ty chỉ phát sinh chi phí bảo hiểm cần phân bổ, các chi phí khác không phát sinh.
Chi phí bảo hiểm xe của công ty được phân bổ dần theo công thức như sau: Mức phân bổ giá trị bảo hiểm cho
1 kỳ sử dụng (tháng) =
Giá trị bảo hiểm Số kỳ sử dụng (12 tháng) Công ty thường mua bảo hiểm xe theo năm (12 tháng) vào đầu mỗi năm cho tất cả các đầu xe công ty đang sở hữu.
Ví dụ:
Đầu năm 2014, chi phí bảo hiểm được chi trả cho 5 đầu xe là 15.869.700 đồng. Mức phân bổ giá trị bảo hiểm cho
1 kỳ sử dụng (tháng) =
15.869.700
= 1.322.475 đồng 12 tháng