II. BÊN MUA (BÊN B): CÔNG TY TNHH KHAI THÁC VẬN TẢI LONG BIÊN
PHIẾU BÁO NỢ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 1541 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – CPNVLTT
Tháng 10 năm 2014
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … …
6/10 PKT 6/10 Xuất dầu Diezen 331 4.027.810
6/10 PKT 6/10 Xuất dầu nhớt 331 906.090
8/10 PKT 8/10 Xuất dầu Diezen 331 4.027.810 9/10 PKT 9/10 Xuất dầu Diezen 331 6.359.700 9/10 PKT 9/10 Xuất dầu nhớt 331 1.359.135 10/10 PKT 10/10 Xuất dầu Diezen 331 3.095.054 11/10 PKT 11/10 Xuất dầu Diezen 331 4.027.810 11/10 PKT 11/10 Xuất dầu Diezen 331 453.045
… … … …
27/10 PKT 27/10 Xuất dầu Diezen 331 3.095.054 27/10 PKT 27/10 Xuất dầu nhớt 331 1.057.105 28/10 PKT 28/10 Xuất dầu Diezen 331 3.095.054 29/10 PKT 29/10 Xuất dầu Diezen 331 4.027.810 29/10 PKT 29/10 Xuất dầu nhớt 331 679.568 30/10 PKT 30/10 Xuất dầu Diezen 331 4.027.810
Cộng phát sinh 193.549.717
Số dư cuối kỳ
2.3.3.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Tiền lương là bộ phận quan trọng để cấu thành nên chi phí vận tải, cho nên việc tính toán và phân bổ chính xác tiền lương sẽ góp phần hạ thấp giá thành vận tải, tăng tích luỹ và cải thiện đời sống cho các bộ phận công nhân viên.
Tại công ty TNHH khai thác vận tải Long Biên, chi phí nhân công trực tiếp thường chiếm tỷ trọng khoảng 8 -10% trong tổng chi phí vận tải. Chi phí nhân công trực tiếp cũng giống như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN… được trích theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh của nhân viên.
Tài khoản và chứng từ sử dụng
Kế toán sử dụng TK 1542 – Chi phí SXKD dở dang – Chi phí nhân công trực tiếp để tập hợp và các TK đối ứng liên quan sau:
TK 334 – Phải trả công nhân viên TK 338 – Phải trả, phải nộp khác TK 3383 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
Các chứng từ được sử dụng: Bảng chấm công; Bảng phân chia bậc lương; Bảng thanh toán lương nhân viên; Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
Phương pháp kế toán
Đối với tiền lương là khoản thu nhập chính của người lao động. Hiện nay, công ty TNHH khai thác vận tải Long Biên áp dụng hình thức trả lương theo bậc lương được kế toán tiền lương lập.
Các khoản trích theo lương là các khoản chi phí được trích để nộp cho cơ quan bảo hiểm trong trường hợp công nhân viên bị ốm hoặc thai sản, nghỉ hưu,… Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp tại công ty TNHH khai thác vận tải Long Biên bao gồm: BHYT, BHXH, BHTN. Các khoản trích BHYT, BHXH, BHTN phải trích nộp tại thời điểm hiện nay là 32,5%, trong đó, doanh nghiệp (22%), công nhân viên (10,5%).
Các khoản khác của lái xe là tiền nghỉ ốm đau, rủi ro tai nạn,… được cơ quan bảo hiểm chi trả. Ngoài ra, lái xe còn được hưởng:
42
Lương theo doanh thu, tuỳ thuộc vào từng tháng và từng đối tượng mà lương theo doanh thu thường là 0,2 – 2% tổng doanh thu tháng. Tổng doanh thu tháng 10/2014 của công ty là 432.318.707 đồng, phần trăm lương theo doanh thu tháng 10 của lái xe là 0,5%, của các nhân viên khác là 0,25%.
Tiền lương = Lương theo bậc + Các khoản
khác -
Các khoản trích lương
Ví dụ:
Bảng 2.8. Bảng chấm công nhân viên BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2014 T T Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 … 26 27 28 29 30 31
1 Nguyễn Văn Toán Lái xe x x x x x x x x x x x
2 Phạm Đăng Uyên Lái xe x x x x x x x x x x x
3 Nguyễn Hùng Cường Lái xe x x x x x x x x x x x
4 Nguyễn Văn Quý Lái xe x x x x x x x x x x x
5 Trần Văn Nguyên Lái xe x x x x x x x x x x x
6 Lương Thị Dung NV quản lý
xe x x x x x x x x x x x
… …
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Đối với lái xe Nguyễn Văn Toán, trong tháng 10/2014, số ngày công theo bảng chấm công của công ty là 27 ngày, số ngày nghỉ ốm hay nghỉ phép của ông Toán là 0 ngày.
So với bảng phân chia bậc lương của công ty, ông Toán đang hưởng lương bậc I đối với lái xe.
Như vậy, lương theo bậc tháng 10 của ông Toán là: 4.650.156 đồng. Phụ cấp ăn trưa cho tất cả lao động là 750.000 đồng/tháng/người. Lương theo doanh số: 0,5% x 432.318.707 = 2.161.594 đồng.
Bảng 2.9. Bảng phân chia bậc lương STT Chức vụ Bậc lương I II III IV V 1 Giám đốc 6.250.000 6.450.000 6.945.000 7.489.000 8.088.450 2 Kế toán 3.500.126 3.780.126 4.088.000 4.426.800 4.799.480 3 NV kế toán 3.100.769 3.260.530 3.546.000 3.860.600 4.206.660 4 Lái xe 4.650.156 4.850.146 5.125.000 5.427.500 5.760.250 5 NV quản lý xe 3.450.178 3.750.238 4.025.000 4.327.500 4.660.250 … … … …
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Các khoản trích theo lương được tính trên mức lương theo bậc theo tỉ lệ quy định (10,5%) của cơ quan bảo hiểm. Các khoản trích theo lương của ông Toán là:
BHXH: 4.650.156 x 8 % = 372.012 đồng BHYT: 4.650.156 x 1,5% = 69.752 đồng BHTN: 4.650.156 x 1 % = 46.501 đồng
Vậy tiền thực lĩnh ông Toán được nhận trong tháng 10/2014 là:
4.650.156 + 750.000 + 2.161.594 - (372.012 + 69.752 + 46.501) = 7.073.485 đồng Tương tự, kế toán tiền lương dựa vào Bảng chấm công và Bảng phân chia bậc lương để tính lương như trên với các lái xe còn lại trong công ty. Sau đó, kế toán lập Bảng thanh toán tiền lương cho lái xe dựa trên số liệu vừa tính. Đồng thời, số liệu này cũng được kế toán tiền lương phản ánh lên Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
44
Bảng 2.10. Bảng thanh toán lương nhân viên Công ty TNHH khai thác vận tải Long Biên