+ Quản lý hộ và quản lý thụng tin người nộp thuế
Quản lý hộ kinh doanh: Trờn địa bàn thị trấn Việt Lõm, cụng tỏc quản lý hộ kinh doanh cỏ thể của Chi cục thuế do Đội thuế Liờn xó 2 quản lý trực tiếp. Đội thuế Liờn xó cú trỏch nhiệm phối hợp với chớnh quyền thị trấn Việt Lõm và Hội đồng tư vấn thuế cỏc khối xó thị trấn rà soỏt địa bàn quản lý, kịp thời nắm bắt tỡnh hỡnh kinh doanh để thống kờ và đưa vào quản lý thu thuế. Việc rà soỏt, nắm bắt tỡnh hỡnh kinh doanh chủ yếu do cỏn bộủy nhiệm thu của thị trấn trực tiếp thực hiện và bỏo cỏo cho Đội thuế. Trờn cơ sở bỏo cỏo của cỏn bộủy nhiệm thu, cỏn bộĐội thuế Liờn xó phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế tiến hành làm việc trực tiếp với chủ hộ kinh doanh để lập thủ tục quản lý thu thuế. Sau khi hướng dẫn chủ hộ lập thủ tục kờ khai, Đội thuế Liờn xó lập bảng kờ và chuyển hồ sơ số hộ kinh doanh phỏt sinh về Đội KK-KTT để kiểm tra và nhập thụng tin của hộ kinh doanh và CSDL của Chi cục thuế.
Hiện nay Chi cục thuế huyện Vị Xuyờn quản lý thụng tin vềĐTNT với cỏc nội dung chớnh như sau:
+ Tờn doanh nghiệp hoặc tờn Hộ kinh doanh. + Loại hỡnh doanh nghiệp
+ Họ và tờn chủ doanh nghiệp, chủ hộ kinh doanh + Địa chỉ, sốđiện thoại
+ Thời điểm bắt đầu kinh doanh
+ Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm hàng húa, dịch vụ kinh doanh + Mó số thuế + Số tài khoản + Tỡnh trạng ngưng, nghỉ kinh doanh + Tỡnh hỡnh biến động doanh số + Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm + Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ nộp thuếđối với ngõn sỏch Nhà nước hàng năm + Bỏo cỏo quyết toỏn thuế hàng năm
Toàn bộ thụng tin của ĐTNT được cập nhật vào CSDL tại chi cục để phục vụ cho cụng tỏc quản lý thu thuế.
Bảng 3.5. Tỡnh hỡnh quản lý đối với hộ kinh doanh cỏ thể
Năm Số hộ theo thống kờ đến 31/12 Số hộ cú nộp thuế Tỷ lệ % Mụn bài Thuế GTGT, TNCN Số hộ cú nộp thuế mụn bài/Tk Số hộ cú nộp thuế GTGT, TNCN/TK 2011 Trong đú 421 Hộ khoỏn 421 297 141 202 100 33.49 2012 Trong đú 434 Hộ khoỏn 434 280 145 195 100 33.41 2013 Trong đú 453 Hộ khoỏn 453 267 151 178 100 33.33
(Nguồn: Đội thuế liờn xó 2 và đội KKKTT)
Qua bảng số liệu trờn ta thấy số hộ kinh doanh trờn địa bàn thị trấn tăng qua cỏc năm, nhưng số hộ khoỏn lại giảm so với thống kờ lại giảm, tỷ lệ hộ số thu thuế mụn bài cú vị trớ quan trọng trong cụng tỏc quản lý thuế. So sỏnh cho thấy tỷ lệ hộ cú nộp thuế mụn bài/thống kờ là 100% bởi vỡ theo quy định của luật thuế thỡ hộ kinh doanh bắt đầu kinh doanh đều phải nộp thuế mụn bài, thuế mụn bài là thủ tục đầu tiờn cần phải cú bắt buộc đối với hộ kinh doanh và số hộ kinh doanh đó tăng qua cỏc năm, điều này cho thấy cụng tỏc quản lý đăng ký thuế mụn bài trờn địa bàn đó được cơ quan thuế quản lý một cỏch chặt chẽ, hiệu quả caọTỷ lệ số hộ nộp thuế GTGT,
TNCN/TK thấp chỉ chiếm khoảng 1/3 so với số hộ thống kờ, do thuế GTGT chỉ ỏp dụng đối với cỏc hộ khoỏn cũn thuế TNCN cũn mới chưa phổ biến và do địa bàn là một thị trấn trong huyện của tỉnh miền nỳi nờn mức thu nhập cũn thấp, cú đến 2/3 số hộ kinh doanh khụng phải nộp thuế GTGT và được miễn thuế thu nhập cỏ nhõn nờn cú ớt hộ phải nộp thuế TNCN.
Nhỡn chung trong những năm qua cụng tỏc quản lý thụng tin ĐTNT tại Chi cục được thực hiện khỏ tốt, qua đú đó gúp phần tớch cực trong việc ngăn ngừa, phỏt hiện cỏc hành vi, vi phạm phỏp luật về thuế, kịp thời đụn đốc ĐTNT thực hiện nghĩa vụ thuếđối với Nhà nước.
Việc giữ gỡn bảo mật thụng tin về người nộp thuế cũng được Chi cục thực hiện theo đỳng quy định của Luật quản lý thuế. Theo bỏo cỏo tổng kết của Chi cục trong cỏc năm 2010 - 2013 tại Chi cục khụng xảy ra trường hợp nào khiếu kiện liờn quan đến tỡnh hỡnh bảo mật thụng tin của người nộp thuế.
+ Quản lý đăng ký thuế
Quản lý hộ kinh doanh đăng ký, kờ khai thuế thực chất là việc quản lý bằng mó số thuế. Theo quy định của luật thỡ mỗi đối tượng nộp thuếđược cấp một mó số thuế duy nhất trong suốt quỏ trỡnh hoạt động từ khi bắt đầu cho đến khi chấm dứt hoạt động.
Chi cục thuế huyện Vị Xuyờn thực hiện việc đăng ký mó số thuế đối với NNT theo quy trỡnh đăng ký thuế. NNT nộp hồ sơ theo quy định gửi Bộ phận một cửa Chi cục thuế. Đội Nghiệp vụ - Dự toỏn- Kờ khai kế toỏn thuế và tin học nhập tờ khai đăng kớ thuế vào Chương trỡnh đăng ký và cấp mó số thuế. Toàn bộ thụng tin được truyền lờn Cục thuế Hà Giang, sau đú truyền lờn Tổng cục thuế. Khi Tổng cục thuế trả về, Cục thuế trả lại cho Chi cục thuếđể Chi cục in và cấp giấy chứng nhận đăng ký mó số thuế cho người nộp thuế.
Sau khi cấp mó số thuế, thụng tin hồ sơ NNT được chuyển vào danh bạ cỏc chương trỡnh ứng dụng quản lý thuếđể theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện kờ khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục thuế thụng tin đăng ký thuế của tất cả NNT toàn quốc được lưu trữ, đối với trường hợp ngừng nghỉ kinh doanh đều được cập nhật kịp thời trạng thỏi ngừng nghỉ vào ứng dụng của ngành thuế.
Cụng tỏc thu thuế theo quy định là thu theo quý, số thuế sẽ được tổng hợp liờn tục vào ngày cuối cựng của thỏng trong thỏng cuối cựng của quý. Tuy nhiờn qua điều tra cỏc hộ kinh doanh trờn địa bàn cho thấy cú đến 80% hộ kinh doanh nộp thuế theo thỏng và cỏn bộ thuếđến thu thuế tại cỏc hộ kinh doanh. Như vậy, qua điều tra cho thấy nộp thuế theo quý là chưa hoàn thiện, NNT chưa cú tớnh chủ động trong việc nộp thuế.
3.3.3. Thực hiện kế hoạch
ạ Cụng tỏc tuyờn truyền và hỗ trợ người nộp thuế:
Cụng tỏc tuyờn truyền, hỗ trợ người nộp thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế Vị xuyờn thực hiện nhằm nõng cao ý thức tự giỏc, trỡnh độ hiểu biết của cỏc đối tượng nộp thuế. Bộ phận “một cửa” đó được đưa vào hoạt động nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ cũng như cần tư vấn về chớnh sỏch thuế.
Nhiều biện phỏp tuyờn truyền được ỏp dụng nhu: bỏo chớ, truyền thanh, truyền hỡnh, cỏn bộ thuế trực tiếp tra lời và đi sõu vào khảo sỏt…
Bảng 3.6. Kết quả thực hiện tuyờn truyền hỗ trợ năm 2013
STT Chỉ tiờu ĐVT Số lũy kế
1 Hội nghị đối thoại Buổi 2
2 Hỗ trợ trực tiếp qua đường dõy núng Lượt 45 3 Trả lời bằng văn bản chớnh sỏch thuế Lượt 10 4 Hỗ trợ trực tiếp ở bộ phận một cửa Lượt 15 5 Phỏt thanh tuyờn truyền chớnh sỏch Lượt 90
6 Tập huấn chớnh sỏch thuế Lượt 30
7 Số lượng văn bản chớnh sỏch thuế Buổi 3.879
(Nguồn: Bỏo cỏo tổng kết thuế năm 2013 huyện Vị Xuyờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua bảng 3.6 trờn cho thấy, năm 2013 Chi cục đó tổ chức 02 buổi đối thoại trực tiếp với 520 lượt người tham dự, hỗ trợ trực tiếp qua đường dõy núng cú 45 lượt, hỗ trợ bằng văn bản hỏi về chớnh sỏch thuế và húa đơn là 10 văn bản, hỗ trợ trực tiếp tại bộ phận một cửa là 15 lượt, cung cấp 3.879 văn bản, tài liệu đồng thời thực hiện cụng khai cỏc chớnh sỏch, văn bản hướng dẫn về thuế tại bộ phận một cửa của Chi cục thuế.
Cụng tỏc tập huấn chớnh sỏch thuế cũng được tổ chức trờn địa bàn với 25 buổi và cú 1790 người tham gia, ngoài ra Chi cục thuế cũn tiến hành kết hợp với cỏc cơ quan truyền thanh tuyờn truyền nội dung về thuế.
Thụng qua cụng tỏc tuyờn truyền đó gúp phần nõng cao nhận thức phỏp luật về thuế của người nộp thuế, người nộp thuế hiểu và thực hiện quyền và nghĩa vụ của mỡnh trong việc chấp hành nghĩa vụ ngõn sỏch. Hồ sơ khai thuế sai đó hạn chếđược đỏng kể số lượt người nộp thuế hỏi về chớnh sỏch thuế bằng văn bản năm 2013.
Cụng tỏc hỗ trợ người nộp thuế được duy trỡ dưới nhiều hỡnh thức hỗ trợ qua đường dõy núng, hỗ trợ tiếp tại bộ phận một cửa, cung cấp tài liệu văn bản về chớnh sỏch thuế… tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho nhiều đối tượng nộp thuế. Chi cục đó tổ chức cung cấp tài liệu, tập huấn hướng dẫn, giải đỏp mọi vướng mắc về thuế để cỏc tổ chức,cỏ nhõn hiểu rừ về chớnh sỏch thuế, tự giỏc thực hiện đỳng, đủ nghĩa vụ thuế.
Hỡnh 3.4: Biểu đồ hiểu biết của người kinh doanh về thuế trờn địa bàn thị trấn Việt Lõm
(Nguồn: Đó tớnh toỏn từ kết quảđiều tra)
Qua điều tra cho thấy cú 5 trong tổng số 60 người được phỏng vấn được hỗ trợ thụng tin từ website của ngành thuế chiếm 8.33%, điều này cho thấy hộ
kinh doanh ớt tiếp xỳc với hệ thống văn bản phỏp luật về thuế qua mạng internet, số lượng người biết về thuế qua website của ngành thuế chủ yếu là những người kinh doanh trẻ trong khoảng từ 25 - 33 tuổi cú trỡnh độ hiểu biết cao hơn. Cú 31 trong tổng số 60 hộ kinh doanh được phỏng vấn được trả lời trực tiếp hay bằng điện thoại về chớnh sỏch thuế khi cú vấn đề thắc mắc chiếm hơn 50%. Cú 75% trong tổng số người được phỏng vấn được trả lời về chớnh sỏch thuế bằng văn bản khi cú nhu cầu, về vấn đề hộ kinh doanh được cập nhật văn bản phỏp luật thường xuyờn chỉ chiếm 31.67%.
Về thỏi độ phục vụ của cỏn bộ cụng chức thuế đối với hộ kinh doanh cú 31.67% ý kiến là tốt, cú 58.88% ý kiến cho là bỡnh thường và cú 8.33% cho là văn húa ứng xử kộm. Do vậy, chi Cục cần đi sõu cụng tỏc đào tạo kỹ năng của cỏn bộ cụng chức, điều chỉnh lại thỏi độ phục vụ và văn húa ứng xử của CBCC thuế. CBCC thuế nờn cú những biện phỏp kết hợp mềm mỏng, cứng rắn, thỏi độ nờn cởi mở, hũa đồng để NNT cảm thấy nộp thuế khụng phải là việc bắt buộc, nghĩa vụ mà là lợi ớch và cú lợi cho NNT.
Đối với kỹ năng giải quyết cụng việc của CBCC thuế cú 13.33% hộ kinh doanh trong tổng số hộ được phỏng vấn đỏnh giỏ là khụng chuyờn nghiệp, cú 37 trong tổng số 60 hộ chiếm 61.67% tổng số hộđược phỏng vấn đỏnh giỏ kỹ năng của cỏn bộ thuế ở mức độ bỡnh thường. Và chỉ cú 25% hộ kinh doanh đỏnh giỏ là chuyờn nghiệp. Mặc dự, theo phõn tớch cơ cấu nhõn sự của Chi cục thuếở phần trờn thỡ trỡnh độ văn húa của CBCC thuế ngày càng được cải thiện tuy nhiờn kỹ năng giải quyết cụng việc cũn nhiều hạn chế, cỏc nguyờn nhõn khiến người nộp thuế chưa hài lũng cú thể do: thời gian giải quyết cụng việc lõu, xử lý cụng việc chưa được chuyờn nghiệp, hiện tượng phũng ban gõy khú khăn, vướng mắc, mất thời gian cho NNT. Việc tuyờn truyền giỏo dục, hướng dẫn giải thớch chớnh sỏch thuế chưa thường xuyờn, liờn tục để nõng cao trỏch nhiệm phỏp luật về thuế; chưa tạo được sự chuyển biến mạnh mẽ của đối tượng nộp thuế về tinh thần tự giỏc, trỏch nhiệm và nghĩa vụ nộp thuếđối với Nhà nước.
Như vậy, cụng tỏc tuyờn truyền phổ biến kiến thức phỏp luật về thuế của cơ quan thuế cho hộ kinh doanh trờn địa bàn đó triển khai rộng nhưng chưa được phỏt huy mạnh mẽ, chủ yếu qua phương thức trả lời bằng văn bản khi hộ kinh doanh cú
nhu cầu, hộ kinh doanh chưa được cập nhật thường xuyờn cỏc văn bản chớnh sỏch thuế mớị
b. Cụng tỏc quản lý kờ khai thuế
Cụng tỏc quản lý kờ khai thuế là một trong bốn chức năng quan trọng của luật quản lý thuế, do vậy thực hiện tốt cụng tỏc kờ khai kế toỏn thuế là tiền đề, cơ sở dữ kiệu trong quỏ trỡnh quản lý thuế.
Tại chi cục thuế huyện Vị Xuyờn, hàng thỏng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế của NNT, Đội thuế Liờn xó và Đội KK&KTT thực hiện rà soỏt, cập nhật và tổng hợp danh sỏch theo dừi NNT phải nộp hồ sơ khai thuếđể cú cơ sở đụn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế kốm theo bảng kờ và húa đơn bỏn hàng húa, dịch vụ trong kỳđể làm cơ sở xỏc định doanh số và số thuế phải nộp. Đối với cỏc hộ kinh doanh cỏ thể thực hiện nộp thuế theo hỡnh thức thuế khoỏn thỡ Đội thuế Liờn xó cú trỏch nhiệm đụn đốc NNT nộp tờ khai một năm 2 lần, lần 1 từ ngày đầu năm, lần thứ 2 vào thỏng 6 hàng năm. Toàn bộ hồ sơ khai thuế được chuyển đến cho Đội KK&KTT để kiểm tra, tớnh toỏn, xỏc định doanh số, số thuế phải nộp để tổng hợp và nhập vào CSDL quản lý thuế.
Cỏc hộ nộp theo hỡnh thức thuế khoỏn, căn cứ số thuếđược Chi cục thuế ấn định từđầu năm, hàng thỏng cú trỏch nhiệm nộp thuế cho cỏn bộ Uỷ nhiệm thu hoặc nộp trực tiếp tại kho bạc Nhà nước.
Cỏc hộ nộp theo hỡnh thức kờ khai và khấu trừ, căn cứ vào kết quả hoạt động của năm trước và dự kiến tỡnh hỡnh hoạt động của năm tiếp theo để tiến hành kờ khai doanh số, chi phớ và số thuế phải nộp cho cả năm, trong đú cú chia ra từng thỏng, quý cỏc hộ kinh doanh này căn cứ vào kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh trong thỏng để tạm nộp thuế theo số tự kờ khai, nếu cú biến động lớn thỡ phải bỏo cỏo với cơ quan thuếđể tiến hành điều chỉnh. Đối với cỏc trường hợp kờ khai khụng đầy đủ và trường hợp cơ quan thuế phỏt hiện khụng phự hợp thỡ cơ quan thuế cú quyền tự ấn định số thuế tạm nộp.
Tuy nhiờn, do đặc điểm của hộ kinh doanh cỏ thể chủ yếu dựa vào vốn và sức lao động của bản thõn và hộ gia đỡnh là chớnh, việc thuờ mướn người cú nghiệp vụ để làm kế toỏn đối với cỏc hộ nộp thuế theo hỡnh thức kờ khai hầu như là khụng cú dẫn đến việc ghi chộp số sỏch kế toỏn, húa đơn chứng từ thường khụng đầy đủ, nhất
là việc húa đơn bỏn hàng. Bờn cạnh đú, tõm lý người dõn chưa quen lấy húa đơn khi mua hàng húa dịch vụ, do đú người bỏn hàng chỉ ghi húa đơn mang tớnh chất đối phú cả về số lượng và chủng loại hàng húa bỏn ra dẫn đến việc xỏc định doanh số bỏn hàng húa, dịch vụ để làm cơ sở tớnh thuế là rất khú khăn, thường khụng phản ỏnh hết được tỡnh hỡnh mua bỏn của cỏc hộ. Đối với cỏc hộ nộp thuế khoỏn do đặc thự hoạt động kinh doanh là họ khụng sử dụng húa đơn, bờn cạnh đú xuất phỏt từ lợi ớch cỏ nhõn nờn họ thường khụng khai đầy đủ doanh số nhằm trốn lậu thuế. Điều này cũng gõy ra rất nhiều khú khăn cho cụng tỏc quản lý thu thuế và là nguyờn nhõn dẫn đến thất thu cho ngõn sỏch Nhà nước. Từ thực trạng này đũi hỏi Chi cục thuế bờn cạnh ỏp dụng cỏc biện phỏp nghiệp vụđể khai thỏc thuế cần mạnh dạn xử lý cỏc trường hợp sai phạm, đồng thời cũng cần tăng cường cụng tỏc tuyờn truyền để mọi người hiểu và nghiờm tỳc tuõn thủ cỏc chớnh sỏch phỏp luật về thuế.