- Phũng tổ chức hành chớn h: Chịu trỏch nhiệm trước Tổng Giỏm đốc về
2.2.1 Kế toỏn chi phớ NVL trực tiếp
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho ( phụ lục 01)
- Húa đơn GTGT do bờn bỏn lập (phụ lục 02) - Giấy thanh toỏn tạm ứng (phụ lục 03) - Hợp đồng kinh tế
b, Tài khoản sử dụng
TK 1541- chi phớ NVL trực tiếp, TK này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đó được mó húa trờn phần mềm. Đối với cụng trỡnh cải tạo đường Thường Xuõn – Bỏt Mọt là TK 1541- TX-BM
TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi Ngõn hàng, TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ, TK 141-Tạm ứng
c, Quy trỡnh kế toỏn
Trong cỏc DN xõy dựng núi chung và Tổng Cụng Ty Đầu Tư Xõy Dựng
Thương Mại Miền Trung – Cụng Ty Cổ Phần núi riờng thỡ chi phớ NVL trực tiếp
thường chiếm khoảng 70- 75% giỏ thành cụng trỡnh, dú đú để sử dụng hợp lý và cú hiệu quả chi phớ DN phải lập dự toỏn nguyờn vật liệu. Cụng việc này do Phũng kỹ thuật thực hiện trờn 1 phần mềm dự toỏn.
Dựa trờn dự toỏn đó búc tỏch, khi cú nhu cầu NVL cho sản xuất phỏt sinh thỡ chủ nhiệm cụng trỡnh bỏo cỏo tỡnh hỡnh với giỏm đốc DN. Trờn cơ sở khả năng cung ứng của cụng ty, chủ nhiệm cụng trỡnh cú thể xin tạm ứng để mua hoặc DN mua rồi bàn giao tập kết tại chõn cụng trỡnh.
Kho của cụng ty được đặt tại mỗi cụng trỡnh do thủ kho quản lý. Sau khi được Giỏm đốc phờ duyệt, cỏn bộ cung ứng mua vật tư về chuyển đến chõn cụng trỡnh hoặc đưa vào nhập kho.
Nếu NVL mua về nhập kho cụng trỡnh, căn cứ vào húa đơn GTGT, biờn bản bàn giao hàng, thủ kho viết thẻ kho. Khi xuất NVL trong kho để sử dụng, kế toỏn lập phiếu xuất kho chuyển đến cho chủ nhiệm cụng trỡnh duyệt rồi cho người xuống kho nhận hàng.
Vớ dụ: Ngày19/11/2014 khi xuất kho 10 tấn xi măng PCB40, giỏ 1,100,000 /tấn dựng cho cụng trỡnh đường Thường Xuõn – Bỏt Mọt , căn cứ Phiếu Xuất kho (phụ lục 01) kế toỏn thực hiện nghiệp vụ trờn phần mềm tương ứng với định khoản:
Nợ TK 1541 TX-BM : 11,000,000 Cú TK 152(XMPC40): 11,000,000
Nếu NVL mua về. khụng nhập kho mà chuyển thẳng đến cụng trỡnh thỡ kế toỏn căn cứ vào húa đơn của người bỏn để tập hợp thẳng vào chi phớ xõy dựng.
Vớ dụ: Ngày 05/12/2014 phỏt sinh nghiệp vụ mua 1000 viờn gạch đặc giỏ 1,400đ/ viờn, 100m3 cỏt đen giỏ 220,000đ/m3, thuế GTGT 10%, tiền đó thanh toỏn cho người bỏn, chuyển thẳng đến cụng trỡnh đường Thường Xuõn – Bỏt Mọt . Kế toỏn căn cứ húa đơn GTGT (phụ lục 02) của bờn bỏn để nhập vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1541 TX-BM : 23,400,000 Nợ TK 133: 2,340,000
Cú TK 111: 25,740,000
Nếu chủ nhiệm cụng trỡnh tạm ứng tiền để mua NVL, thuờ mỏy múc phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh thỡ phải lập dự trự cho khoản tạm ứng đú. Kế toỏn theo dừi cỏc khoản tạm ứng trờn TK 141 khụng vượt quỏ dự trự đó lập, trường hợp thừa thỡ phải hoàn tạm ứng.