Chi cục thuế cần quan tõm và tăng cường cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng cả về chuyờn mụn nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp cho đội ngũ cỏn bộ cụng chức thuế và đội ngũ cỏn bộ Ủy nhiệm thu ở cỏc xó-thị trấn. Tổ chức sắp xếp lại nhõn sự giữa cỏc Đội nghiệp vụ, nhất là cỏc Đội thuế Liờn xó trực tiếp quản lý cỏc hộ KDCT. Tựy theo đặc điểm địa bàn và quy mụ của đối tượng kinh doanh, bố trớ phõn cụng lại cỏn bộ quản lý cho phự hợp với năng lực trỡnh độ của từng người nhằm phỏt huy năng lực và nõng cao hiệu quả cụng tỏc. Thường xuyờn quỏn triệt nhằm nõng cao ý thức trỏch nhiệm của từng cỏn bộ cụng chức thuế từ cỏc đồng chớ lónh đạo đến cỏc nhõn viờn trờn tinh thần mỗi đồng chớ phụ trỏch, mỗi cỏn bộ cụng chức thuế phải tự chịu trỏch nhiệm về kết quả triển khai cỏc biện phỏp nghiệp vụ trong phạm vi phụ trỏch của mỡnh. Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trỏch nhiệm trực tiếp và toàn diện về quản lý thu thuế trờn địa bàn, hàng thỏng phải trực tiếp kiểm tra một địa bàn về tỡnh hỡnh quản lý và thu thuế để cú biện phỏp chấn chỉnh ngay việc thất thu về hộ và thất thu về thuế. Phõn cụng cho cỏc Chi cục phú, phụ trỏch theo từng địa bàn quản lý hoặc từng lĩnh vực. Từng Chi cục phú phải chịu trỏch nhiệm trước Chi cục trưởng, về địa bàn được giao quản lý. Trường hợp khi kiểm tra trờn địa bàn được giao phụ trỏch để xảy ra hiện tượng thất thu về hộ, về doanh thu, về thuế thỡ Chi cục phú phải chịu trỏch nhiệm trước Chi cục trưởng. Đội trưởng. Đội thuế liờn xó phải chịu trỏch nhiệm trực tiếp về việc quản lý thu thuế trong phạm vi được phõn cụng, nếu để thất thu về hộ, về doanh thu thỡ cỏn bộ quản lý địa bàn để thất thu khụng được giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đồng thời đội trưởng phải chịu trỏch nhiệm trước lónh đạo Chi cục.
Mỗi cỏn bộ quản lý cỏc hộ kinh doanh, theo sự phõn cụng của cỏn bộ phụ trỏch phải khắc phục khú khăn hoàn thành nhiệm vụ, qua quỏ trỡnh thực hiện nhiệm vụ nếu cú khoa khăn phải chủđộng giải quyết, trường hợp đó cố gắng nhưng khụng giải quyết được phải bỏo cỏo và đề xuất cỏc giải phỏp kịp thời với phụ trỏch cấp trờn để hỗ trợ.
Đấy mạnh cụng tỏc thanh tra, kiểm tra nội bộ để phỏt hiện và ngăn chặn kịp thời cỏc biểu hiện lợi dụng quyền hạn gõy khú khăn cho hộ kinh doanh. Xử lý nghiờm khắc những cỏn bộ thoỏi húa biến chất đồng thời khen thưởng và biểu dương kịp thời những đơn vị, cỏ nhõn cú thành tớch trong cụng tỏc nhằm xõy dựng đơn vị, ngành vững mạnh.
4.2.1.3. Hoàn thiện phương phỏp xỏc định lại doanh thu kinh doanh của cỏc hộ kinh doanh cỏ thể.
Hàng năm, số thuế thu được từ cỏc hộ kinh doanh cỏ thể trờn địa bàn núi chung cũn khỏ khiờm tốn so với tổng thu NSNN, do vậy cần xỏc định lại doanh thu kinh doanh một cỏch sỏt sao hơn:
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoỏn ổn định
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương phỏp khoỏn ổn định là những hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bỏn lẻ, giỏ trị thấp nờn người mua khụng đũi hỏi về hoỏ đơn, do đú Chi cục hạn chế cấp hoỏ đơn cho những đối tượng nàỵ Trường hợp hộ kinh doanh cú yờu cầu mua hoỏ đơn nờn giải thớch để họ chuyển sang thực hiện sổ sỏch kế toỏn và nộp thuế theo kờ khai hoặc khi cần đến cơ quan thuế để được cấp hoỏ đơn lẻ theo quy định. Số thuế nộp theo hoỏ đơn lẻ khụng được trừ vào số thuếđó ổn định.
Chi cục cần phải tổ chức điều tra thớ điểm doanh thu kinh doanh của một số hộ, kết hợp với doanh thu kờ khai của hộ thực hiện chếđộ kế toỏn để đỏnh giỏ mức độ thất thu về doanh thu hiện nay của hộ thu khoỏn, giao chỉ tiờu phấn đấu tăng so với mức thuế khoỏn hiện nay cho từng đội thuế. Mức thuế mới phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức ghi chung hiện naỵ Tuy nhiờn, Trong điều chỉnh thuế khụng làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ đang thất thu nhiều như: buụn bỏn quần ỏo, vải vúc, dịch vụăn uống….
Đối với những hộ kinh doanh nhỏ sau khi đó xỏc định lại doanh thu tớnh thuế, mức thuế thỡ thụng bỏo ổn định luụn 6 thỏng hoặc cả năm. Cũn đối với hộ kinh doanh vừa cú thểổn định quý hoặc 6 thỏng sẽ xem xột lại
• Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo kờ khai:
Mục tiờu của việc triển khai chế độ kế toỏn là nhằm kiểm soỏt tốt hơn doanh thu kinh doanh. Đối với những hộ kinh doanh thường xuyờn kờ khai
doanh thu thấp hơn hoặc bằng doanh thu khoỏn trước đõy, phải kiểm tra ngay để tỡm rừ nguyờn nhõn, nếu điều kiện kinh doanh bỡnh thường thỡ phải tài định thờm doanh thu bỏn lẻ (doanh thu khụng viết hoỏ đơn) đảm bảo doanh thu tớnh thuế phải sỏt thực tế, đồng thời phải cao hơn doanh thu trước đõỵ
Mỗi khi hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ phỏt sinh số thuế GTGT õm, hay kờ khai doanh thu kinh doanh giảm nhiều so với thỏng trước hoặc so với cỏc hộ kinh doanh cựng ngành nghề, cựng quy mụ kinh doanh cũng phải kiểm tra ngay để xỏc định nguyờn nhõn, nếu khai khụng đỳng phải xử phạt vi phạm hành chớnh và ấn định ngay số thuế phải nộp.
Tăng cường kiểm tra nhằm phỏt hiện và xử lý nghiờm khắc đối với những hộ kinh doanh khụng chấp hành, hạch toỏn kế toỏn, lập hoỏ đơn chứng từ khụng trung thực với thực tế phỏt sinh nhằm mục đớch trốn lậu thuế. Đối với những hộ qua kiểm tra phỏt hiện vi phạm, ngoài việc xử lý vi phạm hành chớnh cũn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết quả kiểm tra đú. Mức thuếấn định phải cao hơn mức thuế của những hộ kinh doanh cựng ngành nghề, cựng quy mụ thực hiện tốt chế độ kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ để động viờn những hộ kinh doanh thực hiện tốt và hộ kinh doanh thấy được lợi ớch thực tế, khụng tỏi phạm.
4.2.1.4 Giải phỏp đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ nhằm nõng cao ý thức tuõn thủ phỏp luật về thuế của người nộp thuế.
Chi cục cần tăng cường phối hợp với cỏc cơ quan truyền thụng trờn địa bàn nhưĐài truyền thanh thị trấn để thường xuyờn tuyờn truyền chớnh sỏch, phỏp luật về thuếđến mọi tầng lớp nhõn dõn. Ngoài việc tuyờn truyền qua cỏc phương tiện thụng tin đại chỳng như đài phỏt thanh, cơ quan thuế cần cú cỏc hỡnh thức tuyờn truyền qua ỏp phớch, văn bản hướng dẫn tại cỏc khu dõn cư, cỏc điểm kinh doanh đụng đỳc. Chi cục nờn giao trỏch nhiệm để mỗi cỏn bộ thuế ngoài việc thực hiện tốt về chuyờn mụn nghiệp vụ cũn là người tuyờn truyền, giỏo dục tớch cực cho đối tượng nộp thuế và mọi tầng lớp nhõn dõn.
Bờn cạnh đú cơ quan thuế cần mở rộng và đẩy mạnh cỏc hoạt động hỗ trợ và cỏc dịch vụ cung cấp thụng tin, tư vấn thuế. Cỏc hoạt động hỗ trợ cần tập trung vào những lĩnh vực saụ
+ Hỗ trợ về mặt luật phỏp, đặc biệt là luật phỏp về đăng ký kinh doanh, về thuế về hợp đồng kinh tế
+ Đối với lĩnh vực thuế cần mở rộng cỏc hoạt động dịch vụ để hỗ trợ trờn cơ sở kinh doanh cú thể nắm được đầy đủ và chớnh xỏc những quy định của Phỏp luật về thuế. Khuyến khớch và cú cơ chếưu đói phỏt triển cỏc tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đào tạo, nõng cao năng lực của cỏc chuyờn gia, cỏn bộ làm cụng tỏc tư vấn tiếp cận với cỏc ĐTNT. Khuyến khớch ĐTNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế trong hoạt động của mỡnh như là một biện phỏp minh bạch húa tỡnh hỡnh tài chớnh, đồng thời qua đú để họ chủđộng tự tớnh toỏn nghĩa vụ nộp thuế, trỏnh những vi phạm dẫn đến bị xử phạt,từđú chấp hành tốt nghĩa vụ thuếđối với Nhà nước.
+ Hỗ trợ, tư vấn về thị trường, giỏ cả, cụng nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ đào tạo, nõng cao trỡnh độ quản lý cho cỏc cơ sở kinh doanh.
4.2.1.5. Tăng cường ỏp dụng cụng nghệ thụng tin, hiện đại húa vào cụng tỏc quản lý thu thuế
Cụng nghệ, hiện đại húa quản lý thu thuế được tiến hành dưới nhiều hỡnh thức, từ việc đỏp ứng đủ cỏc phương tiện hiện đại như: mỏy tớnh, mỏy fax, mỏy truyền file, mạng internet đến cỏc chương trỡnh quản lý, kờ khỏi thuế dành cho cỏn bộ quản lý và NNT. Chi tiết như sau:
+ Đầu tư trang thiết bị vật chất đầy đủ hiện đại
Chi cục thuế huyện Vị Xuyờn cần đầu tư hệ thống mỏy múc, trang thiết bị mới, nhất là hệ thống mỏy tớnh cần phải đảm bảo, hư hỏng cần sửa chữa bổ sung kịp thờị
+ Thực hiện quy trỡnh hiện đại đổi mới về quản lý thu thuế
Đẩy mạnh việc hiện đại húa ngành thuế theo đỳng chương trỡnh, kế hoạch của Tổng cục thuế và Cục thuế Hà Giang, trong đú tập trung mở rộng dự ỏn khai thuế qua mạng, nõng cấp ứng dụng hỗ trợ kờ khai thuế dành cho cỏc doanh nghiệp; triển khai dự ỏn nộp thuế điện tử, sử dụng húa đơn điện tử…; Phối hợp với đụi tin học, đội KK-KTT duy trỡ, triển khai thực hiện tốt cỏc ứng dụng quản lý thuế, duy trỡ và khai thỏc cú hiệu quả dự ỏn hiện đại húa thu nộp ngõn sỏch.
Đẩy mạnh, củng cố hệ thống CSDL tập trung về NNT, triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng CNTT đỏp ứng theo yờu cầu của mụ hỡnh quản lý thuế tập trung.
Để ỏp dụng quy trỡnh quản lý thu thuế hiện đại phải xõy dựng đồng bộ cỏc điều kiện, trước tiờn là tư tưởng nhận thức, tiếp đú là hệ thống trang thiết bị, cơ sở vật chất và nguồn nhõn lực; bố trớ, sắp xếp lại lao động trong từng bộ phận tham gia quy trỡnh.
Quy trỡnh hiện đại về quản lý thu thuế được xõy dựng trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và ứng dụng rộng rói cụng nghệ thụng tin, với khối lượng thụng tin tăng nhanh, khụng thể khụng ỏp dụng quy trỡnh quản lý thu thuế hiện đạị
+ Đẩy mạnh ứng dụng cụng nghệ thụng tin vào quản lý thuế
Trong những năm qua, ngành thuếđó cú nhiều cố gắng trong đẩy mạnh phỏt triển tin học thuế nhằm xõy dựng hệ thụng thuế điện tử trong xu hướng xõy dựng chớnh phủ điện tử. ứng dụng cụng nghệ thụng tin là vấn đề rất quan trọng trong cải cỏch hệ thống thuế núi chung và trong cỏc giải phỏp tăng cường quản lý thu thuế đối với cỏc hộ kinh doanh cỏ thể núi riờng. Mặc dự, quản lý thu thuế đó được ứng dụng khỏ hiệu quả cụng nghệ thụng tin cơ bản ở cỏc khõu như: đăng ký thuế; kờ khai tớnh thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai thuế; trao đổi thụng tin; kế toỏn thuế; thanh kiểm tra và quản lý thu nợ thuế. Tuy nhiờn, toàn bộ cỏc khõu chưa hoàn thiện đồng bộ, cú một số khõu chưa thực hiện hoặc thực hiện một phần nờn ảnh hưởng đến toàn bộ quy trỡnh quản lý thu thuế, gõy chậm trễ hoặc chồng chộo giữa thủ cụng và cụng nghệ hiệu quả thấp. Đặc biệt, với đặc điểm của thuếđối với hộ kinh doanh khi trỡnh độ trung bỡnh của NNT cũn khỏ thấp, khả năng sử dụng internet cũn hạn chế thỡ càng khú khăn, vướng mắc hơn khi đưa CNTT vào ứng dụng. Do vậy, đa phần cỏc hộ cỏ thể thường chọn phương phỏp kờ khai bằng giấy và gửi trực tiếp đến cơ quan thuế. . Do vậy trong quỏ trỡnh đồng bộ húa ỏp dụng CNTT thỡ Cơ quan thuế cũng nờn cú những hướng dẫn cụ thể, chi tiết đến cỏc đối tượng nộp thuế với trỡnh độ khỏc nhaụ Đối với hộ kinh doanh cỏ thể thỡ cần hướng dẫn cụ thể hơn vỡ phần lớn trỡnh độ tin học cũn hạn chế.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
1. Thuế là nguồn thu chủ yếu cho NSNN và cú vị trớ hết sức quan trọng đối với sự phỏt triển kinh tế xó hội của bất kỳ quốc gia nàọ Từ vai trũ của thuế nờn cụng tỏc quản lý thuế núi chung, quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cỏ thể tại cỏc cơ quan thuế là hết sức quan trọng.
2. Qua phõn tớch, đỏnh giỏ thực trạng quản lý thu thuế đối với cỏc hộ kinh doanh cỏ thể trờn địa bàn thị trấn Việt Lõm, huyện Vị Xuyờn, tỉnh Hà Giang qua cỏc năm 2011-2013 về cơ bản đó đạt được những kết quả nhất định, gúp phần làm tổng thu NSNN của huyện vượt dự toỏn trong những năm gần đõỵ
3. Tuy nhiờn thụng qua phương phỏp thu thập thụng tin, thống kờ, phõn tớch, so sỏnh, tổng hợp và đỏnh giỏ cỏc mặt về quản lý thu thuế thỡ cụng tỏc quản lý thu thuế hộ kinh doanh trờn địa bàn thị trấn Việt Lõm cũn những mặt hạn chế, tồn tại nhất định đú là:
Một là: Cũn nhiều hộ thực tế kinh doanh nhưng cơ quan thuế chưa kịp thời đưa vào diện quản lý thu thuế. Tớnh đến 31/12/2013 cũn… hộ đó thống kờ nhưng chưa đưa vào diện quản lý thu thuế.
Hai là: Hạn chế về nguồn lực, trỡnh độ kinh nghiệm của cỏn bộ thuế, nhõn lực mới tuyển đa phần cũn thiếu kinh nghiệm thực tiễn, cỏn bộ trung tuổi thỡ trỡnh độ ngoại ngữ và tin học cũn nhiều hạn chế.
Ba là: Cụng tỏc quản lý thu nợ chưa được quan tõm đỳng mức, số thuế nợ đọng khụng những giảm mà cũn tăng lờn.
Bốn là: Cụng tỏc điều tra doanh sốđối với hộ khoỏn cũn hạn chế, tỷ lệ doanh số kờ khai tớnh thuế so với thực tế cũn thấp.
Năm là: Cụng tỏc tuyờn truyền cỏc chớnh sỏch, phỏp luật về thuế cũn khụ cứng, thiếu cỏc biện phỏp tuyờn truyền trực quan từ đú làm cho hiệu quả tuyờn truyền khụng cao, chưa thu hỳt được sự quan tõm của mọi tầng lớp nhõn dõn.
2. Kiến nghị
Đối với Nhà nước, Quốc hội
Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế đối với cỏc quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kờ khai, nộp thuế, khai thuế, nộp và hoàn thuế qua hỡnh thức điện tử; chuẩn húa quy trỡnh quản lý thuế trờn cơ sở ứng dụng cụng nghệ thụng tin đảm bảo thống nhất, cú tớnh liờn kết caọ
Hầu hết cỏc hộ KDCT đều bị hạn chế về thụng tin thị trường, giỏ cả và nhất là hạn chế về vốn sản xuất kinh doanh, do đú nhà nước nờn cú cỏc chớnh sỏch ưu đói về lói suất, đồng thời bào lónh cho họ được tiếp cận với cỏc nguồn vốn tớn dụng thụng qua hỡnh thức vay tớn chấp.
Để cú thể thực hiện tốt cụng tỏc quản lý thu thuếđối với cỏc hộ KDCT khụng thể khụng nhắc đến đội ngũ cỏn bộ UNT ở cỏc xó- thị trấn. Đõy là lượng lượng thường xuyờn bỏm sỏt địa bàn, trực tiếp tiếp xỳc với cỏc hộ kinh doanh, tuy nhiờn, thời gian qua đội ngũ cỏn bộ UNT chưa được quan tõm đỳng mức. Hầu hết cỏn bộ UNT làm việc theo chế độ kiờm nhiệm, chưa được đào tạo về chuyờn mụn nghiệp vụ, thu nhập khụng ổn định.Vỡ vậy Nhà nước cần sớm ban hành quy định về chếđộ