Nội dung: Tại công ty cổ phần Sông Hồng số 8, chi phí sản xuất chung
phát sinh tại các công trình và định kỳ gửi chứng từ về phòng KT-TC. Đối với mỗi khoản mục chi phí sản xuất chung sẽ có những chứng từ tƣơng ứng. Trên cơ sở các chứng từ hợp lệ, kế toán Công ty sẽ tiến hành hạch toán vào tài khoản 627. Tài khoản này đƣợc chi tiết thành các tiểu khoản sau :
6271: “Chi phí nhân viên phân xƣởng” 6272: “Chi phí vật liệu”
6273: “Chi phí dụng cụ sản xuất” 6274: “Chi phí khấu hao TSCĐ” 6277: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” 6278: “Chi phí bằng tiền khác”
Những chi phí sản xuất chung có liên quan đến nhiều công trình sẽ đƣợc tập hợp và phân bổ cho từng công trình theo những tiêu thức thích hợp. Những chi phí chi liên quan đến một công trình thì đƣợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó.
Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí nhân viên phân xƣởng bao gồm các khoản mục : chi phí lƣơng của BCH công trình, các khoản trích theo lƣơng của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, BCH công trình. Các khoản chi phí này sẽ đƣợc hạch vào tài khoản 6271.
Lƣơng BCH công trình tính theo lƣơng thời gian và tính theo công thức:
Tiền lương phải trả trong tháng
= Tiền lương ngày
× Số ngày làm việc thực tế trong tháng
Khoa Kế Toán Học Viện Tài Chính
======================================================= Hiện nay công ty sử dụng mức lƣơng cơ bản là 830.000 đ. Hệ số lƣơng đƣợc tính theo trình độ và số năm công tác. Hệ số phụ cấp nhƣ phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp nguy hiểm, điện thoại theo chức vụ, nơi làm việc (văn phòng hay công trƣờng).
Các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định:
BHXH tính vào chi phí SXC 16% và khấu trừ vào lƣơng 6% BHYT tính vào chi phí SXC 3% và khấu trừ vào lƣơng 1,5% KPCD tính vào chi phí SXC 2%
BHTN tính vào chi phí SXC 1% và khấu trừ vào lƣơng 1%
Cuối tháng, kế toán lập “bảng thanh toán tiền lƣơng BCH công trình”
(biểu 2.15) và “bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của BCH” để làm căn cứ hạch toán vào TK 6271 - chi phí nhân viên phân xƣởng.
Kế toán nhập số liệu vào màn hình nhập chứng từ nhƣ các khoản chi phí khác (hình 2.9)
Chi phí vật liệu:
Chi phí nguyên vật liệu phát sinh chủ yếu trong trƣờng hợp để xây nhà tạm cho nhân viên quản lý Đội, xây lán trại, chi phí văn phòng phẩm xuất dùng cho BCH công trình... Chi phí này phát sinh đƣợc tập hợp, hạch toán tƣơng tự chi phí NVLTT. Trên cơ sở các hoá đơn, chứng từ hợp lệ, kế toán Công ty sẽ tiến hành hạch toán vào tài khoản 6272.
Chi phí dụng cụ sản xuất:
Dụng cụ của Công ty bao gồm : cuốc, xẻng, dao xây, các thiết bị bảo hộ lao động, ... và các thiết bị không đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định. Các dụng cụ hầu hết do BCH công trình xem xét mua sắm, xuất ra cho công nhân sử dụng và quản lý. Chi phí dụng cụ cầm tay đƣợc phân bổ ba tháng một lần.
Khoa Kế Toán Học Viện Tài Chính
======================================================= Chi phí cho các máy nhỏ nhƣ máy mài, máy cắt... đƣợc phân bổ nhiều lần tuỳ thuộc vào giá trị và thời gian thi công công trình và đƣợc phản ánh vào tài khoản 6273 theo định kỳ hàng tháng hoặc quý.
Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Tài sản cố định đƣợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung là những tài sản cố định phục vụ BCH công trình nhƣ máy vi tính, máy in, nhà tạm cho BCH công trình... Giá trị tài sản cố định này đƣợc tập hợp vào tài khoản 214 và phân bổ khấu hao hàng tháng vào tài khoản 6274.
VD trong tháng 9/2011, tính chi phí khấu hao cho máy tính xách tay DELL dùng cho BCH công trình Hải Phòng.
Máy xách tay DELL có nguyên giá : 29.030.908 đồng. Máy đƣợc khấu hao trong 4 năm
Chi phí khấu hao tháng 9/2011: [ 29.030.908 ÷ 4 ] ÷ 12 = 604.810 đồng
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Dịch vụ mua ngoài nhƣ chi phí thuê cốp pha, giàn giáo, chi phí điện nƣớc…Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán đội sẽ tập hợp các hoá đơn chứng từ, Bảng kê hoá đơn chứng từ và chuyển về phòng KT-TC. Từ các Bảng kê này, kế toán Công ty sẽ tiến hành tổng hợp số liệu, hạch toán vào tài khoản 6277.
Chi phí bằng tiền khác:
Chi phí tiếp khách của BCH công trình hoặc chi phí tiếp khách trên công ty của Tổng giám đốc, phó giám đốc, kế toán trƣởng và các nhân viên khi gặp gỡ, bàn bạc với chủ đầu tƣ, ký hợp đồng….. liên quan đến công trình nào đều đƣợc tập hợp cho công trình đó. Khi phát sinh chi phí, kế toán tập hợp hóa đơn lập bảng kê để căn cứ hạch toán vào TK 6278.
Khi cần xem sổ chi tiết TK 627 – CT Hải Phòng (biểu 2.16), sổ cái TK 627 (biểu 2.17) cũng thực hiện tƣơng tự các sổ khác.
Khoa Kế Toán Học Viện Tài Chính
=======================================================