- Phũng tổ chức hành chớn h: Chịu trỏch nhiệm trước Tổng Giỏm đốc về
2.2.3 Kế toỏn chi phớ mỏy thi cụng:
a, Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toỏn tiền lương (phụ lục 12)
- Bảng trớch khấu hao mỏy thi cụng (phu lục 13) - Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng (phụ lục 06) - Húa đơn dịch vụ mua ngoài
b, Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hạch toỏn
Để hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng kế toỏn sử dụng TK 1543- chi phớ mỏy thi cụng. TK này được dựng để tập hợp chi phớ mỏy thi cụng sử dụng chung cho toàn doanh nghiệp, định kỳ (cuối thỏng) kế toỏn thực hiện bỳt toỏn phõn bổ chi phớ mỏy thi cụng cho cỏc cụng trỡnh theo số ca mỏy hoạt động thực tế.
Hiện nay DN cú tổ chức đội mỏy thi cụng riờng gồm 1 đội trưởng, 5 cụng nhõn lỏi mỏy, 1 cụng nhõn xỳc lật, 2 cụng nhõn lỏi mỏy lu. Tiền lương cho cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng cũng giống như cụng nhõn trực tiếp thi cụng:
(1) Tiền lương phải trả cho = Số ngày làm việc thực tế x Đơn giỏ tiền lương ngày người lao động trong thỏng trong thỏng
(2) Phụ cấp ăn trưa = 220,000đồng x số ngày làm việc thực tế trong thỏng Tổng lương thanh toỏn cho người lao động = (1) + (2)
Hàng ngày tổ trưởng đội mỏy thi cụng cũng thực hiện chấm cụng cho từng cụng nhõn rồi tập hợp lờn phũng kế toỏn để hạch toỏn. Hàng thỏng kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng thah toỏn tiền lương tớnh toỏn tiền lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng.
Vớ dụ: Trong thỏng 12 kế toỏn hạch toỏn tiền lương trả cho cụng nhõn đội mỏy thi cụng (phụ lục 12) trờn phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 1543: 81,741,000 Cú TK 334: 81,741,000
Phương tiện thiết bị mỏy múc (gọi chung là xe mỏy) là một phần tài sản của cụng ty. Dự được trang bị dưới bất kỳ hỡnh thức nào đều nằm dưới sự quản lý của cụng ty. Để tạo nguồn chủ động cho đội, phõn xưởng phục vụ sản xuất. Doanh nghiệp giao tài sản xe mỏy cho cỏc đội, tuỳ thuộc vào chức năng suất xuất và khả năng quản lý của đội đú. Việc điều hành xe mỏy và theo dừi sự hoạt động sản xuất được đặt dưới sự điều khiển trực tiếp của đội, xưởng và cú sự giỏm sỏt mệnh lệnh chung của cụng ty. Lỏi xe mỏy phải thực hiện thanh toỏn xăng dầu định kỳ với thống kờ đội. Phũng kế hoạch kỹ thuật chịu trỏch nhiệm lập kế hoạch sửa chữa xe mỏy hàng năm.
Trong một thỏng, xe mỏy của cỏc đội cú thể phục vụ cho nhiều cụng trỡnh. Đội phải bỏo cỏo về bộ phận quản lý xe mỏy của cụng ty (cụ thể là phũng quản lý cơ giới) toàn bộ cụng tỏc hoạt động của xe mỏy mỡnh, quản lý qua chứng từ ban đầu là phiếu theo dừi hoạt động của xe mỏy thi cụng. Đến cuối thỏng, phiếu này cựng với chứng từ liờn quan như hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho, vật tư sử dụng cho mỏy chạy, bảng chấm cụng cụng nhõn điều khiển mỏy, chi phớ liờn quan sửa chữa cho biết số km xe mỏy, số giờ mỏy hoạt động, lượng nhiờn liệu tiờu hao, những phụ tựng đó thay thế sửa chữa... được chuyển về phũng kế toỏn làm căn cứ ghi sổ và phõn bổ cho từng đối tượng liờn quan. Chi phớ sử dụng mỏy liờn quan đến cụng trỡnh nào thỡ phõn bổ cho cụng trỡnh đú.
Hàng thỏng, kế toỏn TSCĐ căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tớnh ra khấu hao, chi phớ trớch trước sửa chữa lớn của từng mỏy thi cụng nếu cú. Từ kết quả tớnh được,
kế toỏn lập bảng kờ chi phớ khấu hao và trớch trước sửa chữa lớn cho từng mỏy (nếu cú). Tại cụng ty đối với mỏy múc thi cụng, cụng ty ỏp dụng cỏc phương phỏp khấu hao đường thẳng theo thụng tư 203/2009/T-BTC ngày 20 thỏng 10 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Mức trớch khấu hao Nguyờn giỏ của tài sản cố định trung bỡnh hàng năm =
của tài sản cố định Thời gian sử dụng
Mức trớch khấu hao trung bỡnh hàng thỏng bằng số khấu hao phải trớch cả năm chia cho 12 thỏng
Hàng thỏng kế toỏn sẽ tiến hành trớch khấu hao mỏy thi cụng theo quy định, căn cứ vào Bảng trớch khấu hao (phụ lục 13) kế toỏn nhập dữ kiệu vào phần mềm theo định khoản:
Vớ dụ cho thỏng 12: Nợ TK 1543: 7,555,279đ Cú TK 214: 7,555,279đ
Với cỏc khoản chi phớ nhiờn liệu sử sụng cho mỏy thi cụng cũng được tập hợp vào chi phớ mỏy thi cụng. Trong thỏng 12 cú nghiệp vụ phỏt sinh chi phớ sử dụng mỏy thi cụng như sau:
Xuất kho Nhiờn liệu Dầu Điezen sử dụng cho mỏy thi cụng: 1500l x 18,581đ/l = 27,781,500đ
Căn cứ vào phiếu xuất kho (phụ lục 16) kế toỏn nhập dữ liệu vào phần mềm tương ứng với định khoản:
Nợ TK 1543: 27,781,500
Cú TK 152(DEZ): 27,781,500
Ngày 11/12/2014 mua 500 lớt dầu nhớt mỏy sử dụng cho mỏy thi cụng, giỏ 17,586đ/l, thuế GTGT 10% căn cứ húa đơn GTGT (phụ lục 17) kế toỏn nhập dữ liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1543: 8,793,000 Nợ TK 133: 879,300 Cú TK 331: 9,672,300
Chi phớ tiền điện, nước phỏt sinh tại tổ mỏy thi cụng, kế toỏn căn cứ vào húa đơn dịch vụ, phiếu chi (phụ lục 18) để nhập dữ liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1543: 1,224,000 Nợ TK 133: 122,400 Cú TK 111: 1,346,400
Do đội mỏy thi cụng làm việc ở cỏc cụng trỡnh khỏc nhau nờn toàn bộ chi phớ mỏy thi cụng được kế toỏn tập hợp chung cho toàn DN, sau đú mới phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh. Sau khi tập hợp toàn bộ chi phớ mỏy thi cụng, phần mềm kế toỏn tự động tiến hành phõn bổ chi phớ này cho cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh khỏc nhau theo số ca mỏy hoạt động.
Vớ dụ: Thỏng 12
Tổng chi phớ tiền lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng: 81,741,000đ
Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: 7,555,279đ
Chớ phớ nhiờn liệu dựng cho mỏy thi cụng: 37,453,800đ Chi phớ dịch vụ: 1,224 ,000đ
Tổng cộng = 127,974,079
Chi phớ mỏy thi cụng phõn bổ cho cụng trỡnh Thường Xuõn – Bỏt Mọt Tổng chi phớ mỏy thi cụng
X Số ca mỏy hoạt động tại cụng trỡnh TX-BM Tổng số ca mỏy hoạt động
Biểu 1.2: Bảng phõn bổ chi phớ mỏy thi cụng ( Thỏng12 - 2014)
ĐVT: đồng Mó cụng trỡnh Số ca mỏy
hoạt động
Chi phớ mỏy thi cụng phõn bổ
Đường Thường Xuõn-Bỏt Mọt 5 25,594,816
Đờ tả Sụng Cựng ( DTSC) 2 10,247,686
Đập ngăn nước hồ Cửa Đạt( HCĐ) 6 30,743,059
Đường dựng Việt Lào 5 25,619,216
Trường THCS Lương Sơn (LS) 7 35,866,902
Cộng 25 127,974,079
Như vậy chi phớ mỏy thi cụng phõn bổ cho cụng trỡnh cải tạo, nõng cấp đường Đường Thường Xuõn-Bỏt Mọt thỏng 12 là 25,594,816 đ.