X Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành
2.1.2.8. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
* Khỏi quỏt chung chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Khỏi niệm: Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỡ một hoạt động nào. Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ quản lý hành chớnh và cỏc chi phớ chung khỏc.
- Tài khoản sử dụng: Để kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn sử dụng TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Nội dung và kết cấu tài khoản này như sau:
Bờn nợ: Chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ Bờn cú: + Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK xỏc định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
TK 642 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 642 -Chi phớ quản lý doanh nghiệp được chi tiết thành 8 TK cấp 2 - Tài khoản 6411 - Chi phớ nhõn viờn quản lý
- Tài khoản 6412 - Chi phớ vật liệu quản lý
- Tài khoản 6413 - Chớ phớ dụng cụ, đồ dựng văn phũng - Tài khoản 6414 - Chi phớ khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6415 - Thuế, phớ và lệ phớ
- Tài khoản 6417 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418 - Chi phớ bằng tiền khỏc
* Phương phỏp kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp:
Tiền lương, phụ cấp lương, tiền ăn ca và cỏc khoản trớch KPCĐ, BHXH, BHYT trờn tiền lương phải trả cho NVQL
Lập dự phũng cho cỏc khoản nợ phải thu khú đũi và quỹ trợ cấp mất việc làm
Cỏc khoản ghi giảm chi phớ QLDN
NVL, CCDC xuất kho dựng chung cho FX, bộ phận QL (CCDC loại phõn bổ 1 lần)
Chi phớ trả trước, chi phớ phải trả tớnh vào CPQLDN
Thuế mụn bài, thuế nhà đất, lệ phớ GT, cầu đường phải nộp hoặc đó nộp
Khấu hao TSCĐ dựng ở BPQL DN
Dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc bằng tiền dựng cho dựng cho BPQL DN
VAT (nếu cú)
K/c chi phớ quản lý doanh nghiệp cuối kỳ
Sơ đồ 2.9: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
(Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
TK 642 (6421 -6428) TK 334, 338 TK 139,351 TK 152,335,111 TK 152,153 TK 142,242,335 TK 111,112,333 TK 214 TK 111,112,331 TK 1331 TK 911