BẢNG KÊ CHIẾT KHẤU THÁNG
2.3.1. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
khẩu Etop
2.3.1. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.3.1.1. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí về lao động sống, lao động vật hóa và -
các khoản chi phí khác phục vụ cho quá trình bán hàng hóa trong kỳ. Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đƣợc tập hợp, phân loại theo nội dung.
Trong tháng phát sinh các chi phí bán hàng nhƣ: -
Chi phí lƣơng nhân viên bán hàng Chi phí vận chuyển, xăng xe Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí điện, điện thoại, internet,…
Riêng với các hóa đơn tiền điện, điện thoại, internet,…là hóa đơn cho toàn -
doanh nghiệp, chính vì vậy không thể phân bổ chính xác đƣợc cho các bộ phận. Công ty áp dụng tỉ lệ phân bổ 60:40 cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp. Ví dụ: Ngày 30/06/2014 nhận đƣợc hóa đơn dịch vụ viễn thông của Bƣu điện Thƣờng Tín (Biểu số 2.22), số tiền chƣa thuế GTGT 10% là 5.250.000 đồng.
Kế toán tính ra số tiền điện thoại phân bổ cho từng bộ phận nhƣ sau: Tiền điện thoại ở
bộ phận bán hàng = 5.250.000 X
60
= 3.150.000 100
Tiền điện thoại ở
bộ phận quản lý doanh nghiệp = 5.250.000 X
40
= 2.100.000 100
Chi phí tiền lƣơng: Công ty áp dụng hình thức tính lƣơng theo thời gian -
Lƣơng thực tế = (Lƣơng hợp đồng/26) x Số ngày làm việc thực tế
Ngày công của tháng là ngày làm việc trong tháng, không bao gồm các ngày nghỉ, công ty quy định đƣợc nghỉ chủ nhật.
Phụ cấp ăn trƣa: Mỗi ngƣời sẽ đƣợc quy định phụ cấp ăn trƣa khác nhau, cuối tháng kế toán sẽ tính tiền phụ cấp ăn trƣa thực tế nhƣ sau:
Phụ cấp ăn trƣa thực tế = (Phụ cấp ăn trƣa cơ bản/26) x Số ngày công thực tế Tổng lƣơng = Lƣơng thực tế + Phụ cấp ăn trƣa thực tế
Thực lĩnh = Tổng lƣơng – Các khoản trích trừ vào lƣơng ngƣời lao động Ví dụ: Tính lƣơng trong tháng 06/2014 của nhân viên Lê Thanh Hà
54
Căn cứ vào Bảng chấm công (Biểu số 2.17), tháng 06/2014 chị Hà đi làm 23 ngày. Theo hợp đồng lao động, Công ty trả lƣơng cho chị Hà 5.000.000 triệu đồng/ tháng, phụ cấp ăn trƣa 500.000 đồng/tháng.
Cách tính tiền lƣơng chị Hà thực lĩnh trong Bảng thanh toán tiền lƣơng (Biểu số 2.18) cụ thể nhƣ sau:
Lƣơng thực tế = (5.000.000/26) x 23 = 4.423.077 Phụ cấp ăn trƣa thực tế = (500.000/26) x 23 = 442.308 Tổng lƣơng = 4.423.077 + 442.308 = 4.865.385
Các khoản trích trừ vào lƣơng = 5.000.000 x (8% + 1,5% + 1%) = 525.000 Thực lĩnh = 4.865.385 – 525.000 = 4.340.385
Kế toán sau khi hoàn tất việc tính lƣơng cho các phòng ban thông qua Bảng thanh toán tiền lƣơng (Biểu số 2.18) và Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội
(Biểu số 2.19) có đƣợc tổng số lƣơng phải trả cho ngƣời lao động thì ghi bút toán sau: Nợ TK 642 344.525.000
TK 6421 205.024.080 TK 6422 139.500.920
Có TK 334 344.525.000
Kế toán ghi nhận các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN nhƣ sau: Nợ TK 642 78.240.000 TK 6421 46.560.000 TK 6422 31.680.000 Nợ TK 334 34.230.000 Có TK 338 112.470.000 TK 3382 6.520.000 TK 3383 84.760.000 TK 3384 14.670.000 TK 3389 6.520.000
Biểu số 2.16. Bảng chấm công BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 06 năm 2014 STT Họ tên Chức vụ Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … 14 15 … 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
1 Nguyễn Văn Tiến GĐ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
2 Đỗ Thế Tùng PGĐ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
3 Nguyễn Thị Bình KTT X X 0 X X X X X X X X X X X X X X X X
4 Chu Hƣơng Giang TP X X X X X X 0 X X X X X X X 0 X X X X
5 Nguyễn Thu Thủy KT X X X X X X X X X 0 X X X X X X X X X
6 Nguyễn Thị Linh KT X 0 X X X X X 0 X X X X X 0 X X X X X 7 Trần Thu Hằng NV X X X X X 0 X X X X X 0 X X X X 0 X X 8 Lê Thanh Hà NV 0 X X X X X X X X X X X X X X 0 X X X … ………. …….. Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)
Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2014
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ký hiệu: X: Đi làm 0: Nghỉ
56
Biểu số 2.17. Bảng thanh toán tiền lƣơng