- Phũng tổ chức hành chớn h: Chịu trỏch nhiệm trước Tổng Giỏm đốc về
2.2.4.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung của doanh nghiệp gồm những khoản chi phớ tập hợp chung cho cỏc cụng trỡnh và cú cả những chi phớ tập hợp riờng cho từng cụng trỡnh. Với những chi phớ tập hợp trực tiếp thỡ kế toỏn sẽ hạch toỏn trờn phần mềm trực tiếp vào cỏc cụng trỡnh theo thời gian phỏt sinh, cũn với những chi phớ tập hợp giỏn tiếp thỡ kế toỏn căn cứ vào những húa đơn chứng từ cú liờn quan để hạch toỏn, sau đú đến cuối kỳ sẽ thực hiện việc phõn bổ chi phớ theo 1 tiờu thức đó khai bỏo trước đú, phần mềm sẽ tiến hành phõn bổ chi phớ cho từng cụng trỡnh.
Những chi phớ tập hợp giỏn tiếp: chi phớ tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý độ xõy dựng, Cỏc khoản trớch theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, chi phớ khấu hao TSCĐ, phõn bổ chi phớ CCDC, chi phớ tiền điện, nước, điện thoại dựng cho đội thi cụng. Những chi phớ tập hợp trực tiếp là chi phớ tư vấn giỏm định cụng trỡnh, tiền điện, tiền thuờ cốt pha được xỏc định là sử dụng riờng cho từng cụng trỡnh.
A, Chứng từ sử dụng
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương (phụ lục 19) - Bảng trớch khấu hao TSCĐ ( phụ lục 13)
- Húa đơn dịch vụ mua ngoài
- Chứng từ thanh toỏn: Phiếu chi, Giấy bỏo nợ B, Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hạch toỏn
Kế toỏn sử dụng TK 1547-chi phớ sản xuất chung, TK này dựng để tập hợp chi phớ sản xuất chung cho cỏc cụng trỡnh, cuối thỏng kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ này cho cỏc cụng trỡnh, cỏc TK liờn quan: TK 334, TK 338, TK 111
Tiền lương của nhõn viờn quản lý đội xõy dựng được xỏc định tương tự như tiền lương của cụng nhõn xõy dựng và cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng.
Vớ dụ: Thỏng 12/2014, căn cứ vào Bảng chấm cụng (phụ luc 14) Bảng thanh toỏn tiền lương phải trả nhõn viờn quản lý đội xõy dựng (phụ lục 15), kế toỏn tập hợp số liệu theo định khoản:
Nợ TK 1547: 39,494,000 Cú TK 334: 39,494,000
Kế toỏn sẽ tớnh toỏn cỏc khoản trớch theo lương theo quy định của Luật Bảo hiểm xó hội năm 2006 ỏp dụng cho giai đoạn 2012-2013 cỏc khoản: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. Theo đú số tiền tớnh vào chi phớ của DN là:
BHYT tớnh vào chi phớ = lương cơ bản phải trả cho người lao động x 3% BHTN tớnh vào chi phớ = Lương thực tế phải trả cho người lao động x 1% KPCĐ tớnh vào chi phớ = Lương thực tế phải trả cho người lao động x 2% Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương (phụ lục
19) kế toỏn hạch toỏn theo định khoản: ( Thỏng 12/2014)
Nợ TK 1547: 37,567,970 Cú TK 338: 37,567,970
Việc trớch khấu hao TSCĐ được tiến hành hàng thỏng giống như việc khấu hao mỏy thi cụng. Căn cứ vào Bảng trớch khấu hao TSCĐ thỏng 12 (phụ lục 13) kế toỏn nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1547: 10,088,217
Cú TK 214: 10,088,217
Căn cứ vào Bảng phõn bổ chi phớ trả trước dài hạn (phụ lục) kế toỏn nhập số liệu vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1547: 12,417,068 Cú TK 242: 12,417,068
Hàng thỏng cú phỏt sinh cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài tại cỏc tổ, đội thi cụng, căn cứ vào cỏc húa đơn dịch vụ mua ngoài: tiền điện nước, điện thoại được gửi trực tiếp đến phũng Kế toỏn, kế toỏn sẽ lập bảng kờ hàng húa dịch vụ mua ngoài:
Biểu 1.3: Bảng kờ TK 111.1
Tổng Cụng Ty Đầu Tư Xõy Dựng Thương Mại Miền Trung – Cụng Ty Cổ Phần