Cỏc hộ kinh doanh sau khi được cơ quan cú thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cú trỏch nhiệm liờn hệ với cơ quan thuếđể làm thủ tục đăng ký thuế. Cỏc hộ mới ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kờ khai đăng ký thuếđể được cấp mó số thuế. Cỏc hộ trước đú đó được cấp mó số thuế nhưng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đú lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhưng khụng cấp mó số thuế mớị Đội thuế cú trỏch nhiệm phối hợp với Chớnh quyền địa phương và Hội đồng tư vấn thuế của cỏc xó-thị trấn để điều tra số hộ cú sản xuất, kinh doanh trờn địa bàn mỡnh quản lý để nắm bắt tỡnh hỡnh hoạt động của cỏc hộ kinh doanh. Kịp thời cập nhật số hộ mới ra kinh doanh, số hộ nghỉ kinh doanh, số hộ di chuyển địa điểm kinh doanh... để đốn đốc đăng ký thuế. Đối với hộ mới ra kinh doanh, Đội thuế cấp phỏt tờ khai đăng ký thuế và hướng dẫn cỏch kờ khai để ĐTNT kờ khai đăng ký thuế với cơ quan thuế. Đội thuế cú trỏch nhiệm nhận tờ khai đăng ký thuế của cỏc ĐTNT. Tiến hành kiểm tra cỏc chỉ tiờu kờ khai và trực tiếp liờn hệ với ĐTNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu cú lỗị Qua
kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phỏt hiện ĐTNT chưa cú giấy phộp đăng ký kinh doanh thỡ đề nghị ĐTNT lập thủ tục đăng ký kinh doanh hoặc phối hợp với cỏc cơ quan liờn quan xử phạt hành chớnh. Đối với cỏc hộ mới ra kinh doanh lần đầu thỡ cỏc Đội thuế lập Bảng kờ kốm theo tờ khai chuyển về Đội KK-KTT soỏt xột lại trước khi cấp mó số thuế. Đối với cỏc tờ khai đăng ký thuếđó cú mó số thuế thỡ Đội KK-KTT ghi bổ sung sổ danh bạ để đưa vào danh sỏch lập bộ thuế. Đội KK-KTT của Chi cục thuế căn cứ vào danh sỏch cỏc ĐTNT được cấp mó số thuế để lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định. Sổ này được cập nhật thường xuyờn khi cú phỏt sinh cỏc hộ kinh doanh được cấp mó số thuế và cỏc hộ nghỉ, bỏ kinh doanh. Đội KK-KTT cú trỏch nhiệm lưu giữ cỏc tờ khai đăng ký thuế của cỏc ĐTNT theo từng địa bàn và Đội thuế. Đăng ký thuế lưu theo thời gian hoạt động của ĐTNT, chỉ huỷ sau khi ĐTNT nghỉ kinh doanh trờn 5 năm. Đội KK-KTT chuyển cỏc Giấy chứng nhận đăng ký thuế cựng bảng kờ danh sỏch cỏc đối tượng được cấp mó số thuế cho cỏc Đội thuế để làm cơ sở thu thuế. Đội thuế cú trỏch nhiệm lập sổ theo dừi việc phỏt Giấy chứng nhận đăng ký thuế, sau đú tiến hành phỏt Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT. Khi phỏt giấy chứng nhận cho ĐTNT, cỏn bộĐội thuế cú trỏch nhiệm hướng dẫn ĐTNT cỏc thủ tục nộp thuế và việc sử dụng mó số thuế.
Thụng qua cỏc thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế, cơ quan thuế tiến hành thực hiện việc quản lý thụng tin về NNT. Cỏc thụng tin về người nộp thuế được cơ quan thuế cập nhật vào CSDL để phục vụ cho cụng tỏc quản lý thu thuế bao gồm.
+ Tờn doanh nghiệp hoặc tờn Hộ kinh doanh + Loại hỡnh doanh nghiệp
+ Họ và tờn Chủ doanh nghiệp, chủ hộ + Địa chỉ, sốđiện thoại, số fax
+ Thời điểm bắt đầu kinh doanh
+ Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng húa, dịch vụ kinh doanh + Mó số thuế
+ Số Tài khoản
+ Tỡnh trạng ngưng, nghỉ kinh doanh + Tỡnh hỡnh biến động doanh số
+ Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ nộp thuếđối với ngõn sỏch Nhà nước hàng năm + Bỏo cỏo quyết toỏn thuế hàng năm...
1.1.5.2. Điều tra doanh sốấn định
Qua cụng tỏc nắm bắt địa bàn, tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh và cỏc thụng tin kờ khai đăng ký thuế của cỏc ĐTNT, Đội thuế tiến hành sắp xếp phõn loại cỏc hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mụ kinh doanh theo phương phỏp tớnh thuế.
Đội thuế hướng dẫn cỏc thủ tục kờ khai thuế cho cỏc hộ mới ra kinh doanh nộp thuế theo phương phỏp ấn định thuế và cỏc hộ kinh doanh sắp hết hạn ổn định thuế (kờ khai dự kiến doanh số trung bỡnh hàng thỏng cho thời gian ổn định thuế tới).
Thời hạn ổn định thuế cho cỏc hộ nộp thuế theo phương phỏp ấn định thuế được quy định thống nhất vào cỏc thỏng 6 và thỏng 12 của năm. Cỏc hộ kinh doanh lớn (cú mụn bài bậc 1, 2) sẽổn định thuế 6 thỏng, hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽổn định thuế 1 năm. Cỏc hộ mới phỏt sinh kinh doanh trong cỏc thỏng khỏc thỏng 6 và thỏng 12 thỡ sẽđược tớnh thời hạn ổn định thuế lần đầu bằng số thỏng tớnh từ thỏng bắt đầu kinh doanh đến thỏng 6 hoặc thỏng 12 kế cận. Cỏc thời hạn ổn định tiếp theo sẽ là 6 thỏng hoặc 1 năm tựy theo quy mụ kinh doanh.
Trước thỏng 6 và thỏng 12 Đội thuế chọn mẫu mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ một số hộđiển hỡnh để trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với hội đồng tư vấn thuế xó- thị trấn tổ chức điều tra xỏc định doanh số điển hỡnh để làm căn cứ tham khảo khi xỏc định doanh số chung của cỏc hộ.
1.1.5.3. Xột miễn, giảm thuếđối với cỏc hộ KDCT
Theo quy định hiện hành cỏ nhõn, cỏc hộ kinh doanh cỏ thể cú thu nhập bỡnh quõn thỏng trong năm của mỗi người lao động dưới mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với cụng chức Nhà nước thỡ được miễn thuế GTGT và thuế TNCN.
Cỏ nhõn, cỏc hộ cỏ thể kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chếđộ kế toỏn, húa đơn, chứng từ tớnh và nộp thuế trờn mức doanh thu ấn định, nếu nghỉ kinh doanh liờn tục từ 15 ngày trở lờn trong thỏng được xột giảm 50% số thuế phải nộp, nếu nghỉ cả thỏng thỡ được xột miễn toàn bộ thuế của thỏng đú.
Cỏ nhõn, cỏc hộ kinh doanh phải cú đơn đề nghị miến thuế, giảm thuế cú xỏ nhận của chớnh quyền địa phương, (phường, xó, thị trấn nơi kinh doanh) gửi cơ
quan Thuế. Đối với đơn nghỉ kinh doanh gửi trước ngày 5 hàng thỏng được miễn giảm ngay trong thỏng. Đối với đơn nghỉ kinh doanh vỡ lý do khỏch quan gửi đến cơ quan thuế sau ngày 5 hàng thỏng thỡ sẽđược xem xột để miễn giảm vào thỏng saụ (Quy trỡnh kờ khai, miễn giảm, hoàn trả, kiểm tra và quản lý nợ thuế Tập I - Nhà xuất Bản Tài chớnh)
1.1.5.4. Thực hiện cỏc khõu trong quy trỡnh quản lý thu thuế
- Mục đớch: + Đảm bảo đỳng luật + Xúa bỏ thủ tục phiền hà
+ Quy định chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận và từng bước ứng dụng cụng nghệ thụng tin
- Nội dung quy trỡnh quản lý
Một là, tuyờn truyền hỗ trợ nộp thuế Hai là, kờ khai và kế toỏn thuế Ba là, thanh tra, kiểm tra thuế
Bốn là, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
1.1.5.5. Cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ kết quả quản lý thu thuế
Cụng tỏc quản lý thu thuế được thể hiện qua nhiều nội dung nờn việc đỏnh giỏ kết quả, hiệu quả của cụng tỏc quản lý thu thuế được thể hiện qua một số nội dung chớnh sau đõy:
+ Đỏnh giỏ về sự hài lũng của người nộp thuế: Đõy là nội dung thể hiện mức độ hài lũng của người nộp thuếđối với cỏc quy trỡnh, thủ tục, quy định hiện hành…. liờn quan đến giải quyết cụng việc trong việc thực hiện cỏc quy trỡnh của cỏn bộ, cơ quan thuế.
+ Kết quả thực hiện dự toỏn thu thuế: Là chỉ tiờu quan trọng đỏnh giỏ khả năng thực hiện dự toỏn thu NSNN. Số thuế thu được hàng năm từ người nộp thuế chớnh là chỉ tiờu căn bản, quan trọng nhất để đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động quản lý thuế tại địa bàn.
+ Kết quả quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tớnh thuế:
- Quản lý đối tượng nộp thuế: chỉ tiờu quản lý ĐTNT phản ỏnh việc thực hiện quản lý thuế của cơ quan thuế một cỏch đầy đủ, đỳng quy định của luật thuế,
luật quản lý thuế.
- Doanh thu tớnh thuế: Là chỉ tiờu phản ỏnh doanh thu thực tế kinh doanh hàng húa dịch vụ chịu thuế của NNT trong kỡ tớnh thuế.
+ Cụng tỏc quản lý thuế nợđọng: Nội dung này được phản ỏnh qua chỉ tiờu nợ đọng thuế đỏnh giỏ việc thu, nộp thuế chưa kịp thờị Mục tiờu của cụng tỏc quản lý nợ thuế là xử lý cỏc trường hợp NNT trỡ hoón, dõy dưa trong việc thực hiện cỏc nghĩa vụ nộp thuế… nhằm đụn đốc kịp thời cỏc khoản thu vào NSNN.
+ Cụng tỏc thanh tra kiểm tra thuế: Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế nhắm phỏt hiện, ngăn chặn những hành vi vi phạm phỏp luật thuế đó xảy ra hoặc nguy cơ cú thể xảy rạ
1.1.5.6. Cỏc nhõn tốảnh hưởng đến quản lý thu thuế
- Nhõn tố thuộc về cơ chế chớnh sỏch
Hệ thống chớnh sỏch thuế nước ta hiện nay gồm 3 mục tiờu cơ bản: mục tiờu kinh tế, mục tiờu chớnh trị, mục tiờu xó hộị
Cú thể núi bất kỡ một chớnh sỏch nào khi được ban hành và muốn thực hiện thành cụng thỡ trước hết cỏc đối tượng điều chỉnh của chớnh sỏch đú cần phải hiểu được chớnh sỏch đú. Đối với cỏc chớnh sỏch thuế, để cỏc ĐTNT tự giỏc chấp hành nghĩa vụ của mỡnh thỡ bản thõn họ phải hiểu rừ về luật thuếđú, phải tự tớnh ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đúng gúp của họ, do đú mỗi luật thuế cần phải cú nội dung đơn giản, rừ ràng, dễ hiểu, mang tớnh phổ thụng, phự hợp với trỡnh độ chung của người nộp thuế cũng như người quản lý thu thuế. Mức thuế suất cần được xõy dựng một cỏch khoa học toàn diện vừa đảm bảo để huy động được nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước đồng thới qua đú tạo động lực khuyến khớch thỳc đẩy cỏc cơ sở sản xuất kinh doanh mở rộng và phỏt triển sản xuất từđú tăng tớnh hiệu quả của cụng tỏc quản lý thu thuế.
Một hệ thống chớnh sỏch thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý cũn lỏng lẻo, khụng khoa học, khụng phự hợp thỡ sẽ khụng đạt hiệu quả caọ Cụng tỏc quản lý thuế là cụng tỏc kinh tế - chớnh trị- xó hội tại địa bàn. Do vậy cần phải cú sự phối hợp giữa cơ quan thu thuế. UBND cỏc cấp, hội đồng tư vấn thuế và cỏn bộủy nhiệm thu thuếở cấp địa phương.
Để quản lý thuế, cơ quan thuế phải cú đầy đủ số lượng, cỏn bộ cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, cú kỹ năng, kinh nghiệm, đạo đức nghề nghiệp. Trỡnh độ và ý thức trỏch nhiệm của cỏn bộ quản lý thuế cú ý nghĩa quyết định đến kết quả cụng tỏc quản lý thuế chớnh họ là những người trực tiếp làm nhiệm vụ thu thuế. Chớnh vỡ vậy mà cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyờn mụn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cỏn bộ thuế cần phải được quan tõm.
Bờn cạnh đú cỏc nhõn tố như phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật cũng hết sức quan trọng, ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của cụng tỏc thu thuế.
+ Nhõn tố thuộc về bản thõn thành phần kinh tế cỏ thể
Quy mụ, mức độ tập trung sản xuất kinh doanh của cỏc hộ kinh doanh cỏ thể. Trong điều kiện nờn kinh tế phỏt triển ổn định cỏc cơ sở sẽ mạnh dạn đầu tư phỏt triển, mở rộng từ đú tạo ra nguồn thu ngõn sỏch gúp phần tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc thu thuế.
Quy mụ sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh nhỏ, mang tớnh chất của hộ gia đỡnh, khụng tập trung mà rải rỏc, nhỏ lẻ vậy đũi hỏi cụng tỏc quản lý thu thuế phải tổ chức hợp lý và phương phỏp quản lý hiệu quả, đầu tư về nguồn lực.
Sự tự nguyện, ý thức tự giỏc chấp hành cỏc luật thuế của ĐTNT là một trong những nhõn tố cơ bản ảnh hưởng đến cụng tỏc thu thuế.
Hộ kinh doanh phỏt triển nhanh mang tớnh chất tự phỏt, phần lớn dựa vào kinh nghiệm cỏ nhõn theo phương thức “cha truyền con nối” hoặc tự học, tự tớch lũy kinh nghiệm nờn cũn hạn chế về hiểu biết phỏp luật núi chung và phỏp luật, quy định về chớnh sỏch thuế núi riờng.
1.2. Cơ sở thực tiễn
Trong thời gian qua ngành thuế nước ta đó và đang nỗ lực thực hiện lộ trỡnh cải cỏch hệ thống thuế khụng ngừng hiện đại húa, nõng cao năng lực của bộ mỏy quản lý, hạn chế và xử lý cỏc hành vi vi phạm, chống thất thu cho Ngõn sỏch nhà nước. Từng bước đơn giản cỏc chớnh sỏch thuế cụng khai minh bạch, dõn chủ cụng tỏc quản lý thuế. Xõy dựng chớnh sỏch đơn giản, dễ hiểu để giỳp mọi đối tượng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ của mỡnh, khắc phục cỏc hiện tượng tiờu cực và kiện toàn bộ mỏy quản lý thuế trong sạch.
Năm 2013 là năm ngành thuế đó nỗ lực cố gắng, khắc phục khú khăn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụđược giao, thu NSNN đạt 103,5% so với dự toỏn.
Năm 2013 ngành thuế thực hiện nhiệm vụ chớnh trị thu ngõn sỏch trong điều kiện kinh tế cũn rất nhiều khú khăn, lạm phỏt kiềm chế ở mức độ thấp. Nhà nước thắt chặt tài chớnh cụng, sản xuất kinh doanh lưu thụng hàng húa hoạt động cầm chừng, thị trường vềđất hoạt động trầm lắng. [10]
Để cú được thành tớch nổi bật như vậy ngành thuế đó cú những biện phỏp quản lý cũng như kinh nghiệm thu thuếđể đạt hiệu quảđú là:
Xõy dựng một thống thuế chớnh xỏc, thể hiện sự rừ ràng, minh bạch và nờu được ra ai là người chịu thuế, mức thuế phải nộp và thời hạn nộp. như vậy sẽ tạo thuận lợi cho cỏc nhà đầu tư tự tớnh toỏn chớnh xỏc hiệu quả kinh doanh và nghĩa vụ nộp thuế.
Đào tạo, bố trớ đội ngũ cỏn bộ thuế cú trỡnh độ hiểu biết sõu rộng về chớnh sỏch và nghiệp vụ quản lý thuế, cú đạo đức nghề nghiệp năng động sỏng tạo sử dụng thành thạo mỏy tớnh…
Quan tõm và tăng cường cụng tỏc hỗ trợ tuyờn truyền, giỏo dục và cung cấp cỏc dịch vụ hỗ trợ người nộp thuếđể nõng cao tớnh tự giỏc và tinh thần trỏch nhiệm của người nộp thuế.
Quan tõm chỳ trọng nắm bắt tỡnh hỡnh địa phương, cụng tỏc thanh tra kiểm tra nhằm ngăn ngừa, xử lý vi phạm về thuế.
Tăng cường cải cỏch hành chớnh thuế theo hướng đơn giản húa cỏc thủ tục về thuế, ỏp dụng cụng nghệ thụng tin vào quản lý nhằm nõng cao hiệu quả quản lý.
Trong bài viết này em xin đưa ra một số địa phương điển hỡnh thực hiện tốt cụng tỏc quản lý thu thuế.Trờn địa bàn thành phố Hà Nội, Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng đó quản lý chặt chẽ khõu đụn đốc thu nộp thuế. Chi cục chỉ đạo cỏc đội thuế phường, chợ cú trỏch nhiệm đụn đốc hộ kinh doanh nộp thuếđỳng hạn, đảm bảo thu rúc số thuế phỏt sinh, tối thiểu đạt 90% số cơ sở nộp đỳng theo ngày ghi theo thụng bỏọ Do vậy cụng tỏc đụn đốc thu nộp thuế của Quận luụn đạt kết quả tốt.